Vergi Davaları Hüseyin Aydemir  - Kitap

Vergi Davaları

1. Baskı, 
Nisan 2025
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
17x25
Sayfa:
1064
Barkod:
9786253810177
Kapak Türü:
Ciltli
Fiyatı:
1.800,00
24 saat içerisinde temin edilir.
Kitabın Açıklaması
Kitapta, vergisel uyuşmazlıkların, bağımsız ve tarafsız mahkemelerce çözüm yolu olan vergi davası incelenmiştir. İnceleme, vergi davasının konusu olan ve aynı zamanda idari işlem niteliğinde olan vergilendirme işlemlerinin yetki, şekil, sebep, konu ve maksat yönlerinden hukuka uygunluğu bağlamında yapılmıştır. Vergilendirme işlemleri, genel olarak vergilendirme süreci olarak adlandırılan tarh, tahakkuk, tebliğ ve tahsilat aşamalarında doğan işlemleri ifade etmektedir. Vergilendirme sürecinin her bir aşamasında birçok işlem yapılmakta olup, bu işlemlerin hukuki denetimi genel vergi hukuku ve işlemin ilgili olduğu özel vergi hukuku kurallarına göre yapılmaktadır. Örneğin, tarhiyat aşamasına ilişkin işlemlerin hukuki denetimi öncelikle genel vergi hukuku kuralları (213 sayılı Vergi Usul Kanunu), sonrasında ise tarhiyatın konusu vergiye özel hukuk kuralları (Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu vb. ) çerçevesinde yapılmaktadır. Tahsilat aşamasına ilişkin işlemler ise esas olarak 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun yönünden denetlenmekle birlikte, önceki aşamaların hukuka uygunluğu genel ve özel vergi hukuku kuralları göz önünde tutularak yapılır. Bu nedenle çalışmada, vergi davasına yol açan işlemler, ilgili olduğu vergilendirme süreçleri bağlamında ve ağırlıklı olarak esas yönünden incelenmiştir. Ayrıca her bir işlem incelenirken yargılama usulü kurallarına da yer verilmiştir. Böylece "Vergi Davası" ağırlıklı olarak esas ve bunun yanında usul yönünden de incelenmiş olacaktır.
Kitabın Konu Başlıkları
.
Genel Vergi Hukuku
.
Vergi Davası
.
Vergi Davasının Türleri
.
Vergi Hukukunda ve Vergi Davalarında Tebligat
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
Önsöz 
7
Kısaltmalar 
25
Giriş 
27
Birinci Bölüm
GENEL OLARAK VERGİ HUKUKU
I. HUKUKUN TANIMI 
31
II. HUKUKUN DALLARI 
32
A. Hukukun Dallara Ayrılması Nedenleri ve İşlevi 
32
B. Kamu Hukuku–Özel Hukuk Ayrımı 
32
III. VERGİ HUKUKU 
33
A. Verginin Tanımı 
33
B. Vergi Hukukunun Tanımı 
34
C. Vergi Hukukunun Diğer Hukuk Dalları ile İlişkisi 
35
1. Vergi Hukuku–Anayasa Hukuku 
35
2. Vergi Hukuku–Medeni Hukuk 
36
3. Vergi Hukuku–Ticaret Hukuku 
38
4. Vergi Hukuku–Ceza Hukuku 
39
5. Vergi Hukuku–İdare Hukuku 
40
İkinci Bölüm
VERGİ DAVASI
I. YARGILAMA HUKUKU 
43
A. Yargı ve Yargılama Kavramları 
43
II. VERGİ YARGILAMASI VE VERGİ YARGISI 
45
A. Vergi Yargılaması 
45
B. Vergi ve Vergi Yargısının Tarihçesi 
48
1. Dünya’da Verginin Tarihi 
48
2. Türkiye’de Verginin Tarihi 
50
a. Eski Türk Devletlerinde Vergi ve Kutadgu Bilig’e Göre Vergi 
50
b. Osmanlı İmparatorluğu Döneminde Vergi 
52
aa. Genel Olarak 
52
bb. Osmanlı İmparatorluğu’nda Vergi Uyuşmazlıkları ve Çözüm Yolları 
55
cc. Klasik Dönemde Osmanlı Adalet Sistemi 
56
dd. Tanzimat Dönemi’nde Osmanlı Adalet ve Vergi Sistemi 
66
ee. Şuray–ı Devlet’in (Danıştay) Kurulması 
70
ff. Tanzimat Dönemi Sonrasında Osmanlı Vergi ve Adalet Sistemi 
78
c. Cumhuriyet Dönemi Vergi ve Adalet Sistemi 
78
aa. Cumhuriyet Dönemi Vergi Sistemi 
78
bb. Cumhuriyet Döneminde Vergi Yargısı 
81
cc. Vergi İtiraz ve Temyiz Komisyonları 
81
dd. Vergi İtiraz–Temyiz Komisyonları Kararlarına Karşı Danıştay Yolu 
86
III. DÜNYADA VERGİ YARGISI 
90
A. İngiltere Vergi Yargısı 
90
B. Almanya Vergi Yargısı 
91
C. Fransa Vergi Yargısı 
93
IV. VERGİ YARGISINA EGEMEN OLAN İLKELER 
94
A. Yazılı Yargılama Usulü İlkesi 
94
B. Re’sen Araştırma (Kendiliğinden İnceleme) ve Delil Serbestisi İlkeleri 
99
C. Delil Serbestisi İlkesi 
105
D. Taleple Bağlılık İlkesi 
110
E. Kıyas Yasağı İlkesi 
115
V. VERGİ HUKUKUNDA VE YARGILAMASINDA YORUM YÖNTEMLERİ 
117
A. Lafzi Yorum (Sözel, Deyimsel Yorum) 
118
B. Tarihi Yorum 
123
C. Amaçsal (Gai) Yorum 
124
D. Sistematik Yorum 
127
E. Ekonomik Yaklaşım ve Vergi Yargılama Hukuku 
127
F. Peçeleme ve Vergi Yargısı 
129
VI. VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ YARGISINDA İSPAT VE İSPAT KÜLFETİ 
131
VII. VERGİ HUKUKU VE YARGISININ KAYNAKLARI 
135
A. Anayasa 
135
B. Kanunlar 
136
1. 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu 
136
2. 2576 sayılı Bölge İdare Mahkemeleri, İdare Mahkemeleri ve Vergi Mahkemelerinin Kuruluşu ve Görevleri Hakkında Kanun 
137
3. 2575 sayılı Danıştay Kanunu 
138
4. 213 sayılı Vergi Usul Kanunu 
138
5. 6100 Sayılı Hukuk Muhakemeleri Kanunu 
140
6. 7201 Sayılı Tebligat Kanunu 
140
7. Diğer Vergi Kanunları 
141
8. 6183 sayılı Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun 
141
9. 2464 sayılı Belediye Gelirleri Kanunu 
142
VIII. VERGİ YARGI MERCİLERİ 
143
A. Vergi Mahkemeleri 
143
1. Genel Olarak Vergi Mahkemeleri 
143
2. Vergi Mahkemelerinin Görevleri 
143
3. Vergi Mahkemelerinin Oluşumu 
151
B. Bölge İdare Mahkemeleri 
151
1. Görevleri 
152
2. Bölge İdare Mahkemelerinin Oluşumu 
155
C. Danıştay 
158
1. Görevleri 
158
2. Oluşumu 
161
3. Danıştay’ın Vergi Yargısındaki Yeri 
163
IX. VERGİ YARGI MERCİLERİNDE ÇALIŞAN GÖREVLİLER 
164
A. Yargı Mensupları 
164
1. Danıştay’da Görevli Kişiler 
165
a. Danıştay Başkanı 
165
b. Danıştay Başkanvekilleri 
165
c. Danıştay Daire Başkanları 
166
d. Danıştay Başsavcısı 
166
e. Danıştay Üyeleri 
166
f. Danıştay Savcıları 
167
g. Danıştay Tetkik Hakimleri 
167
h. Yazı İşleri Müdürlükleri 
168
2. Bölge İdare Mahkemesinde Görevli Kişiler 
168
a. Bölge İdare Mahkemesi Başkanı 
168
b. Bölge İdare Mahkemesi Daire Başkanları 
168
c. Bölge İdare Mahkemesi Üyeleri 
169
d. Bölge İdare Mahkemesi Yazı İşleri Müdürlükleri 
169
3. Vergi Mahkemesinde Görevli Kişiler 
170
a. Mahkeme başkanları; 
170
b. Vergi mahkemesi üyeleri 
170
c. Yazı İşleri Müdürlüğü Personeli 
171
Üçüncü Bölüm
VERGİ DAVASININ TÜRLERİ
I. GENEL OLARAK VERGİ DAVASI 
173
A. Vergi Davasının Tanımı ve Hukuki Niteliği 
173
1. Vergi Davasının Tanımı 
173
B. Vergi Davasının Hukuki Niteliği 
178
C. Vergi Davasının Konusu 
186
1. Vergi Davasının Konusu Olan İdari İşlemler 
186
a. Vergilendirme İşlemlerinin Unsurları 
187
aa. Yetki Unsuru 
187
bb. Şekil Unsuru 
189
cc. Sebep Unsuru 
189
dd. Konu Unsuru 
190
ee. Maksat (Amaç) Unsuru 
191
2. VUK’a Göre Dava Edilebilecek Vergilendirme İşlemleri 
191
II. VERGİ USUL KANUNUNDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI 
192
A. Tarhiyata Karşı Açılan Davalar 
192
1. Beyannameye Dayanan Tarh 
194
2. Beyan Üzerine Tarhiyatın Dava Konusu Edilememesi 
196
3. İhtirazi Kayıtla Verilen Beyannameler Üzerine Yapılan Tarh–Tahakkuk İşleminin Dava Konusu edilmesi 
199
4. VUK’un 30’uncu Maddesinin 4’üncü Fıkrası Uyarınca Süresinden Sonra Verilen Beyanname Üzerine Re’sen Tarhiyat 
199
5. Pişmanlıkla Verilen Beyanname ile VUK’un 30’uncu Maddesi Üzerine Verilen Beyanname Arasındaki İlişki 
200
6. Düzeltme Beyannamesi Üzerine Tahakkuklar 
202
a. Müeyyideli Yazı (Zorlama Yazısı) Olmadan Düzeltme Beyanname Verilmesi 
204
b. İhtirazi Kayıt Konulmadan Düzeltme Beyannamesi Verilmesi 
207
7. İkmalen Vergi Tarhiyatı 
210
8. Re’sen Vergi Tarhiyatı 
211
a. Takdir Komisyonunun Görevleri ve Katma Değer Vergisi İndirimlerini Reddetme Yetkisinin Bulunup Bulunmadığı 
213
b. Re’sen Tarhiyatın Dayanağı Vergi İnceleme veya Takdir Komisyonu Kararının İhbarnameye Eklenmesi 
221
aa. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Konuyu Adil Yargılanma Hakkı (Savunma Hakkı) Kapsamında ve Dava Öncesi Hakların (Uzlaşma, Erken Ödeme İndirimi) Kullanılması Yönlerinden Değerlendiren Görüş 
221
bb. Vergi İnceleme Raporu ve Takdir Komisyonu Kararının Tebliğ Edilmemesini Tebligat Hukuku Kapsamında Değerlendiren Görüş 
230
9. İdarece Vergi Tarhiyatı 
235
B. Mükellefiyet Tesisi, Mükellefiyet Kaydının Terkini, Özel Esaslara Alma İşlemlerinden Kaynaklanan Davalar 
236
1. Mükellefiyet Tesisi İşlemi 
236
2. Mükellefiyet Kaydının Terkini İşlemleri 
238
a. Mükellefiyet Kaydının İşi Bırakma Bildirimi veya İşi Bırakmış Addolunması Üzerine Terkini (VUK. m.160) 
238
b. Mükellefiyet Kaydının Analiz ve Değerlendirme Sonuçlarına Bağlı Olarak Terkini (VUK 160/A) 
240
aa. VUK 160/A Maddesi Uyarınca Mükellefiyet Terkinini Şartları 
243
aaa. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Analiz ve Değerlendirme Çalışması Sonucunda Mükellefin Sahte Fatura Düzenleme Riskinin Yüksek Olduğu Tespit Edilmelidir 
243
bbb. Mükellef İncelemeye Sevk Edilmelidir. 
245
ccc. Mükellef Nezdinde Yoklama Yapılmalıdır 
247
ddd. Defterdarın Onayı 
256
bb. Mükellefiyetin Tekrar Açılması İçin Teminat İstenilmesi 
258
cc. VUK 160/A Maddesi Kapsamında Mükellefiyet Terkini İşleminden Doğan Davalar 
259
3. Teminat İstenilmesinden Kaynaklanan Davalar (VUK 153/A Kapsamında) 
265
a. Münhasıran Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükellefler Yönünden Teminat Uygulaması 
268
b. Sahte Belge Düzenleme Fiilini İşledikleri Vergi İncelemesine Yetkili Olanlarca Tespit Edilen ve Bu Durumları Kesinleşenlerden Teminat İstenilmesi 
274
aa. Teminat İstenilmesini Gerektiren Fiillere Meslek Mensupların İştiraki 
277
bb. Teminatın İade Edilmesi 
279
cc. Teminatın Paraya Çevrilmesi 
280
4 Özel Esaslara (Kod Listesine) Alma İşlemi veya Katma Değer Vergisi İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporunun Sonucuna Göre Yerine Getirilmesine İlişkin İşlemlerden Doğan Davalar 
280
a. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Önce Özel Esaslar Uygulaması 
282
b. KDV Kanunu 36’ncı Madde Değişikliğinden Sonra İade Taleplerinin Vergi İnceleme Raporu Sonucuna Göre Yerine Getirilmesi 
287
C. Düzeltme Şikayet İşleminden Doğan Davalar 
291
1. Genel Olarak Düzeltme Şikayet 
291
2. Düzeltme Şikayet Konusu Olan Vergilendirme ve Hesap Hataları 
292
3. Açık Hata Kavramı 
297
4. Düzeltme Şikayet Bağlamında Anayasa Mahkemesi Kararlarının Geriye Yürümemesi Meselesi 
312
5. Düzeltme Şikayet Konusu Olabilecek Vergilendirme İşlemleri 
327
6. Düzeltme Şikayet Prosedürü ve Dava Süreci 
340
a. İdari Aşama 
340
aa. Genel Olarak İdari Aşama 
340
bb. Düzeltme Şikayet Başvurusunu Karara Bağlayacak Merci 
340
cc. Düzeltme ve Şikayet Başvurusu Üzerine Yapılacak İşlemler 
341
dd. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılması ve Sonuçları 
342
ee. Dava Açma Süresinde Yapılan Düzeltme Başvurusunun Ardından Açılan Davada İncelemenin Kapsamı 
345
ff. Dava Açma Süresi İçerisinde Yapılan Düzeltme Başvurusu Üzerine Dava Açma Süresi 
346
gg. Düzeltme Başvurusunun Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Yapılması ve Sonuçları 
347
hh. Dava Açma Süresi Geçtikten Sonra Vergi İdaresine Yapılan Her Başvuru Düzeltme Şikayet Başvurusu Değildir. 
356
7. Dava Aşaması 
357
8. İl Özel İdarelerince ve Belediyelerce Alınan Vergilerde Düzeltme Şikayet Yolu 
359
D. Vergi Suç ve Kabahatleri ile Cezalarından Doğan Davalar 
362
1. Ceza ve Nedenleri 
362
2. Vergi Cezasını Gerektiren Filler 
365
3. Suç ile Kabahatlerin İlişkisi, Unsurları, Vergi Cezaları Yönünden Etkileri 
371
4. Suçun Unsurları 
371
5. Kanuni Unsur (Tipiklik) 
372
6. Maddi Unsur 
373
7. Manevi Unsur 
374
8. Hukuka Aykırılık 
375
9. Suçun Unsurlarının Kabahatler ve Vergi Cezalarına Etkisi 
376
10. Ceza Hukukunun Genel İlkeleri ve Uygulama Alanları ile Kavramlarının Vergi Suçlarına Uygulanması 
387
a. Suç ve Cezaların Kanuniliği İlkesi 
387
b. Adalet ve Kanun Önünde Eşitlik İlkesi 
391
c. Kanunun Bağlayıcılığı İlkesi 
391
d. Cezaların Şahsiliği İlkesi 
392
e. Kanunların Zaman Bakımından Uygulanması 
393
f. Lehe Olan Kanunun Uygulanması 
394
11. Fail (Suçlu) 
396
12. Mağdur 
399
13. Tek Fiil ile Birden Çok Suç İşlenmesi (Suçların Birleşmesi– Fikri İçtima) 
400
a. Tek Fiil ile Hem Vergi ziyaı Hem De Özel Usulsüzlük Cezasını Gerektiren Fiilin İşlenmesi Halinde Fikri İçtima 
401
14. İştirak 
410
15. Tekerrür 
422
16. Ceza Kesmede Zamanaşımı 
432
17. Ceza Kesme Yetkisi 
432
18. Cezayı Gerektiren Olayın Tespiti 
432
19. Ceza İhbarnamesi 
435
20. Ceza Kesilmesine veya Kesilen Cezayı Ortadan Kaldıran Nedenler 
437
21. Mücbir Sebep (Zorlayıcı Nedenler) 
437
22. Vergi Kabahatleri, Suçları ve Cezaları 
440
a. Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 
440
b. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 
442
aa. Özel Usulsüzlük Cezasının Kişi ve Zaman Yönünden Uygulanması 
447
bb. Uygulamada Sıkça Görülen Usulsüzlük–Özel Usulsüzlük Ceza ve Davaları 
449
c. Vergi Ziyaı Cezası Gerektiren Kabahat ve Suçlar 
459
aa. Tanımı 
459
bb. Cezası 
459
cc. Faili 
460
dd. Verginin Zamanında Tahakkuk Ettirilmemesi Sebebiyle Vergi Ziyaı 
461
ee. Şahsi, Medeni Halleri veya Aile Durumu Hakkında Gerçeğe Aykırı Beyanlar Nedeniyle Vergi Ziyaı 
465
ff. Haksız Vergi İadesine Sebebiyet Verilmesi 
465
d. Türk Ceza Kanunu Kapsamında Suç Olan Vergisel Fiiller 
466
aa. Kaçakçılık Suçları ve Cezaları 
466
aaa. Kaçakçılık Suçlarının Tespiti 
466
aaaa. Kaçakçılık Suçlarında Maddi Unsur 
468
bbbb. Kaçakçılık Suçlarında Manevi Unsur 
469
cccc. Kaçakçılık Suçlarının Türleri 
471
aaaaa. Defter ve Kayıtlarla İlgili Filler 
471
bbbbb. Sahte Belge Kullanmak ve Düzenlemek 
488
aaaaaa. Sahte Fatura Düzenlemek Suçunun Tespiti 
489
bbbbbb. Sahte Fatura Düzenleyen Mükellefler Hakkındaki Olumsuz Tespitler 
490
cccccc. Sahte Fatura Düzenleme Suçunda Maddi ve Manevi Unsurlar 
493
dddddd. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmak 
497
ccccc. İzinsiz Belge Basmak, Bilerek Kullanmak 
498
bb. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu (VUK m.362, TCK m.239) 
498
cc. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu (VUK m.363, TCK m.257) 
503
E. Vergi Mahkemesi Kararları ile Ceza Mahkemesi Kararlarının Etkileşimi 
503
III. İDARİ ÇÖZÜM YOLLARINDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI 
509
A. Vergi Usul Kanunu Kapsamındaki İdari Çözüm Yolları 
509
1. Uzlaşma 
510
a. Genel Olarak Uzlaşma ve Kapsamı 
510
b. Uzlaşmanın Türleri 
511
aa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma 
511
aaa. Tarhiyat Öncesi Uzlaşmanın Tanımı, Kapsamı, Etkisi 
511
bbb. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma ve Vergi Davası 
515
ccc. Uzlaşmanın Sağlanması Üzerine Vergi Davası Açılamaması 
515
ddd. Uzlaşmanın Vaki Olmaması Üzerine Vergi/Ceza İhbarnamesi Tebliğ Edilmeden Önce Dava açılması 
519
bb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma 
522
aaa. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmanın Kapsamı 
523
bbb. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurma Usulü ve Süresi 
524
ccc. Tarhiyat Sonrası Uzlaşmaya Başvurusunun İncelenmesi ve Uzlaşma Toplantısı 
524
ddd. Uzlaşmaya Kapsamına Girmeyen Hususlarla İlgili Uzlaşma Başvurusu 
526
eee. Uzlaşmanın Sonuçları 
528
2. Pişmanlık ve Islah 
528
a. Tanımı Şartları 
528
b. Dava Açılmasına Etkisi 
532
3. Vergi Cezalarında İndirim (VUK m.376 Uygulaması) 
536
4. İzaha Davet 
538
a. İzaha Davetin Vergi Davasına Etkisi 
541
B. Yapılandırma (Af) Kanunları Kapsamında İdari Çözüm Yolları ve Doğurduğu Davalar 
542
1. Yapılandırma Kanunları ile Oluşan Hukuki Durum 
544
2. Yapılandırma (Af) Şartları 
549
3. Yapılandırma Gereğince Davadan Vazgeçilmesinin Hüküm ve Sonuçları 
550
a. Davadan Vazgeçme ile Davadan Feragat Arasındaki İlişki 
550
4. Yapılandırmanın Hüküm ve Sonuçları 
556
5. Yapılandırma Kanunları Kapsamında Matrah Artırımı 
560
6. Yapılandırmanın İhlali ve Sonuçları 
565
7. Yapılandırma (Af) Kanunlarından Doğan Davalar 
568
IV. 6183 SAYILI AMME ALACAKLARININ TAHSİL USULÜ HAKKINDA KANUN’DAN KAYNAKLANAN VERGİ DAVALARI 
572
A. Ödeme Emrinden Doğan Vergi Davaları 
574
1. Ödeme Emrinin Tanımı ve Niteliği 
574
2. Ödeme Emrinin Şekli 
574
3. Ödeme Emrini Düzenleyecek Merci ve Görevli Mahkeme 
581
4. Amme (Kamu) Borçlusu 
591
a. Vergi Borçlusu (Mükellef) 
591
b. Vergi Sorumlusu 
593
c. Müşterek ve Müteselsil Sorumlular 
598
aa. Müşterek Sorumluluk 
599
bb. Müteselsil Sorumluluk 
599
d. Mirasçıların Sorumluluğu 
606
e. Kanuni Temsilci ve Ortaklarının Sorumluluğu 
612
aa. Kanuni Temsilci ve Ortak Sıfatının Kazanılması ve Kaybedilmesi 
613
bb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklılıkları, Benzerlikleri 
620
aaa. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Benzer Yönleri 
620
aaaa. Kanuni Temsilci ve Ortak Başkasının Borcundan Sorumludur 
620
bbbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlunun Kesinleşmiş Borçlarından Sorumluluğu 
620
cccc. Kanuni Temsilci veya Ortağın Kesinleşmeyen Vergilerden Sorumluluğu 
628
dddd. Kanuni Temsilci ve Ortak Asıl Borçludan Tahsil Edilemeyen veya Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Borçtan Sorumludur. 
629
bbb. Kanuni Temsilci ve Ortağın Sorumluluğunun Farklı Yönleri 
640
aaaa. Mevzuat ve Asıl Borçlu Yönünden Farklılık 
640
bbbb. Sorumluluğun Kusura Dayanıp Dayanmaması Bakımından Farklılık 
641
cccc. Sorumluluğun Süresi Bakımından Farklılık 
649
dddd. Sorumluluğun Kapsamı Yönünden Farklılık 
655
cc. Kanuni Temsilci ve Ortağın Asıl Borçlu Tarafından “Vergi Barışı” “Yapılandırılması” “Vergi Affı” Kanunları kapsamında Yapılandırılan Vergi Borçlarından Sorumluluğu 
656
dd. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğu 
664
aaa. Kanuni Temsilcinin Sorumluluğun Şartları 
665
aaaa. Kanuni Temsilcinin Tanımı 
666
bbbb. Gerçek Kişiler Yönünden Kanuni Temsil 
667
aaaaa. Tam Ehliyetsizler 
668
bbbbb. Sınırlı Ehliyetsizler 
669
ccccc. Sınırlı Ehliyetliler 
671
cccc. Tüzel Kişilerin Kanuni Temsilcileri 
672
aaaaa. Şirketler ve Kanuni Temsilcileri 
672
aaaaaa. Anonim Şirketler 
673
bbbbbb. Limited Şirketler 
687
cccccc. Kollektif, Komandit, Adi Şirket Kanuni Temsilcilerinin Sorumluluğu 
695
aaaaaaa. Kollektif Şirketler 
695
bbbbbbb. Komandit şirketler 
696
ccccccc. Adi Ortaklık (Şirket) 
696
aaaaaaaa. Adi Ortaklar ve Adi Ortaklık Adına Yapılan Tarhiyatların Dava Aşaması 
699
bbbbbbbb. Adi Ortaklık Borçlarını Takibi 
701
5. Ödeme Emrinde Dava Açma Süresi 
709
6. Ödeme Emri Davasında İtiraz Nedenleri 
710
a. İdari İşlemin Unsurları Yönünden İtiraz Nedenleri 
710
b. 6183 Sayılı Kanun’da Sayılan İtiraz Nedenleri 
712
aa. Böyle Bir Borcun Olmadığı (Borcum Yoktur) İtirazı 
712
bb. Borcun Kısmen Ödendiği İtirazı 
721
cc. Borcun Zamanaşımına Uğradığı İtirazı 
722
aaa. Zamanaşımı Kavramı ve Etkisi 
722
bbb. Zamanaşımının Türleri 
723
ccc. Zamanaşımını Durduran ve Kesen Nedenler 
727
aaaa. Tahakkuk Zamanaşımını Durduran Sebepler 
727
bbbb. Tahsil Zamanaşımını Kesen ve Durduran Sebepler 
728
B. Hacizden Doğan Davalar 
729
1. Haczin Tanımı, Niteliği, Unsurları 
729
2. Haczin Şartları 
732
a. Kamu Alacağının Bulunması 
733
3. Haczin Uygulanması ve Etkisi 
737
a. Gayrimenkul, Menkul Haczi ve Uygulanması 
737
c. Hacizde İstihkak İddiaları ve İstihkak Davası 
739
d. Haczedilemeyecek Mal, Hak ve Alacaklar 
740
e. Haczin Zamanaşımına Etkisi 
747
4. Haczin Sonuçları 
749
5. Haczin Paraya Çevrilmesi 
750
6. Hacze İştirak 
751
7. Haczin Dava Konusu Edilmesi 
753
a. Hacze İlişkin Davada Görevli Mahkeme, Dava Açma Süresi 
753
b. Hacze Karşı Açılan Davada Yargılama 
759
C. Amme Alacağının Güvence Altına Alınmasına Yönelik İşlemler Olan Teminat İstenilmesi, İhtiyati Haciz ve İhtiyati Tahakkuk Doğan Davalar 
764
1. Teminat İstenilmesi ve Bundan Doğan Davalar 
765
2. İhtiyati Haciz ve Bundan Doğan Davalar 
773
a. İhtiyati Haczin Şartları 
775
aa. 9’uncu Madde Gereğince Teminat İstenmesini Durumların Bulunması 
775
bb. Borçlunun Belli Bir İkametgahının Bulunmaması 
775
cc. Borçlu Kaçmışsa veya Kaçması, Mallarını Kaçırması ve Hileli Yollara Sapması İhtimallerinin Bulunması 
776
dd. Borçludan Teminat Gösterilmesi İstendiği Halde Belli Müddette Teminat veya Kefil Göstermemiş yahut Şahsi Kefalet Teklifi veya Gösterdiği Kefilin Kabul Edilmemesi 
777
ee. Mal Bildirimine Çağrılan Borçlunun Belli Müddet İçinde Mal Bildiriminde Bulunmaması veya Noksan Bildirimde Bulunması 
777
ff. Hüküm Verilmemiş Olsa Dahi Para Cezasını Gerektiren Fiil Dolayısıyla Kamu Davası Açılması 
778
gg. İptali İstenen İşlem ve Tasarrufun Mevzuunu Teşkil Eden Mallar, Bu Mallar Elden Çıkarılmışsa Elden Çıkaranın Diğer Malları Hakkında Uygulanmak Üzere, Bu Kanunun 27, 29, 30 Uncu Maddelerinin Uygulanmasını Gerektiren Hallerin Bulunması 
778
b. İhtiyati Haciz Kararının Şekli 
779
c. İhtiyati Haciz Kararının Almaya Yetkili Merci 
779
d. İhtiyati Haciz İşleminin Dava Konusu Edilmesi 
781
aa. Davanın Açılacağı Mahkeme 
781
bb. Davanın Açma Süresi 
782
cc. Davanın Esasının İncelenmesi 
782
e. İhtiyati Haczin Kaldırılması 
785
3 İhtiyati Tahakkuk ve Bundan Doğan Davalar 
785
a. Genel Olarak İhtiyati Tahakkuk ve Sebepleri 
785
b. İhtiyati Tahakkuk Kararının Alınması 
788
c. İhtiyati Tahakkuk Kararının Dava Konusu edilmesi 
788
V. BELEDİYE GELİRLERİ KANUNU’NDAN DOĞAN VERGİ DAVALARI 
789
A. Genel Olarak Belediyelerin Gelirleri ve Vergisel İşleme Konu Olan Gelirleri 
789
B. 2464 Sayılı Belediye Gelirleri Kanunu Kapsamında Toplanan Vergi, Harç ve Katılma Payları 
791
1. Belediyelerce Alına Vergiler 
791
a. İlan ve Reklam Vergisi 
791
aa. İlan ve Reklam Vergisinin Mükellef ve Sorumlusu 
795
bb. Büyükşehir Belediyelerinin Bulunduğu Yerlerde İlan ve Reklam Vergisinin Alınması 
795
cc. İlan ve Reklam Vergisinin Tarh, Tahakkuk ve Tahsilat Aşamaları 
796
dd. İlan ve Reklam Vergisinden Doğan Davalar 
798
b. Eğlence Vergisi 
799
aa. Eğlence Vergisinden Doğan Davalarda 
800
c. Elektrik Tüketim ve Havagazı Vergisi 
801
d. Yangın Sigortası Vergisi 
802
e. Çevre Temizlik Vergisi 
803
aa. Çevre Temizlik Vergisinden Doğan Davalar 
804
2. Belediyelerce Alınan Harçlar 
805
a. İşgal Harçları 
805
b. İşgal Harcından Doğan Davalar 
808
c. Tatil Günlerinde Çalışma Ruhsatı Harcı 
808
d. Kaynak Suları Harcı 
809
e. Bina İnşaat Harcı 
810
f. Çeşitli Harçlar 
811
3. Belediyelerce Alınan Katılma Payları 
813
a. Yol Harcamalarına Katılma Payı 
817
b. Kanalizasyon Harcamalarına Katılma Payı 
818
c. Su Tesisleri Harcamalarına Katılma Payı 
819
VI. EMLAK VERGİSİNDEN DOĞAN DAVALAR 
820
A. Bedel ve Değerlerin Tespitine İlişkin Takdir Komisyonu Kararlarına Karşı Açılan Davalar 
821
1. Takdir Komisyonu Kararların Konusu ve Alınma Süreci 
821
2. Takdir Komisyonu Kararının Dava Konusu Edilmesi 
822
3. Takdir Komisyonu Kararı Üzerine Emlak Vergisinin Tahakkuku ve Dava Konusu Edilmesi 
827
4. Emlak Vergisinin Diğer Tarhiyat Halleri ve Dava Konusu Edilmesi 
830
a. Bildirimin Süresinde Verilmemesi Halinde İdarece (Belediye) Tarh 
831
b. Re’sen Tarhiyat 
834
VII. UYGULAMADA SIKÇA GÖRÜLEN ÇEŞİTLİ VERGİ DAVALARI 
835
A. Gelir ve Kurumlar Vergisinden Doğan Davalar 
835
1. Gelir Vergisi 
836
a. Vergiyi Doğuran Olay 
836
b. Matrah 
838
c. Gelir Türleri 
839
aa. Ticari Kazançlar 
839
bb. Zirai Kazançlar 
842
cc. Ücretler 
843
dd. Serbest Meslek Kazançları 
845
ee. Gayrimenkul Sermaye İratları 
847
ff. Menkul Sermaye İratları 
851
gg. Diğer Kazanç ve İratlar 
852
d. Mükellef 
855
e. Beyan Usulleri 
857
f. Vergi Tevkifatı ve Muhtasar Beyanname 
857
2. Kurumlar Vergisi 
858
a. Örtülü Sermaye ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 
858
aa. Örtülü Sermaye Tanımı, Şartları 
858
bb. Örtülü Sermayenin Vergilendirilmesi 
861
cc. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı 
866
dd. Şartları 
868
aaa. İşlemin İlişkili Kişiler ile Yapılması 
868
bbb. İşlemin Emsallerine Göre Aykırılık Oluşturması 
869
ee. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımında Düzeltme İşlemleri 
872
b. Mükelleflerin Elde Tuttukları Nakit Üzerinden Transfer Fiyatlandırması 
875
aa. Sermaye Koyma Taahhüdünün Yerine Getirilmemesi Sebebiyle Örtülü Kazanç Dağıtımı 
879
c. Kayıt Dışı Hasılattan Kaynaklanan Davalar 
880
aa. Kayıt Dışı Hasılatın Tespiti Bakımından Envanter İncelemesi 
881
bb. Kayıt Dışı Hasılatın Diğer Yöntemlerle Belirlenmesi 
883
cc. Kayıt Dışı Hasılatta Karlılık Oranı 
885
B. Katma Değer Vergisinden Doğan Davaları 
886
1. Genel Olarak 
886
2. Defter ve Belgelerin İbraz Edilmemesinden Dolayı Yapılan KDV Tarhiyatları ve Davaları 
889
a. Elektronik Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü ve Sonuçları 
894
3. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek veya Kullanmaktan Dolayı Yapılan Katma Değer Vergisi Tarhiyatları ve Bundan Doğan Davalar 
895
4. Katma Değer Vergisi İndirim ve İadesi ve Bunlardan Doğan Davalar 
899
a. Katma Değer Vergisi İndirim Hakkı 
899
b. Katma Değer Vergisi İade Hakkı 
902
aa. İade Tutarının Hesabı ve İadeye Dayanak İşlem ve Belgeler 
903
bb. İade Hakkının Kullanılması ve Usulü 
906
cc. KDV İadesinde Ortak Hususlar 
910
dd. İade Talebinin Vergi Dairesince Değerlendirilmesi 
912
aaa. İadeleri Vergi İncelemesine Tabi Olanlar 
912
aaaa. İadenin Yapılması 
914
bbbb. Vergi İncelemesine Tabi Olan Mükelleflerin Kapsamı 
917
cccc. Haklarında Olumsuz Rapor ve Olumsuz Tespit Bulunan Mükellefler 
918
dddd. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talebi 
921
eeee. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların İade Talepleri 
922
ffff. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri 
923
gggg. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanların İade Talepleri 
925
bbb. İade Talepleri Vergi İncelemesine Tabi Olan Diğer Mükellefler 
926
aaaa. Adresinde Bulunmayanlar 
926
bbbb. Defter ve Belge İbraz Etmeyenler 
927
cccc. Beyanname Vermeyenler 
927
dddd. Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanların Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler 
927
eeee. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar 
928
c. KDV İadesinde Doğan İşlemlere Karşı Açılan Davalar 
929
aa. İade Talebinin Reddi Üzerine Açılan Davalar 
929
bb. İade Talebinin Usulden Reddi Üzerine açılan Davalar 
929
cc. İade Talebinin Süreden Reddi 
930
dd. İade Talebinin Eksik Bilgi ve Belge Sebebiyle Reddi 
933
ee. İade Talebinin Esastan Reddi Üzerine açılan Davalar 
937
C. Özel Tüketim Vergisinden Doğan Davalar 
949
1. ÖTV’nin Konusu 
949
2. ÖTV’nin Mükellefi 
951
a. Genel Olarak ÖTV’nin Mükellefi 
951
b. ÖTV’den Müteselsilen Sorumlu Olanlar 
955
aa. İthal Ham Petrolün Rafinelerde Fason Olarak Rafine Ettirilmesinden Doğan Müteselsil Sorumluluk 
956
bb. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Vergi Oranına Tabi Mal Olarak Kullanılmasında veya Satılmasından Kaynaklanan Müteselsil sorumluluk 
956
cc. Gümrük Memurları, Kayıt ve Tescile Yetkili Memurlar, Motorlu Araç Ticareti Yapanlar, Bu Malların Müzayede Yoluyla Satışını Gerçekleştirenler ile İcra Memurlarının Müteselsilen Sorumluluğu 
958
dd. 5015 Sayılı Petrol Piyasası Kanununun 18’inci Maddesinin Verdiği Yetki Uyarınca Kullanılma Zorunluluğu Getirilen Ulusal Markeri Bulunmayan ya da Standartlara Uygun Olmayanların Müteselsil Sorumluluğu 
959
ee. Kullanım Zorunluluğu Getirilen Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Özel Tüketim Vergisine Tabi Malları Bulunduranların Müteselsil Sorumluluğu 
960
3. İstisnalar 
964
a. İhracat İstisnası 
964
aa. İhracat İstisnasından Dolayı Vergi İadesi 
967
b. Engellilere Tanınan İstisnalar 
972
aa. Engellilik Oranı %90 veya Üzerine Olanların Taşıt Alımında İstisna 
972
aaa. Taşıtta Tadilat Aranmaması 
972
bbb. Taşıtta Tadilat Aranan Haller 
975
bb. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna 
975
4. ÖTV Tecil–Terkin ve Teminat Uygulaması 
978
5. Vergi İndirimi 
982
6. Vergi İadesi 
983
Dördüncü Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA VE VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT
I. TEBLİGATIN TANIMI 
987
II. TEBLİGATIN UNSURLARI 
988
III. VERGİ HUKUKUNDA TEBLİGAT 
989
A. Kapsamı 
989
B. Tebliği Gerekmeyen Vergilendirme İşlemleri (Tahakkuk Fişi ve Hüküm İfade Etmeyen İşlemler) 
992
C. Tebliğ Yapılacak Kimseler 
998
1. Mükellef (Vergi Yükümlüsü) 
998
2. Mükellef Dışındaki Kişilere Tebligat 
998
a. Kanuni Temsilciye Tebligat 
999
b. Umumi Vekile (Genel Temsilci) Tebligat 
999
3. Tüzel Kişilere Tebligat 
1001
a. Kamu Tüzel Kişilerine Tebligat 
1004
b. Özel Hukuk Tüzel Kişilerine Tebligat 
1004
aa. Dernek ve Vakıflara Tebligat 
1005
bb. Ticaret Şirketlerine Tebligat 
1005
4. Veli, Vasi ve Kanuni Temsilciye Tebligat 
1007
5. Vasıtalı Tebligat (Askeri Erata Tebligat) 
1007
6. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat 
1008
D. Tebligatın Posta ile Yapılma Usulü 
1008
1. Bilinen Adrese Tebligat 
1009
2. Bilinen Adreste Tebligat Yapılamaması ve Adres Kayıt Sisteminde Tebligat 
1010
a. Bilinen Adreste Tebligatın Yapılamaması ve Tespiti 
1010
b. Adres Kayıt Sitemine Birinci Tebligat 
1011
c. Adres Kayıt Sistemine İkinci Tebligat 
1012
E. İlanen Tebligat 
1021
1 İlanen Tebligatın Şartları 
1021
a. Muhatabın Bilinen Adresinin Bulunmaması 
1021
b. Muhatabın Adres Kayıt Sisteminde Adresinin Bulunmaması 
1021
c. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebligat Yapılamaması 
1022
d. Başkaca Nedenlerden Dolayı Tebliğ Yapılmasına İmkân Bulunmaması 
1022
2. İlanın Şekli 
1022
a. İlan Yazısı Tebliğ Yapan Vergi Dairesinin İlan Koymaya Mahsus Mahalline Asılır. 
1022
b. İlan Yazısının Bir Sureti Mükellefin Bilinen Son Adresinin Bağlı Olduğu Muhtarlığa Gönderilir. 
1022
c. İlan Yazısı Gazete veya İnternet Haber Sitelerinde Yayımlanır 
1023
3. İlanın Muhteviyatı 
1024
4. İlanın Sonuçları 
1025
F. Memur Eliyle Tebligat 
1025
G. Elektronik Tebligat 
1026
1. Genel Olarak Elektronik Tebligat 
1026
2. Elektronik Tebligat Yapılacak Kişiler 
1027
3. Elektronik Tebligat Sistemine Giriş 
1027
a. Kurumlar Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 
1027
b. Gelir Vergisi Mükelleflerinin Bildirimi ve Elektronik Tebligat Adresi Edinmesi 
1028
4. Elektronik Tebligat Sistemine Girmeye Zorunlu Olanların Sisteme Girmemeleri ve Sonuçları 
1030
5. Elektronik Tebligat Adresinin Oluşturulması 
1032
6. Elektronik Tebligatın Yapılması 
1032
a. Elektronik Tebligat Yapıp Yapmama Konusunda İdare Takdir Yetkisine Sahiptir 
1032
b. Elektronik Tebligatın Yapılma Aşaması 
1034
c. Elektronik Tebligatın Muhataba Kısa Mesaj (SMS) veya E–Posta Yoluyla Bildirilmesi 
1034
7. Elektronik Tebligat Sisteminden Çıkış 
1035
8. Avukatlara Elektronik Tebligat 
1039
H. Usulsüz Tebligat 
1039
IV. VERGİ DAVALARINDA TEBLİGAT 
1041
A. Bilinen Adrese Tebligat 
1042
1. Adres Kayıt Sisteminde (Mernis) Kayıtlı Adrese Tebligat 
1043
2. Tüzel Kişilerin Bilinen Adresine Tebligat Yapılmaması 
1044
3. Adres Değişikliğinin Yargı Mercilerine Bildirilmesi Mecburiyeti 
1044
4. Adresinde Geçici Olarak Bulunmayanlara Tebligat 
1045
B. Tebligatın Yapılamaması ve İşlemden Kaldırma Kararı 
1046
C. Elektronik Tebligat 
1050
1. Elektronik Tebligatın Yapılması 
1051
2. Muhatabın bilgilendirilmesi 
1052
3. Elektronik Tebligat Adresinin Kapatılması ve Sistemden Çıkış Nedenleri 
1053
Kaynakça 
1054
Kavram Dizini 
1060