B. GELİRİN ÖZELLİKLERİ
28
3. Gelirin Elde Edilmiş Olması
29
4. Gelirin Elde Edilme Aşamaları
29
5. Gelirin Gerçek Oluşu
31
6. Gelir Unsurlarının Safi Miktarlar Oluşu
31
7. Gelirin Genel Oluşu
31
8. Gelire Giren Kazanç ve İratlar
32
C. GELİR VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY VE ELDE ETME
32
a) Gayrimenkul Satışında Ticari Kazanç
34
4. Serbest Meslek Kazancı
43
5. Gayrimenkul Sermaye İradı
43
6. Menkul Sermaye İradı
44
7. Diğer kazanç ve İratlar
44
GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
A. GAYRİMENKUL ALIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
47
1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu
47
2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri
48
3. Emlak Vergisi Bildirimi
49
4. Eş ve Çocuğa Alınan Gayrimenkul
50
5. Gayrimenkulü Nasıl Aldınız?
50
6. Satış Bedeli mi Yoksa Emlak Vergisi Değeri mi Esas Alınacak?
51
7. Vergi Nasıl Hesaplanacak?
51
8. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemi, Çok Eskilerden Kalmış İlkel Bir
9. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması
52
B. GAYRİMENKUL SATIŞINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
53
1. Gayrimenkulün Tapudaki Satış Değeri
53
2. Satış Kazancının Vergilendirilmesi
56
b) Beş Yıl İçinde Satılması
56
3. Ticari İşletmelerin Gayrimenkulü
57
4. Satışın Belediyeye Bildirilmesi
58
5. Gayrimenkul Satışları Hakkında Soru ve Cevaplar
59
C. GAYRİMENKULÜN TAPU DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ
62
D. KONUT KREDİSİ KULLANILMASI HALİNDE DİKKAT EDİLMESİ GEREKEN
1. Konutun Yeni Bir Yapı (Sıfır) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi
2. Konutun Eski Bir Yapı (İkinci El) Olması Durumunda Dikkat Edilmesi
3. Vergi Dairesi Müdürü ve Gelir Uzmanları Tarafından Yapılan İş ve
E. ŞİRKETLERİN TAPU İŞLEMLERİ
67
F. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH)
68
1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması
68
2. İlgililerin Yazılı Muvafakatıyla Düzeltme
69
G. YABANCILARIN TÜRKİYE’DE GAYRİMENKUL ELDE ETMELERİ
70
1. Yabancıların Taşınmaz Ediniminde Kanuni Sınırlamalar
70
2. Ülkemizde Taşınmaz Edinmek İsteyen Yabancıların Dikkat Edeceği
3. Yabancı Tüzel Kişilerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri
73
4. Yabancı Sermayeli Şirketlerin Türkiye’de Taşınmaz Edinimleri
73
KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİ VE HESAPLANMASI
A. ENFLASYONDAN ARINDIRILMIŞ OLARAK GAYRİMENKUL SATIŞLARININ
B. GAYRİMENKUL ALAN ve SATANIN BELEDİYEYE YAPACAĞI BİLDİRİM
79
C. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANÇLARININ VERGİLENDİRİLMESİ VE BEYANI
80
1. Değer Artış Kazancı
80
2. 87.000 TL İstisna Nasıl Uygulanıyor
80
3. Kazanç Nasıl Hesaplanıyor
80
D. KURUMLARIN GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCI İSTİSNASI
81
E. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ HESAPLANMASI
83
1. Değer Artış Vergisine Tabi Tutulan Kazançlar
83
2. Değer Artış Vergisi Nasıl Hesaplanır?
83
3. Değer Artış Vergisi Hesabı
83
4. Değer Artış Vergisi Hesaplama Örneği
84
Tarhiyat Sonrası Uzlaşma Durumunda Gecikme Faizi
87
F. GAYRİMENKUL SATIŞ KAZANCININ BEYANI ve VERGİNİN ÖDENMESİ
88
1. Safi Değer Artışının Tespiti
88
3. Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan
4. Değer Artış Kazancının Beyanı
90
5. Açıklama (Madde 80, 81, 82)
90
a) Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasından Elde Edilen Değer Artış
6. Açıklama (Madde 80)
91
a) Vergilendirilecek Değer Artış Kazançları
91
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
92
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
94
b) Safi Değer Artışının Tespiti
96
7. Gayrimenkullerin İktisap Bedelinin Tesbit Edilmesi
96
8. Örnek Değer Artış Kazancının Beyanı
97
9. Gayrimenkul Alış ve Satışlarında KDV’nin Durumu
98
10. Gayrimenkul Alış–Satışlarında Tapu Harcı Yükümlülüğü
98
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
99
11. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen
Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi
101
12. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artış Kazancı Olarak
Vergilendirilmesinin İrdelenmesi
103
13. Gayrimenkullerde Devamlılık Unsurunun Önemi ve Satışın Hangi
Amaçla Yapıldığının Tespiti
104
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
105
14. Kat Karşılığı İnşaat İşlerinin Vergilendirilmesi
107
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
107
15. Gayrimenkul Satışlarının Ticari Kazanç Hükümlerine Göre
Vergilendirilmesinin Ana Mantığı Nasıl Çalışmaktadır
110
16. Değer Artış Kazançları Hükümlerine Göre Vergilendirilecek
Gayrimenkul Satışları Nelerdir
110
17. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasının Değer Artışı Kazancı Olarak
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
112
18. Bedelsiz Olarak İktisap Edilen Gayrimenkulün Elden Çıkarılması
114
İLGİLİ DANIŞTAY KARARLARI
115
19. Gayrimenkulün Elden Çıkarılmasında İktisap Tarihinin Belirlenmesi
Ne Şekilde Yapılmalıdır
120
20. Gayrimenkullerin Elden Çıkarılmasında 5 Yıllık Süre Nasıl Hesap
21. Değer Artış Kazancının Vergilendirilmesinde Safi Değer Artışının
22. Gayrimenkullerin Satışından Doğan Değer Artış Kazancının Beyan
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
125
23. Tüzel Kişilerin ve Kurumların Gayrimenkul Değer Artış Kazançlarının
24. Gayrimenkul Satışında Katma Değer Vergisi Uygulaması ve
Gayrimenkuller Üzerinde Tesis Edilen İpotek İşlemleri
130
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
133
25. Gelir Vergisi Kanunu Kapsamında Diğer Kazanç ve İratların İlgili
Tebliğ ve İlgili Danıştay Kararları Işığında İrdelenmesi (Madde 80)
135
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
136
26. Değer Artışı Kazançları (Mükerrer Madde 80)
140
27. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları (Madde 81)
141
G. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL
İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 81)
144
1. Safi Değer Artışı (Mükerrer Madde 81)
150
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
151
2. Arızi Kazançlar (Madde 82)
155
3. Diğer Kazanç ve İratlar Neden ve Nasıl Oluşur?
157
KAZANCIN VERGİLENDİRİLMESİNİN EMLAK VERGİSİ VE TAPU HARCI İLE İLGİLİ YAKIN BAĞLARI
A. GAYRİMENKULLERİN ALIM SATIMINDA TAPU İŞLEMLERİ VE TAPU
HARCININ BEYAN VE ÖDENMESİ
159
B. TAPU HARCININ TAM ÖDENMESİNİN İÇERİĞİ
160
C. TAPU HARCINA KONU OLAN İŞLEMLER VE MÜKELLEFLERİ
161
D. AÇIKLAMA (Madde 80, 81, 82)
162
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
164
E. GAYRİMENKULLERİN ALIM–SATIM İŞLERİNDE EMLAK VERGİSİ
KANUNUNDAN KAYNAKLANAN YÜKÜMLÜLÜKLER VE SORUMLULUKLAR
GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ, GAYRİMENKUL KİRA GELİRİ VE
KİRA GELİRİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ
1. Gayrimenkul Sahipleri ve Kiracıların Hakları
171
2. 10 Yıl Düzenlemesi
171
3. Gayrimenkulün Kusursuz Teslimi
172
4. Kiranın Ödenmemesi Hali
173
5. Gezdirme Zorunluluğu
173
6. Kiracının Tahliyesine İlişkin Durumlar
174
B. GAYRİMENKULLERİN KİRAYA VERİLMESİ ve ELDE EDİLEN KİRA GELİRİNİN
C. 2024 YILI KİRA GELİRLERİ
175
1. Sadece Konut Kira Geliri Elde Edilmesi
175
a) 2024 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde
175
b) 2025 Yılı Konut Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde
175
2. Sadece İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde
176
a) 2024 Yılı İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde
176
3. Hem Konut Hem de İşyeri Kira Geliri Elde Edilmesi
176
4. Gayrimenkullerde Harçtan Müstesna Tutulan İşlemler
176
C. KİRA GELİRLERİNİN VERGİ MÜKELLEFLERİ KİMLERDİR
178
4. İrtifak Hakkı Sahipleri
179
5. İntifa Hakkı Sahipleri
180
D. KİRA GELİRİNİN VERGİ DAİRESİNE BEYAN EDİLMESİ
181
1. Kimler Ne Zaman ve Nereye Beyanname Verecek
181
2. Verginin Hesaplanması
199
3. Kira Gelirinin Vergisi Ne Zaman ve Nereye Ödenecek
200
4. Konut Kira Gelirinin Beyanı ve İstisna Tutarı
201
5. İşyeri Kira Gelirlerinin Beyanı
202
6. Kira Gelirlerinde İndirilebilecek Giderler
203
7. Kira Gelirlerinde İndirilemeyecek Giderler
205
8. Kira Geliri Elde Edilmesi Halinde Özellik Arz Eden Durumlar
Beyannameye Dahil Etmeyecekleri Diğer Gelirler
225
9. Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri
226
10. Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar
227
11. İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat Uygulanacaktır?
229
12. Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları
229
13. Yurt Dışında Bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan
14. Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira Bedeli Uygulaması
230
15. Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak
a) Gecikme Zammı ile Gecikme Faizi Arasındaki Fark ve Benzerlikler
231
b) 3505 Sayılı Kanun ile Asıl Addolunan Gecikme Faizi ve Gecikme
E. KİRA GELİRLERİNDEN İNDİRİLEBİLECEK GİDERLER
234
2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları
235
3. Okul Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardım
235
F. KİRA GELİRLERİNİN BEYAN EDİLMEMESİ VEYA EKSİK BEYAN EDİLMESİNİN
G. SAHİBİ BULUNDUKLARI KONUTU KİRAYA VERENLERİN KİRA İLE
OTURDUKLARI KONUTLARIN KİRA BEDELİ
235
H. YURTDIŞINDAKİ TÜRKLERİN TÜRKİYEDEKİ KİRA GELİRLERİ NE OLACAK
240
I. EMSAL KİRA BEDELİ NEDİR VE NASIL HESAPLANIR
242
İ. İŞYERİNİN BEDELSİZ OLARAK ÇOCUĞUN KULLANIMINA TAHSİSİ
243
J. HEM MESKEN HEM DE İŞYERİ KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN DURUMU
244
K. DERNEK VAKIF ve GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA TEVKİFAT
245
L. KOOPERATİFLERİN KİRA GELİRLERİNİN VERGİLENDİRİLMESİ
246
M. BELGELERİN SAKLANMASI
248
N. YAZLIK EVİN KİRAYA ERİLMESİ
248
P. KİRA SÖZLEŞMESİNDE DAMGA VERGİSİNİN DURUMU
248
R. BİNALARIN DIŞ YÜZEYLERİNİN REKLAM PANOSU OLARAK KİRAYA
1. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin Gelir/Kurumlar Vergisi
a) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Binaların Dış Yüzeylerine
b) Ticari Bir İşletme Aktifine Kayıtlı Olmayan Binaların Dış
Yüzeylerine Verilen Reklamlarda
251
2. Bina Duvarlarına Reklam Verilmesi İşleminin KDV Karşısındaki
S. APARTMAN ORTAK KULLANIM YERLERİNİN BAZ İSTASYONU OLARAK
T. KİRALANAN GAYRİMENKULÜN HEM İŞYERİ HEM DE EV OLARAK
KULLANILMASINDA STOPAJ
254
1. Kiranın Net Tutar Olarak Belirlenmesi
256
2. Kiracı Stopajı Yatırmazsa İşyeri Sahibi Sorumlu Olmaz
256
3. Kiradan Kesilen Vergilerin Mahsubu
256
4. Gayrimenkulün Hem Konut Hem İşyeri Olarak Kullanılması
257
5. İşyerinin Çocuğun Kullanımına Bedelsiz Tahsisi
257
6. Eşlere Ait Dairenin Ev ve İşyeri Olarak Kullanılması
257
7. Emsal Kira Bedeli Uygulaması Nedir?
258
8. Emsal Kira Bedeli Ne Zaman Uygulanmaz?
258
GAYRİMENKUL SATIŞ VE KİRALAMASINDA KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMALARI
B. KİRALAMA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ UYGULAMASI
262
1. Kiralama İşlemlerinde verginin Konusu
262
b) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Haklar
264
2. Kiralama İşlemlerinde Katma Değer Vergisi
265
a) Gayrimenkul Kiralamaları
267
b) Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki
Kuruluşlara Ait Gayrimenkullerin Kiralanması
268
c) Gayrimenkul Dışındaki Mal ve Hakların Kiralanması
269
d) Kamu Kurumları ve Belediyelerin Katma Değer Vergisine Tabi
3. Kiralama İşlemlerinde Uygulanan KDV İstisnaları
275
a) Gayrimenkul Kiralamalarında İstisna
275
b) Serbest Bölgelerde Bulunan Mal ve Hakların Kiralanması
c) Gümrüklü Sahalarda Vergisiz Satış Yapılan İşyerlerinin
Kiralanmasında İstisna
276
d) Hazinece Yapılan İrtifak Hakkı Tesisi İşlemlerinde İstisna
277
e) Kiralama İşlemlerinde Uygulanması Gereken İstisnalar
278
f) Basit Usulde Vergilendirilen Mükelleflerde Kiralama İşlemleri
278
4. Kiralama İşlemlerinde Mükellef
280
a) Verginin Kiraya Veren Mükellef Tarafından Beyan Edilmesi
280
b) Verginin Kiralayan Tarafından Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilmesi
281
c) Genel Bütçeli İdarelerin KDV Mükellefiyeti
282
5. Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen Verginin İndirimi
283
6. Sorumluluğun Uygulanacağı Vergilendirme Dönemi
284
C. ÖZEL MÜLKİYETE KONU GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV
285
D. İŞLETME AKTİFİNDE KAYITLI GAYRİMENKULLERİN SATIŞINDA KDV
285
E. VAKIFLAR, DERNEKLER, HER TÜRLÜ MESLEKİ KURULUŞLAR TARAFINDAN
YAPILAN GAYRİMENKUL SATIŞLARINDA KDV
288
F. KAMU KURUM VE KURULUŞLARI TARAFINDAN YAPILAN GAYRİMENKUL
SATIŞLARINDA KATMA DEĞER VERGİSİ
288
G. KONUT VE İŞYERİ SATIŞLARINDA KDV UYGULAMASI
289
H. GAYRİMENKULLERİN ELDEN ÇIKARILMASINDA VERGİSEL
I. GAYRİMENKULÜN TANIMI VE ELDEN ÇIKARILMASININ KIYASLANMASI
291
J. GAYRİMENKUL ALIM–SATIM İŞLEMLERİNDE TİCARİ KAZANÇ, DEĞER
1. Gayrimenkullerin Alım Satımına Aracılık Edenlere Ödenen Komisyon
İçin Alınması Gereken Belge
294
2. Arsaların Sahipleri Tarafından Müteahhit Adına Yapılacak Arsa
Payının Devrinde Tapu Harcı Matrahı
295
K. DEĞER ARTIŞ KAZANCININ BEYANI NASIL YAPILMALIDIR
297
L. GAYRİMENKUL ALIM – SATIM İŞLEMİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ
M. GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINDA TAPU HARCI YÜKÜMLÜLÜĞÜ
298
1. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah ve “Emlâk Vergisi
2. Gayrimenkullerin Devrinde Tapu Harcının Oranı
300
3. Tapu Harcının Ödeme Zamanı
302
4. Vatandaşlara Sonradan Gelen Cezalı Tapu Harcının Nedenleri
303
5. Maliye Bakanlığı Vergi Dairesi Tarafından Yapılacak Cezalı Tarhiyat
305
6. Gayrimenkul Alım Satım İşleminin Yapılacağı Tapu Müdürlüğü
305
7. Tapu İdareleri/Noterler/Belediyelerin Sorumluluğu
306
8. Merkezi Yönetim Bütçe Gelirleri İçinde Tapu Harcının Yeri
306
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
307
N. PİYASA EKONOMİSİ AÇISINDAN GAYRİMENKUL MALLARIN HACZİ VE
SATIŞI NASIL GERÇEKLEŞTİRİLMELİDİR
312
O. GAYRİMENKULLERİN KİRALANMASINDA KDV
322
1. Ticari Bir İşletmenin Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kiralanması
2. Şirketlerin Aktiflerine Kayıtlı Olan Gayrimenkullerin İlişkili Kişilere
Emsal Kira Bedelinin Altında Kiraya Verilmesi
324
Gayrimenkulün İşyeri Olarak Kiraya Verilmesinde KDV
326
4. Gayrimenkul Sermaye İradı
327
İLGİLİ TEBLİĞ (Madde 70)
328
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
329
5. Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesiyle İlgili Düzenlemeler
333
a) Evlerde Kullanılması Esnaf Muaflığının Kaybedilmesine Engel
Olmayacak Makine ve Aletler
333
b) Esnaf Muaflığı Kapsamında Evlerde Üretilebilecek Ürünler
333
c) Evlerde Üretilen Ürünlerin Satışının Yapılacağı Yerler
334
d) Gelir Vergisi Kanununun 9 uncu Maddesinin Uygulamasında
Devamlılık Unsurunun Kaldırılması
334
6. Ücretlilerde Vergi İndirimi Uygulamasının Kaldırılması
335
7. Mal ve Hakların 5 Yıl İçinde Elden Çıkarılmasında Değer Artış Kazancı
336
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
336
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
343
VERGİ USUL KANUNU AÇISINDAN VERGİLENDİRMENİN KANUNİ ÇERÇEVESİ, YASAMA ORGANINDAN DOĞAN KAYNAKLAR VE YORUMU
A. VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI–YORUM VE İSPAT
349
D. VERGİ ALACAĞINI ORTADAN KALDIRAN HALLER
356
E. MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ
360
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
366
İLGİLİ DANIŞTAY KARARI
372
G. KAÇAKÇILIK SUÇLARI VE CEZALARI
378
H. VERGİ CEZALARINI ORTADAN KALDIRAN HALLER
378
VERGİ BORCUNUN SONA ERMESİ
381
VERGİ HAYATIMIZDA GEÇERLİ OLAN VERGİ KODLARI, VERGİ ADLARI
383
YARARLANILAN KAYNAKLAR
403