Bu kitap vergi hukuku alanında geçerli olan temel kuralları öğrenmek isteyenler için kaleme alınmıştır. Başta iktisadi, idari ve sosyal bilimler ile ilgili bölümlerde eğitim alan öğrenciler olmak üzere vergi hukukunu öğrenmek isteyen, çeşitli mesleki sınavlara hazırlanan herkesin bu kitaptan yararlanabilmesi mümkündür. Kitap yasal düzenlemelere dikkat edilerek hazırlanmış, ancak yalın ve sade bir dil çerçevesinde kaleme alınmaya çalışılmıştır. Temel hedef kitle konuyu yeni öğrenenler olduğundan "anlatım dili" tercih edilmiş, teknik açıklamalara yer verildikten sonra konuların daha iyi anlaşılması için açıklamalarda bulunulmuş ve/veya örneklendirmeler yapılmaya çalışılmıştır. Okuyucunun konuyu daha iyi anlayabilmesine destek vermek ve muhakeme yapabilmesini sağlamak adına metin içlerinde "dikkat" veya "ipucu" şeklinde kutucuklar konulmuştur. Dikkat kutucukları konuların ya da ara başlıkların daha iyi kavranabilmesi için okuyucuyu düşünmeye teşvik amaçlı ve öğrenicilere yönelik çeşitli sınav veya mülakatlarda gelebilecek soru şeklinde oluşturulmuştur. İpucu kutucukları ise anlatılmaya çalışılan başlıklardaki "öz" ya da "temel" olan kurallara dikkat çekmek ve görsellikten de yararlanarak kolay bir şekilde akılda tutulmasını sağlamak adına düzenlenmiştir. Ayrıca yer yer tablo ve şekil ile de görsel olarak öğrenmeyi destekleyici düzenlemeler yapılmıştır. Kitabın sonunda yer verilen kavram dizini ise belli başlı aranılan kavramlara kolay ve hızlı bir şekilde ulaşılabilmesine olanak sağlamaktadır.

Yaşayan ve değişen vergi hukuku alanındaki çalışmamızın bu baskısını da öncekilerde olduğu gibi gözden geçirdim ve güncelledim. Genişletilmesi gereken ya da sadeleştirilmesi uygun olan yerlerde gerekli işlemleri tamamladım. Elinizdeki baskısının yapıldığı tarihe kadar gerçekleşen kanuni değişiklikler, ceza hadleri, faiz oranları, tarife vb. güncellemeler yapılmış, önceki baskıda yer alan yazım hataları, anlatım bozuklukları giderilmeye gayret edilmiştir. 7394, 7417, 7421, 7418, 7423 ve 7491 Sayılı kanun değişiklikleri de metne işlenmiştir.

Kitabın Konu Başlıkları

Vergi Hukukuna Giriş ve Temel Kavramlar

Vergi Hukukunun Kaynakları

Vergi Kanunlarının Uygulanması

Vergi Hukukunda Sorumluluk

Mükelleflerin Ödevleri

Vergilendirme İşlemleri

Vergi Muhasebesi: Envanter, Değerleme ve Amortisman

Vergi Hukukunda Süreler ve Süreleri Etkileyen Hususlar

Vergi Denetimi ve Vergi Uyuşmazlıklarının İdari Aşamadaki Çözüm Yolları

Vergi Kabahatleri, Vergi Suçları ve Cezaları

Vergi İcra Hukuku

Vergi Yargısı ve İspat

Uluslararası Vergi Hukuku

Kitapla İlgili Kategoriler

Hukuk Kitapları>İdare Hukuku>Vergi Hukuku

Yorumlar

Kitabın İçindekileri

İÇİNDEKİLER

DÖRDÜNCÜ BASKIYA ÖN SÖZ

VERGİ HUKUKUNA VERİMLİ NASIL ÇALIŞILABİLİR?

KISALTMALAR

İÇİNDEKİLER

ŞEKİLLER LİSTESİ

TABLOLAR LİSTESİ

BİRİNCİ BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNA GİRİŞ VE TEMEL KAVRAMLAR

I. VERGİNİN TANIMI VE ÖZELLİKLERİ

II. VERGİ HUKUKUNUN TANIMI, KAPSAMI, HUKUK SİSTEMİNDEKİ YERİ

A. Vergi Hukukunun Hukuktaki Yeri ve Tanımı

B. Vergi Hukukunun Kapsamı

III. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARIYLA OLAN İLİŞKİSİ

A. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku İlişkisi

B. Vergi Hukuku–İdare Hukuku İlişkisi

C. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku İlişkisi

Ç. Vergi Hukuku–Uluslararası Hukuk İlişkisi

D. Vergi Hukukunun Özel Hukuk ile Olan İlişkisi

IV. VERGİ HUKUKUNUN BÖLÜMLERİ

A. Genel Vergi Hukuku – Özel Vergi Hukuku

B. Şekli Vergi Hukuku – Maddi Vergi Hukuku

V. VERGİ HUKUKUNA İLİŞKİN TEMEL KAVRAMLAR

A. Verginin Konusu ve İstisna

B. Vergiyi Doğuran Olay

C. Mükellef ve Muafiyet

Ç. Vergi Sorumlusu

D. Vergi Hukukunda Ehliyet

E. Vergi Hukukunda Temsil

1. Kanuni Temsilci

2. İradi Temsilci

İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI

I. HUKUKTA KAYNAK KAVRAMI

II. NORMLAR HİYERARŞİSİ

III. KAYNAKLARIN SINIFLANDIRILMASI

A. Kaynakları Çıkartanlara Göre Ayrım

B. Yazılı Olup Olmamasına Göre Ayrım

C. Bağlayıcı Olup Olmamasına Göre Ayrım

IV. KAYNAK TÜRLERİ VE NİTELİKLERİ

A. Anayasa

1. Cumhuriyetin Niteliklerine Yönelik Temel İlkeler

a. İnsan Hakları

b. Demokratik Kurallar ve Laiklik İlkesi

c. Sosyal Devlet İlkesi

ç. Hukuk Devleti İlkesi

i) Hukuki İstikrar ve Belirlilik İlkesi

ii) Kazanılmış Haklara Saygı ve Geçmişe Yürümezlik İlkesi

iii) Temel Hak ve Özgürlüklerin Özüne Dokunulmama

(Ölçülülük) İlkesi

2. “Vergi Ödevi”ne İlişkin Temel İlkeler

a. Karşılılık İlkesi

b. Eşitlik İlkesi (Mali Güç İlkesi)

c. Adalet İlkesi

ç. Kanunilik İlkesi

i) Kanunilik İlkesinin Birinci İstisnası: Belirli Konularda

Cumhurbaşkanına Verilen Yetki

ii) Kanunilik İlkesinin İkinci İstisnası: Dış Ticaret

Konusunda Cumhurbaşkanına Verilen Yetki

iii) Kıyas Yasağı İlkesi

iv) Örf ve Adet Hukukunun Geçersizliği İlkesi

B. Vergi Kanunları

1. Kanun Kavramı ve Kanunların Yürürlüğe Girmesi

2. Temel (Genel) Vergi Kanunları

3. Özel Vergi Kanunları

4. Özellikli Bir Kanun: Bütçe Kanunu

5. Diğer Kanunlar

C. Uluslararası Vergi Anlaşmaları

1. Uluslararası Anlaşmaların Hukuki Niteliği

2. Uluslararası Mali Anlaşmalar

3. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları

Ç. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri

D. Cumhurbaşkanı Kararları

E. Yönetmelikler

F. Genel Tebliğler

1. Düzenleyici Genel Tebliğler

2. Açıklayıcı Genel Tebliğler

100

G. Genelgeler / Genel Yazılar

101

H. Sirkülerler ve Özelgeler

101

I. Yargı Kararları

102

1. Anayasa Mahkemesi Kararları

103

2. İçtihadı Birleştirme Kararları

104

3. Diğer Yargı Kararları

105

İ. Bilimsel Öğreti (Doktrin)

105

J. Yazılı Olmayan Kurallar: Örf, Adet, Gelenek, Görenek, Teamül

106

ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ KANUNLARININ UYGULANMASI

I. VERGİ KANUNLARININ YER BAKIMINDAN UYGULANMASI

107

A. Konunun Önemi

107

B. Vergilendirme Yetkisi

108

C. Temel İlkeler

109

1. Mülkilik Prensibi (Kaynak İlkesi)

110

2. Şahsilik Prensibi (Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkesi)

110

3. Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi

111

1. Gelir Üzerinden Alınan Vergiler

112

2. Harcama ve Servet Üzerinden Alınan Vergiler

113

D. Çifte Vergileme Sorunu ve Çözüm Yolları

113

1. Genel Olarak Çifte Vergilendirme Sorunu ve Tanımı

113

2. Ulusal Çözüm Yolları

114

3. Uluslararası Çözüm Yolları

115

II. VERGİ KANUNLARININ ZAMAN BAKIMINDAN UYGULANMASI

116

A. Kanunların Yürürlüğe Girmesi

116

1. Yürürlük Tarihinin Belirlenmiş Olması

116

2. Yürürlük Tarihinin Belirlenmemiş Olması

117

B. Geçmişe Yürümezlik İlkesi

117

1. Gerçek Geçmişe Yürüme

118

2. Gerçek Olmayan Geçmişe Yürüme

118

C. Kanunların Yürürlükten Kalkması

119

1. Sarih (Açık) İlga

119

2. Zımnî (Kapalı) İlga

120

a. Normlar Hiyerarşisi Açısından Bakış: Üst Kural Prensibi

120

b. Zaman Açısından Bakış: Sonraki Norm Prensibi

120

c. Genel–Özel Kural Prensibi

121

3. Anayasa Mahkemesi İptal Kararları

121

4. Süreli / Geçici Kanunlar

122

III. VERGİ HUKUKUNDA YORUM (ANLAM BAKIMINDAN UYGULAMA)

122

A. Konunun Önemi

122

B. Yorum Türleri

123

1. Yasama Yorumu

123

2. İdari Yorum

123

3. Yargısal Yorum

124

4. Doktrin Yorumu

124

C. Yorum Metotları

124

1. Sözel Yorum Metodu

125

2. Sistematik Yorum Metodu

125

3. Tarihi Yorum Metodu

125

4. Amaçsal Yorum Metodu

126

5. Vergi Hukukunda Geçerli Olan Yorum Metotları

126

Ç. Vergi Hukukunda Yoruma İlişkin Özel Kurallar

127

1. Ekonomik Yaklaşım

127

a. Ekonomik Yaklaşımın Tanımı ve Unsurları

127

i) Ekonomik İrdeleme

128

ii) Ekonomik Yorum

128

b. Ekonomik Yaklaşımın Hukuki Niteliği

128

c. Peçeleme Sözleşmeleri

129

2. Tipleştirme ve Tipiklik

131

3. Kıyas Yasağı

131

4. Hukuka ve Ahlaka Aykırı Faaliyetlerin Durumu

133

D. Vergi Hukukunda Mantık Kurallarının Yeri

134

1. Evleviyet

134

2. Aksi ile Kanıt

134

E. Vergi Hukukunda Boşluk Doldurma

135

F. Vergi Hukukunda Takdir Yetkisi

135

1. İdarenin Takdir Yetkisi

135

2. Yargıcın Takdir Yetkisi

136

DÖRDÜNCÜ BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK

I. KONUNUN ÖNEMİ

137

II. VERGİ SORUMLUSU

138

III. VERGİ MEVZUATINDA SORUMLULUK DURUMLARI

139

A. Vergi Kesintisi Yapanların Sorumluluk Durumları

139

1. Vergi Kesintisi Kavramı

139

2. Vergi Kesintisi Yönteminin Kullanıldığı Kanunlar

140

3. Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanlar

140

4. Vergi Kesintisi Yapmak Durumunda Olanların Sorumluluğu

141

B. Kanuni Temsilci Olanların Sorumluluk Durumları

142

1. Gerçek Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu

142

2. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu

143

3. Tasfiye Döneminde Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu

143

4. Türkiye’de Bulunmayanların Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu

144

5. Tüzel Kişiliği Olmayanların İdarecilerinin Sorumluluğu

144

C. Diğer Sorumluluk Durumları

144

1. Mirasçıların Sorumluluk Durumları

145

a. Miras Paylaşımı Hakkında Kısa Bilgi

145

b. Veraset Belgesi ve Miras Payları

146

c. Mirasçıların Sorumluluğu

146

2. Emlak Alanların Sorumluluk Durumları

147

3. Kurum Devralanların Sorumluluk Durumları

148

4. Motorlu Taşıt Alımlarına İlişkin Sorumluluk Durumları

148

5. SMMM–YMM Meslek Gruplarına İlişkin Sorumluluk Durumları

149

6. Kefil Olanların Sorumluluk Durumları

150

7. Sermaye Şirketi Ortaklarının Sorumluluk Durumları

150

a. Limitet Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları

150

b. Anonim Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları

151

c. Eshamlı Komandit Şirket Ortaklarının Sorumluluk Durumları

151

8. Damga Vergisinde Sorumluluk Durumları

152

9. İlan ve Reklam Vergisinde Sorumluluk Durumları

153

IV. VERGİ SORUMLULARININ ÖDEVLERİ VE HAKLARI

153

BEŞİNCİ BÖLÜM

MÜKELLEFİN ÖDEVLERİ

I. BİLDİRİM YAPILMASINA İLİŞKİN ÖDEVLER

156

A. İşe Başlama Bildirimi

157

B. İşi Bırakma Bildirimi

158

C. Diğer Durumlara İlişkin Bildirimler

159

II. BEYANNAME VERİLMESİNE İLİŞKİN ÖDEVLER

160

III. DEFTER VE KAYIT TUTULMASINA İLİŞKİN ÖDEVLER

161

A. Defter Tutmak Zorunda Olanlar

162

B. Defter Tutma Ödevinin Başlangıcı ve Tasdik Zamanları

163

C. Tutulacak Defterlerin Belirlenmesi

165

Ç. Kayıt Yapılırken Dikkat Edilecek Kurallar

166

IV. BELGE DÜZENLENMESİNE İLİŞKİN ÖDEVLER

167

A. Belgelerin Önemi ve Genel Kurallar

168

B. Vergi Hukukunda Temel Belgeler

169

1. Fatura

169

2. Serbest Meslek Makbuzu

171

3. Müstahsil Makbuzu

172

4. Gider Pusulası

173

5. Perakende Satış Vesikaları

175

6. İrsaliyeler

175

7. Ücret Bordrosu

177

8. Günlük Müşteri Listesi

178

9. Yolcu Listesi

178

10. Diğer Belgeler

178

V. MUHAFAZA VE İBRAZ YÜKÜMLÜLÜĞÜNE İLİŞKİN ÖDEV

179

ALTINCI BÖLÜM

VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ

I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY

182

II. TARH İŞLEMİ

184

A. Tanımı ve Hukuki Niteliği

184

B. Tarh İşleminin Unsurları

185

1. Yetki

185

2. Şekil

187

3. Sebep

188

4. Konu

189

5. Maksat

189

C. Matrahın Tespiti

190

1. Matrah Kavramı

190

2. Matrahın Mükellef Tarafından Tespiti (Beyan Üzerine Tarhiyat)

191

3. Matrahın İdare Tarafından Tespiti

192

a. Hazırlık İşlemleri

192

b. İkmalen Tarhiyat Yöntemi

193

c. Resen Tarhiyat Yöntemi

194

4. Matrahın Kanun Yoluyla Tespiti

196

Ç. Oran

197

III. TEBLİGAT İŞLEMİ

198

A. Tanımı ve Hukuki Niteliği

199

1. Tebligat İşleminin Unsurları

200

a. Yetki

200

b. Şekil

200

c. Sebep

201

ç. Konu

201

d. Maksat

201

2. Matrahın Mükellef Tarafından Tespitinde Tebligat

202

3. Matrahın İdare Tarafından Tespitinde Tebligat

202

4. Matrahın Kanun Tarafından Tespitinde Tebligat

202

B. Tebligat Yapılacak Kişiler

202

C. Tebliğ Yöntemleri

204

1. Elektronik Tebligat

204

2. Posta Yoluyla Tebligat ve Kapıya Yapıştırma Usulü

206

a. Bilinen adresler

206

b. Posta Yoluyla Tebligatta Usul

207

3. Memur Aracılığıyla Tebligat

210

4. Dairede/Komisyonda Tebligat

210

5. İlan Yoluyla Tebligat

210

Ç. Hatalı Tebligat

213

IV. TAHAKKUK AŞAMASI

213

A. Tahakkukun Tanımı ve Özellikleri

213

B. Tahakkuk Eden Verginin Kesinleşmesi

215

1. Tahakkuk aşamasında mükellefin hareketsiz kalması

215

2. Tahakkuk aşamasında uzlaşma ve ceza indirimine başvurulması

215

3. Tahakkuk aşamasında düzeltme talebinde bulunulması

216

4. Tahakkuk aşamasında yargı yoluna gidilmesi

216

C. Tahakkuku Tahsile Bağlı Vergiler

217

V. TAHSİLÂT İŞLEMİ

217

A. Tahsilatın Tanımı ve Hukuki Niteliği

217

B. Tahsil İşleminin Unsurları

219

1. Yetki

219

2. Şekil

220

3. Sebep

220

4. Konu

220

5. Maksat

221

VI. VERGİ BORÇLARININ VE CEZALARININ SONA ERMESİ

221

A. Ödeme

221

B. Mahsup

223

C. Takas

223

Ç. Zamanaşımı

224

D. Terkin

224

E. Tahakkuktan ve Tahsilden Vazgeçme

226

F. Hata ve Düzeltme

227

G. Uzlaşma

227

H. Cezada İndirim

228

I. Ölüm

228

İ. Af Uygulamaları

228

J. Yargı Kararları

228

K. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi

229

YEDİNCİ BÖLÜM

VERGİ MUHASEBESİ: ENVANTER,

DEĞERLEME VE AMORTİSMAN

I. ENVANTER VE ENVANTER İŞLEMLERİ

231

II. DEĞERLEME KAVRAMI

233

III. DEĞERLEME ÖLÇÜLERİ

233

A. Maliyet Bedeli

233

B. Borsa Rayici

234

C. Tasarruf Değeri

235

Ç. Mukayyet Değer

235

D. İtibari Değer

235

E. Rayiç Bedel

235

F. Vergi Değeri

235

G. Alış Bedeli

236

H. Emsal Bedel ve Emsal Ücret

236

IV. İKTİSADİ KIYMETLERİ DEĞERLEME

237

V. SERVETLERİ DEĞERLEME

239

VI. ENFLASYON DÜZELTMESİ

239

VII. AMORTİSMAN

240

A. Amortisman Kavramının Tanımı

240

B. Mevcutlarda Amortisman

240

1. Genel Kurallar

240

2. Arazide Amortisman

241

3. Normal Amortisman

241

4. Kıst Amortisman

242

5. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman

242

6. Madenlerde Amortisman

243

7. Fevkalade Amortisman

243

C. Alacaklarda ve Sermayede Amortisman

243

1. Değersiz Alacaklar

243

2. Şüpheli Alacaklar

243

3. Vazgeçilen Alacaklar

244

4. Sermayenin İtfası

244

5. Girişim Sermayesi Fonu

244

6. Kuruluş ve Örgütlenme ile Peştamallıkların İtfası

245

7. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası

245

Ç. Özel Durumlar

246

1. Amortismana Tabi Malların Satılması

246

2. Amortismana Tabi Malların Sigorta Tazminatı

246

3. Yenileme Fonu

247

SEKİZİNCİ BÖLÜM

VERGİ HUKUKUNDA SÜRELER VE SÜRELERİ ETKİLEYEN HUSUSLAR

I. SÜRE KAVRAMI VE SÜRELERİN ÖNEMİ

249

II. SÜRELERİN SINIFLANDIRILMASI

250

A. Organik Yapısına Göre Süreler

250

1. Kanuni (Yasal) Süreler

250

2. İdari Süreler

251

3. Yargısal Süreler

251

B. Hukuki Niteliklerine Göre Süreler

252

1. Hak Düşürücü Süreler

252

2. Vergi Ödevleri ile İlgili Süreler

252

3. Müsamaha (Tolerans–Hoşgörü) Süreleri

252

4. Belirleyici Süreler

253

5. Zamanaşımı Süreleri

253

a. Tarh Zamanaşımı

254

b. Tahsil Zamanaşımı

257

c. Ceza Kesme Zamanaşımı

260

ç. Düzeltme Zamanaşımı

260

III. SÜRELERİN HESAPLANMASI

261

A. Genel Kurallar

261

B. Sürenin Gün Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması

261

C. Sürenin Hafta Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması

262

Ç. Sürenin Ay Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması

262

D. Sürenin Yıl Olarak Belirlenmesi Halinde Hesaplanması

262

IV. SÜRELERİN HESAPLANMASINI ETKİLEYEN HUSUSLAR

263

A. Mücbir Sebep

263

B. Zor Durum

264

C. Ölüm

266

Ç. Malî Tatil (01–20 Temmuz)

267

1. Malî Tatilde Uzayan Süreler

267

2. Malî Tatilde Duran Süreler

268

3. Mali Tatil İle İlgili Diğer Hususlar

268

4. Malî Tatilden Etkilenmeyen Beyanname ve Bildirimler

269

D. Adli Tatil (20 Temmuz–31 Ağustos)

269

E. Üst Makama Başvuru

271

F. Süreleri Etkileyen Diğer Durumlar

271

DOKUZUNCU BÖLÜM

VERGİ DENETİMİ VE VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ

İDARİ AŞAMADAKİ ÇÖZÜM YOLLARI

I. VERGİ DENETİM YOLLARI

273

A. Yoklama

274

1. Yoklamada Amaç ve Kapsam

274

2. Yoklamaya Yetkili Olanlar ve Yoklama Zamanı

275

3. Elektronik Yoklama (E–Yoklama)

276

4. Yoklamanın Sonuçları

277

B. Vergi İncelemesi

277

1. Vergi İncelemesinin Amacı ve Kapsamı

278

2. İncelemeye Yetkililer

279

3. İnceleme Zamanı

279

4. İncelemenin Yapılacağı Yer

280

5. Vergi İnceleme Süreci

280

6. Vergi İncelemelerinde Süre

281

7. Rapor Değerlendirme Komisyonları

282

8. Vergi İncelemesinin Sonuçları

283

II. BİLGİ EDİNME YOLLARI

283

A. Arama

283

1. Arama Yapılabilecek Haller

283

2. Aramada Bulunan Defter ve Vesikalar

284

3. Aramalı İncelemede Usul

284

B. Bilgi Toplama

285

1. Talep Üzerine Bilgi Verme

285

2. Devamlı Bilgi Verme

285

3. Bilgi Verilmeyecek Hususlar

286

4. Uluslararası Anlaşmalar Gereğince Bilgi Değişimi

287

III. VERGİ UYUŞMAZLIKLARININ İDARİ AŞAMADA ÇÖZÜM YOLLARI

287

A. Uzlaşma

288

1. Genel Olarak

288

2. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma (TÖU)

290

a. TÖU Komisyonları

290

b. TÖU Talebi ve Süresi

290

c. TÖU Gününün Tespiti ve Davet

291

ç. TÖU Davetine Uyulmaması

291

d. TÖU Gerçekleşmesi

291

e. TÖU Gerçekleşmemesi

292

f. Kısmi Uzlaşma

293

g. Uzlaşmanın Kesinliği ve Ödeme

293

3. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma (TSU)

294

a. TSU Kapsamı

294

b. TSU Komisyonları

294

c. TSU Talebi ve Süresi

295

ç. Uzlaşma Süreci

297

d. Uzlaşmanın Sonuçları

298

B. Hata ve Düzeltme

299

1. Vergi Hatasının Tanımı ve Türleri

299

a. Hesap Hataları

299

b. Vergilendirme Hataları

300

3. Hataların Meydana Çıkarılması

301

4. Hataların Düzeltilmesi

301

a. Vergi İdaresi tarafından hatanın tespiti

301

b. Mükellef tarafından hatanın tespiti

301

5. Düzeltmede Zamanaşımı

302

C. Üst Makama Başvuru

303

D. İzaha Davet

303

1. Kapsam

303

2. Ön Tespit

304

3. Yetkili Merci ve İhbarda Bulunulmamış Olması

304

4. İzah Değerlendirme Komisyonu

305

5. İzaha Davet Yazısı

305

6. Vergi Kaçakçılığı Halleri

306

7. İzaha Davet’in Sonuçları

306

D. Kanun Yolundan Vazgeçme

307

1. Müessesenin Amacı

307

2. Kapsamı

307

3. Müessesenin Esasları

308

ONUNCU BÖLÜM

VERGİ KABAHATLERİ,

VERGİ SUÇLARI VE CEZALARI

I. VERGİ KABAHATLERİ VE CEZALARI

310

A. Kabahat Kavramı

310

B. Kabahat ve Suç Kavramları Arasındaki Farklar

310

C. Suçun Unsurları Açısından Kabahat ve Suç Kavramları

311

Ç. Vergi Ziyaı Kabahati ve Cezası

314

1. Vergi Ziyaı Kavramının Tanımı

314

2. Vergi Ziyası Cezasının Tek Kat Uygulanacağı Kabahatler

315

3. Vergi Ziyası Cezasının Yarım Kat (%50) Uygulanacağı Kabahatler

316

4. Vergi Ziyaı Cezasının % 20 Olarak Uygulanması

316

5. Vergi Ziyası Cezasının Üç Kat Uygulanacağı Kabahatler

316

D. Genel Usulsüzlük Kabahatleri

318

1. Birinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri

319

2. İkinci Dereceden Genel Usulsüzlük Kabahatleri

320

E. Özel Usulsüzlük Kabahatleri

321

F. Vergi Kabahatlerinin Cezalarını Ortadan Kaldıran Haller

324

1. Ödeme

324

2. Takas

325

3. Af

325

4. Terkin

325

5. Tahsil Zamanaşımı

325

6. Hata–Düzeltme

325

7. Uzlaşma

326

8. Dava Açma

326

9. Ölüm

326

10. Cezalarda İndirim

326

G. Cezaların Kesilmesini Engelleyen Haller

327

1. Yanılma

327

2. Mücbir Sebep

328

3. Pişmanlık ve Islah

329

4. Ceza Kesme Zamanaşımı

330

5. Ölüm

331

H. Vergi Hukukunda İhbar Müessesesi ve İkramiyesi

331

II. VERGİ SUÇ VE CEZALARI

332

A. Vergi Kaçakçılığı Suçu ve Cezası

333

1. 18 Aydan–5 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiilleri

333

a. Muhasebe ve Hesap Hilesi Yapmak

333

b. Gerçek Olmayan Kişiler Adına Hesap Açmak

334

c. Matrah Azaltacak Şekilde Çift Defter Tutmak

334

ç. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek

334

d. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek

335

e. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya

Kullanmak

335

2. 3 Yıldan–8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiilleri

336

a. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek

336

b. Defter Sayfalarını Yok Etmek, Yerine Başka Sayfa Koymak Ya

da Hiç Koymamak

336

c. Sahte Belge Düzenlemek veya Kullanmak

336

ç. Ödeme Kaydedici Cihazlara Müdahale Etmek

337

d. Tütün Mamulleri ile İlgili Bilgilerin Verilmesini Önlemek ya

da Gerçeğe Uygun Olmayan Şekilde Bildirmek

338

3. 2 Yıldan–8 Yıla Kadar Cezalandırılan Vergi Kaçakçılık Suçu Fiili

338

4. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Ortaya Çıkarılması

338

5. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Etkin Pişmanlık ve İndirim Şartları

339

6. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Zincirleme Suç

340

B. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu ve Cezası

341

1. Vergi Mahremiyeti Kavramı

341

2. Vergi Mahremiyeti İhlal Suçunu İşleyebilecek Olanlar

341

3. Vergi Mahremiyeti İhlal Suçu Oluşturmayan Durumlar

342

4. Vergi Mahremiyeti İhlali ve Cezası

344

C. Mükelleflerin Özel İşlerini Yapma Suçu ve Cezası

345

Ç. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu ve Cezası

345

D. Ekim ve Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu ve Cezası

345

E. Vergi Suçu Cezalarından Kurtulma Yolları

346

III. VERGİ KABAHATLERİNDE VE SUÇLARINDA ÖZEL DURUMLAR

346

A. Kabahatlerde ve Suçlarda Birleşme (İçtima)

347

1. Vergi Kabahat ve Cezalarında Birleşme

347

2. Vergi Suçları ve Cezalarında Birleşme

349

B. Kabahatlerde ve Suçlarda İştirak

350

C. Kabahatlerde ve Suçlarda Tekerrür

352

ON BİRİNCİ BÖLÜM

VERGİ İCRA HUKUKU

I. VERGİ İCRA HUKUKUNUN KONUSU

355

A. Tahsilât İşlemi

356

B. Vergi Alacağı Kavramı

357

II. VERGİ İCRA HUKUKUNUN TEMEL İLKELERİ

358

A. Borçlu Menfaatinin Korunması İlkesi

358

B. Alacağın Güvence Altına Alınması İlkesi

359

C. Hapis Cezası Verilememesi İlkesi

359

Ç. Verginin Para ile Ödenmesi İlkesi

360

D. İktisadi Tahsilât İlkesi

360

III. VERGİ BORCUNUN ÖDENMESİ VE SAĞLANAN KOLAYLIKLAR

360

A. Vergi Borcunun Ödenmesi ve Ödeme Zamanları

361

B. Vergi Borcunun Geç Ödenmesi: Gecikme Zammı

362

1. Gecikme Zammının Hukuki Nitelikleri

362

2. Gecikme Zammının Hesaplanması ve Oranı

363

3. Gecikme Zammı ile Karıştırılmaması Gereken Bir Feri

Yükümlülük: Gecikme Faizi

365

C. Vergi Borçlusuna Sağlanan Kolaylıklar

366

1. Tecil

366

a. Genel Olarak

366

b. Vergiye Uyumlu Mükelleflerin Borçlarının Tecili

367

2. Terkin

368

3. Tahsilâtın Geri Bırakılması

368

a. Yürütmenin Durdurulması

369

b. Ölüm Hali

369

c. Aciz Hali

370

IV. CEBREN TAHSİLÂTIN BAŞLANGIÇ NOKTASI: ÖDEME EMRİ

370

1. Ödeme Emri Şekil Şartları

370

2. Ödeme Emrine İtiraz

371

3. Mal Bildirimi

372

V. VERGİ BORCUNUN ÖDENMEMESİ: CEBREN TAHSİLÂT

373

A. Teminatlı Alacakların Tahsilâtı

373

B. Haciz Yoluyla Tahsilât

374

1. Haciz Kuralları

374

2. Haczin Uygulanması

375

3. Haczedilemeyecek Mallar ile Kısmen Haczedilebilir Mallar

375

4. İstihkak İddiaları

377

a. Mükellefin Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak

İddiaları

377

b. Başkalarının Elinde Olan Mallar İçin İleri Sürülen İstihkak

İddiaları

377

c. İstihkak Davalarında Görevli Mahkeme

378

5. Malların Satışı

378

a. Menkul malların satışı

378

b. Gayrimenkullerin Satışı

379

C. İflas Yoluyla Tahsilât

380

Ç. Konkordato Halinde Kamu Alacaklarının Durumu

381

VI. VERGİ ALACAĞININ GÜVENCE ALTINA ALINMASI

382

A. Teminat

382

B. İhtiyati Haciz

383

C. İhtiyati Tahakkuk

385

Ç. Rüçhan Hakkı

386

D. Vergi Alacağını Güvence Altına Alan Diğer Yollar

387

E. İstihkak ve Tasarrufun İptali Davaları

387

ON İKİNCİ BÖLÜM

VERGİ YARGISI VE İSPAT

I. VERGİ YARGILAMA İLKELERİ

389

A. Yazılılık İlkesi

389

B. Resen Araştırma İlkesi

390

C. Toplu Yargılama Usulü İlkesi

390

Ç. Delil Serbestisi İlkesi

391

D. Kıyas Yasağı İlkesi

391

E. Ekonomik Yaklaşım İlkesi

391

II. VERGİ YARGISI ORGANLARI

392

A. İlk Derece Mahkemeleri

392

B. İstinaf Aşaması: Bölge İdare Mahkemeleri

393

C. Temyiz Aşaması: Danıştay

393

III. VERGİ YARGISI SÜRECİ

395

A. Vergi Davasının Hukuki Niteliği

395

B. Vergi Davasının Konusu

397

C. Vergi Yargısında Görevli ve Yetkili Mahkeme

397

Ç. Vergi Yargısında Dava Süreleri

398

D. Dava Aşaması

399

1. Davanın Açılması

399

2. Davanın Görülmesi

400

3. Davanın Sonuçları

401

IV. KANUN YOLLARI

401

A. Olağan Kanun Yolları

402

1. İstinaf

402

2. Temyiz

403

B. Olağanüstü Kanun Yolları

405

1. Kanun Yararına Temyiz

405

2. Yargılamanın Yenilenmesi

406

V. YARGI AŞAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR

408

A. Yürütmenin Durdurulması

408

B. Avukat Olmayan Vekil Tarafından Dava Açılması

408

C. Görevli ve Yetkili Olmayan Mahkemede Dava Açılması

409

VI. VERGİ HUKUKUNDA İSPAT VE DELİL

409

A. Konunun Önemi

409

B. Vergi Hukukunda İspatın Konusu

410

C. Vergi Hukukundaki İspat Kuralları

410

1. Hayatın Olağan Akışı Karinesi

411

2. İktisadi, Ticari ve Teknik İcaplar

411

a. İktisadi İcaplar

412

b. Ticari İcaplar

412

c. Teknik İcaplar

412

3. İlk Görünüş Karinesi

413

Ç. Vergi Hukukunda Deliller

413

1. Yargı Nezdinde Oluşan Deliller

414

a. Keşif

414

b. İkrar

414

c. Tanık Beyanı

414

ç. Bilirkişilik

415

d. Kesin Hüküm

415

2. Mükellef Nezdinde Oluşan Deliller

415

a. Beyannameler

416

b. Bildirimler

416

c. Ticari Defterler ve Kayıtlar

417

ç. Belgeler

417

d. Özel Sözleşmeler

418

e. Elektronik Ortamdaki Defter ve Belgeler

419

3. Vergi İdaresi Nezdinde Oluşan Deliller

420

4. Vergi Hukukunda Geçerli Olmayan Delil Türleri

420

D. Vergi Hukukunda Karineler

421

ON ÜÇÜNCÜ BÖLÜM

ULUSLARARASI VERGİ HUKUKU

I. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN KONUSU

423

II. ULUSLARARASI VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI

424

A. Ulusal (İç) Hukuk

424

B. Uluslararası Vergi Anlaşmaları

425

C. Avrupa Birliği Vergi Hukuku

425

Ç. Uluslararası Örf ve Âdet Hukuku

425

D. Hukukun Genel İlkeleri

426

E. Uluslararası İçtihatlar

426

F. Bilimsel Öğreti

426

III. VERGİLENDİRME YETKİSİ

427

IV. ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ

427

A. Yersellik (mülkilik) ilkesi: Kaynak İlkesi

427

B. Şahsilik İlkesi: Yerleşim Yeri ve Vatandaşlık İlkeleri

429

C. Çıkış ve Varış Ülkesi Prensibi

430

Ç. Türkiye Uygulaması

430

1.Gelir Vergisi Kanunu

431

2. Kurumlar Vergisi Kanunu

432

3. Harcamalar Üzerinden Alınan Vergiler

432

4. Servet Üzerinden Alınan Vergiler

432

V. ÇİFTE VERGİLEME

433

A. Kavramsal Tanım

433

B. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Yolları

434

1. Ulusal Yöntemler

434

a. İstisna Yöntemi

434

b. İndirim Yöntemi

436

c. Mahsup Yöntemi

436

ç. Bir Örnek Üzerinden Yöntemlerin Karşılaştırılması

437

d. Türk Vergi Sisteminde Uygulanan Yöntemler

439

e. Karşılıklı Anlaşma Usulü

439

2. Uluslararası Yöntemler

442

VI. ULUSLARARASI VERGİ KAÇAKÇILIĞI

443

VII. KÜRESELLEŞME VE VERGİ REKABETİ

443

VIII. İNTERNETİN VE DİJİTALLEŞMENİN VERGİLEMEYE ETKİLERİ

444

IX. VERGİ CENNETLERİ

446

KAYNAKLAR

449

KAVRAM DİZİNİ

453

Baskısı tükenmiştir.

Bu kitaplar da ilginizi çekebilir

Mali Hukuk

Nurettin Bilici, Aziz Taşdelen

Vergiden Kaçınma Hakkı

Ahmet Eren Altay

Vergilendirme Alanında Kişisel Verilerin Korunması

Ayça Yalti

Vergi Sorumluluğu

Adil Nas

Hakkımızda

Uluslararası Yayınevi Belgesi

2023 Kaynakça Dokümanı

Kişisel Verilerin Korunması

Profil