Yorum ve Açıklamalarla
Katma Değer Vergisi
Özelgeler, Yargı Kararları, Örnek Uygulamalar, Özellikli Hususlar
2. Baskı,
Mart 2023
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
1076
Kitabın Fiyatı:
1.300,00₺
24 saat içerisinde temin edilir.
Kitabın Açıklaması
Gördüğü yoğun ilgi sonucunda güncellenmiş ve gözden geçirilmiş 2. baskısını yapan kitap, mesleği ve görevi gereği KDV (Katma Değer Vergisi) konusunda uzun yıllara dayanan bilgi ve tecrübesi olan Ayşegül Çiçek (Vergi Başmüfettişi - E. Gelirler Kontrolörü) tarafından kaleme alınmıştır.
Üretim ve dağıtım zincirinin her aşamasında uygulanan katma değer vergisi harcamalar üzerinden alınan bir vergi olup, dolaylı vergiler içerisinde oldukça önemli bir yere sahiptir. Katma Değer Vergisi mevzuatına ilişkin olarak hazırlanan bu çalışmanın amacı katma değer vergisinin genel prensiplerinin açıklanması ile verginin konusu, mükellefi, vergiyi doğuran olay, vergilendirmeye ilişkin diğer hususlar ile KDV iadesine ilişkin usul ve esasların açıklanmasıdır. Bu amaçla Katma Değer Vergisi Kanunu'nda yer alan düzenlemeler, Tebliğler, sirkülerler ve idarece verilmiş özelgeler ile yargı kararları çerçevesinde açıklanmıştır.
Kitapta yer alan konular örnek uygulamalar ile zenginleştirilmiş olup, konuların kolay anlaşılır olması amaçlanmıştır. Ayrıca özellikli hususlara da değinilerek tartışmalı birçok konu hakkında hem idarenin hem de yargının yaklaşımına yer verilmiştir.
Kitap, KDV konusundaki tüm paydaşlara ve de bu konuda araştırma yapan herkese hitap etmektedir.
Kitabın Konu Başlıkları
Katma Değer Vergisinin Tanımı ve Tarihçesi
Mükellefiyet
İstisnalar
Matrah, Nispet ve İndirim
Verginin Tarhı ve Ödenmesi
Usul Hükümleri ve Çeşitli Hususlar
KDV İadesinde Ortak Hususlar
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
Önsöz
7
Özgeçmiş
9
Kısaltmalar
49
Giriş
51
Birinci Bölüm
KATMA DEĞER VERGİSİNİN TANIMI VE TARİHÇESİ
A. KATMA DEĞER VERGİSİ HAKKINDA GENEL AÇIKLAMALAR
53
1. Genel Olarak Tüketim Vergileri ve KDV
53
1.1. Tüketim Vergileri
53
1.2. Yayılı Muamele Vergileri
53
1.3. Toplu Muamele Vergileri
54
2. Katma Değer Vergisinin Tarihçesi ve Gerekçesi
55
2.1. Tarihi Gelişim
55
2.2. Türkiye’de Katma Değer Vergisi Sistemine Geçişi Zorunlu Kılan Nedenler
56
2.2.1. Kısa Tarihçe
56
2.2.2. Katma Değer Vergisine Geçilmesini Gerekli Kılan Nedenler
57
B. KATMA DEĞER VERGİSİNİN ÖZELLİKLERİ VE BÜTÇE GELİRLERİ İÇERİSİNDEKİ YERİ
60
1. Katma Değer Vergisinin Özellikleri
60
İkinci Bölüm
MÜKELLEFİYET
A. VERGİNİN KONUSU
65
1. İşlemlerin Türkiye’de Yapılması, Teslim ve Hizmet Kavramları
65
1.1. Genel Açıklama
65
1.2. İşlem Kavramı
66
1.3. İşlemlerin Türkiye’de Yapılması
68
1.3.1. Genel Açıklama
68
1.3.2. Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması
69
1.3.3. Hizmetin Türkiye’de Yapılması
71
1.3.4. Uluslararası Taşıma İşleri
76
1.4. Teslim
77
1.4.1. Genel Açıklama
77
1.4.2. Malların Teslimi
77
1.4.2.1. Mal Kavramı ve Teslimi
77
1.4.2.2. Malların Alıcılara veya Onların Gösterdiği Kişiye Gönderilmesi
78
1.4.3. Zincirleme Akitlerde Teslim
80
1.4.4. Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma vb Dağıtımlarda Teslim
80
1.4.5. Kap ve Ambalajlı Olarak Mal Teslimi
81
1.4.5.1. Ambalajlı Malların Teslimi
81
1.4.5.2. Kap ve Ambalajların Geri Verilmelerinin Mutat Olduğu Hallerde Teslim
81
1.4.6. Döküntü ve Tali Maddelerde Teslim
82
1.4.7. Trampa
82
1.5. Teslim Sayılan Haller
83
1.5.1. Genel Açıklama
83
1.5.2. Teslim Konusu Malların Vergiye Tabi Amaçlar Dışında İşletmeden Çekilmesi
84
1.5.3. Teslim Konusu Malların İşletme Faaliyetlerinde Kullanılması
85
1.5.4. Üretilen Malların, Teslimi Vergiden İstisna Edilen Mallar İçin Kullanılması
86
1.5.5. Mülkiyeti Muhafaza Kaydıyla Yapılan Satışlar
86
1.6. Hizmet
87
1.6.1. Genel Açıklama
87
1.6.2. Hizmet Karşılığının Mal Teslimi Ya da Farklı Bir Hizmet İfası Olması
88
1.7. Hizmet Sayılan Haller
88
2. Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler
89
2.1. Ticari, Sınaî, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler
89
2.1.1. Genel Açıklama
89
2.1.2. Ticari ve Sınai Faaliyetler
90
2.1.2.1. Genel Olarak Ticari ve Sınai Faaliyetler
90
2.1.2.2. Ticari Faaliyetin Unsurları
92
2.1.2.3. Tüccarlarda İşe Başlamanın Belirtileri
94
2.1.2.4. Faaliyetlerin Devamlılığı
95
2.1.2.5. Ticari Faaliyet – Serbest Meslek Faaliyeti Ayrımı
95
2.1.3. Zirai Faaliyetler
96
2.1.3.1. Genel Olarak Zirai Faaliyetler
96
2.1.3.2. Zirai Faaliyet – Diğer Faaliyetler Ayrımı
97
2.1.4. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler
98
2.1.4.1. Genel Olarak Serbest Meslek Faaliyetleri
98
2.1.4.2. Serbest Meslek Erbabında İşe başlamanın Belirtileri
100
2.1.4.3. Serbest Meslek Faaliyeti – Diğer Faaliyetler Ayrımı
100
2.2. İthalat
101
2.2.1. Genel Olarak İthalat
101
2.2.2. Mal İthalatı
102
2.2.3. Hizmet İthalatı
102
2.3. Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler
104
2.3.1. Posta, Telefon, Telgraf, Teleks ve Bunlara İlişkin Hizmetler İle Radyo ve Televizyon Hizmetleri
104
2.3.2. Spor–Toto, Piyango (Milli Piyango Dâhil), At Yarışları ve Bunlara Benzer Diğer Müşterek Bahis ve Talih Oyunlarının Tertiplenmesi ve Oynanması
105
2.3.3. Profesyonel Sanatçıların Yer Aldığı Gösteriler ve Konserler İle Profesyonel Sporcuların Katıldığı Sportif Faaliyetler, Maçlar, Yarışlar ve Yarışmalar Tertiplenmesi ve Gösterilmesi
105
2.3.4. Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar
107
2.3.4.1. Genel Olarak
107
2.3.4.2. Müzayede Kavramı
108
2.3.4.3. Müzayede Mahalli Kavramı
110
2.3.4.4. Devlet İhale Kanunu Kapsamındaki Satışlar
111
2.3.4.5. Online Müzayedeler
112
2.3.4.6. Müzayede Yoluyla Yapılan Taşınmaz Satışları
114
2.3.4.7. İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar
116
2.3.4.7.1. Verginin Mükellefi
116
2.3.4.7.2. Verginin Beyanı ve Ödenmesi
116
2.3.4.7.3. Aylık Bildirim
117
2.3.4.8. İşlemin Gerçekleşmemesi
117
2.3.4.9. Gümrük Depolarında Yapılan Satışlar
117
2.3.4.10. Ürün Senetlerinin, Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi
117
2.3.5. Boru Hattı ile Ham Petrol, Gaz ve Bunların Ürünlerinin Taşınması
119
2.3.6. GVK 70‘inci Maddesinde Belirtilen Mal ve Hakların Kiralanması İşlemleri
119
2.3.6.1. Genel Açıklama
119
2.3.6.2. Kiralamaya Konu Mal ve Haklar
120
2.3.6.3. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Kiralama İşlemleri
121
2.3.6.4. Konu Hakkında Düzenlenen İstisnalar
122
2.3.7. Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar İle Mesleki Kuruluşların Teslim ve Hizmetleri
123
2.3.7.1. Genel Açıklama
123
2.3.7.2. İktisadi İşletme Kavramı
124
2.3.7.3. Genel Bütçeli İdareler
130
2.3.7.4. Belediyeler
131
2.3.7.5. Dernek ve Vakıflar
133
2.3.7.6. Üniversiteler
135
2.3.7.7. Mesleki Kuruluşların İşlemleri
135
2.3.7.8. Kamu Kuruluşlarınca Personele Sağlanan Hizmetler
136
2.3.8. İsteğe Bağlı Mükellefiyet Tesisi
137
B. VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
139
1. Nakil Vasıtalarının Satışı
139
2. Avukatlık Ücretleri
139
3. Personele Sağlanan Menfaatler
140
4. Adi Ortaklıklarda Vergileme
141
5. Arsa Karşılığı İnşaat İşleri
143
5.1. Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi
143
5.2. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi
145
5.3. Hasılat Paylaşımı Sözleşmesine Dayanan İnşaat İşleri
148
6. Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar
150
6.1. Promosyon Ürünleri
150
6.2. Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi
151
7. Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar
152
7.1. Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal İle Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi, Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi
152
7.2. Taksitli Satışlar
153
7.3. Kapıdan Satışlar
153
7.4. Mesafeli Sözleşmeler
155
7.5. Ön Ödemeli Konut Satış Sözleşmeleri
156
8. Profesyonel Futbol Faaliyetleri
156
8.1. Spor Kulüpleri
156
8.2. Türkiye Futbol Federasyonu
158
8.3. Spor Genel Müdürlüğü
159
8.4. Defter Tutma ve Belge Düzenleme
159
8.5. İndirim
159
9. Çeşitli Hasılat ve Gelirler
160
9.1. Tazminatlar
160
9.1.1. Genel Olarak
160
9.1.2. Sigorta Tazminatları
161
9.1.3. Diğer Tazminatlar
162
9.2. Depozito ve Teminatlar
162
9.3. Avans ve Kaporalar
163
9.4. Aidatlar
163
9.5. Sübvansiyonlar
165
10. Masraf Aktarımında KDV
166
10.1. Genel Olarak
166
10.2. Grup Şirketleri Arasındaki Finansman Temini Vb Masrafların Aktarımı
168
10.3. Diğer Masraf Aktarımları
169
11. Para ve Sermaye Hareketleri
171
11.1. Ayni Sermaye Koyma İşlemleri
171
11.2. Birleşme, Devir ve Tür Değiştirme İşlemleri
172
11.2.1. Birleşme İşlemleri
172
11.2.2. Devir İşlemleri
173
11.2.3. Tür Değiştirme İşlemleri
173
11.3. Finansal Kiralama ve Faktoring İşlemleri
174
11.3.1. Finansal Kiralama İşlemleri
174
11.3.2. Faktoring İşlemleri
176
11.4. Finansman Temini Hizmetleri
176
11.4.1. Genel Olarak
176
11.4.2. Grup Firmalarına Ya da Ortaklara Verilen Finansman Hizmetleri
177
11.4.3. İlişkili Olmayan Kişilere Verilen Finansman Hizmetleri
179
11.4.4. Yurtdışına Verilen Ya da Yurtdışından Alınan Finansman Hizmetleri
181
11.4.5. Ticari Alacaklarda Faiz
181
11.4.6. Temerrüt Faizi
182
11.4.7. Hatır Senetleri
183
11.4.8. Örtülü Sermaye Uygulaması ve KDV
183
11.4.8.1. Genel Olarak
183
11.4.8.2. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan veya Ödenen Faiz ve Benzeri Giderler
185
11.4.8.3. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan veya Ödenen Kur Farkları
189
11.4.9. Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ve KDV
189
11.4.9.1. Genel Olarak
189
11.4.9.2. Matrah Tespiti
192
11.4.9.3. Hazine Zararı ve KDV
194
11.4.9.4. Örtülü Kazanç Dağıtımında İndirilecek Katma Değer Vergisi
195
11.5. Kar Payları, Tahvil ve Mevduat Faizleri
196
12. Diğer İşlemler
197
12.1. Dâhili İşlemler
197
12.2. Garanti Kapsamındaki Teslim ve Hizmetler
197
12.2.1. Genel Olarak
197
12.2.2. Satıcı Firmalar Tarafından Verilen Garanti Hizmetleri
198
12.2.3. Anlaşmalı Servisler Aracılığıyla Verilen Garanti Hizmetleri
199
12.3. Hediye Çekleri
199
12.3.1. Genel Olarak
199
12.3.2. Bedel Karşılığı Satılan Hediye Çekleri
200
12.3.3. Bedel Karşılığında Satılmayan Çekler
201
12.4. İlaç Bedelleri
202
12.5. Taşımacılık İşleri
202
12.5.1. Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı
202
12.5.2. Uluslararası Taşımacılık
203
12.5.3. Yurt Dışına Düzenlenen Turlar
204
12.6. Kooperatifler
205
12.6.1. Genel Olarak
205
12.6.2. Kooperatiflerce Gider Karşılığı Alınan Tutarlar
206
12.7. Kamulaştırma İşlemleri
206
12.8. Devre Mülk ve Devre Tatil İşlemleri
207
12.8.1. Devre Mülk İşlemleri
207
12.8.2. Devre Tatil İşlemleri
209
12.9. Yap–İşlet–Devret Modeli Çerçevesinde Kurulan, Belirli Bir Süre İşletilen Tesislerin İşletme Süresi Sonunda İlgili Kuruma Devrinde KDV
211
12.10. Trafo Devirleri
213
12.11. Banka Promosyon Ödemeleri
213
12.12. Serbest Bölgeler ve KDV
214
12.12.1. Genel Olarak Serbest Bölgeler
214
12.12.2. Serbest Bölge Sayılan Yerler
215
12.12.3. Türkiye’den Serbest Bölgeye Mal Teslimi
216
12.12.4. Türkiye’den Serbest Bölgeye Hizmet Verilmesi
217
12.12.5. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Mükelleften Hizmet Alınması
217
12.12.6. Serbest Bölge Rejimi Kapsamında Olan Mallar
217
12.12.7. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Mükellefin Yurtdışından Hizmet Alması
218
12.13. Gayri Maddi Haklar
219
12.13.1. Gayri Maddi Hakların Tanımı
219
12.13.2. Gayri Maddi Haklar ve KDV
220
12.14. Reklamasyon Bedelleri
220
C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU
223
1. Mükellef
223
1.1. Genel Olarak
223
1.2. Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında Mükellef
224
1.3. İthalatta Mükellef
224
1.4. Taşımacılıkta Mükellef
225
1.5. Müzayede Mahalinde Yapılan Satışlarda Mükellef
225
1.6. Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetlerde Mükellef
225
1.6.1. Posta ve Telefon Hizmetleri ile Radyo ve Televizyon Hizmetleri
225
1.6.2. Şans ve Talih Oyunu Tertiplenmesi
225
1.6.3. Konser, Maç ve Yarışmalar Tertiplenmesinde Mükellef
226
1.6.4. Kiralama İşlemlerinde Mükellef
226
1.6.5. İsteğe Bağlı Mükellefiyet
226
1.7. Mükellefiyetin Başlaması ve Sona Ermesi
226
1.8. Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi
227
1.8.1. Fazla veya Yersiz Vergi Uygulayanlar
227
1.8.2. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ve Hazineye Ödenen Verginin İadesi
228
1.8.3. ÖTV Uygulanan Mallarda Fazla veya Yersiz Ödenen Vergilerin İadesi
230
2. Vergi Sorumlusu
231
2.1. KDV’de Tevkifat Uygulaması
231
2.1.1. Genel Olarak KDV Tevkifatı
231
2.1.2. Vergi Sorumlusu Tutulabilecek Kişiler
233
2.1.3. KDV Tevkifatının Niteliği
234
2.1.4. Belgesiz Mal Bulunduranların Sorumluluğu
234
2.1.5. Lisanslı Depo İşleticilerinin Sorumluluğu
236
2.1.6. KDV Tevkifatının Beyanı
238
2.1.6.1. Genel Olarak
238
2.1.6.2. Kamu Kurumlarında KDV Tevkifatının Beyanı
239
2.1.7. KDV Tevkifatında İndirim
240
2.1.7.1. Genel Olarak
240
2.1.7.2. İkmalen ve Re’sen Yapılacak Tarhiyatların İndirimi
242
2.1.8. Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin Yansıtılması
243
2.2. Tam Tevkifat Uygulaması
245
2.2.1. Genel Olarak
245
2.2.2. İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan İşlemler
246
2.2.2.1. İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan Hizmetler
246
2.2.2.2. İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar Tarafından Yapılan Mal Teslimleri
248
2.2.2.3. Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler
249
2.2.2.3.1. Elektronik Hizmet Sunucularının KDV Mükellefiyeti
250
2.2.2.3.2. Verginin Hesaplanması
251
2.2.2.3.3. Beyan ve Ödeme
251
2.2.3. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler
252
2.2.3.1. Genel Olarak
252
2.2.3.2. Sorumluluğun Şartları
253
2.2.4. Kiralama İşlemleri
256
2.2.5. Reklâm Verme İşlemleri
259
2.2.6. İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması
260
2.3. Kısmi Tevkifat Uygulaması
261
2.3.1. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti
261
2.3.2. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar
262
2.3.2.1. Genel Olarak
262
2.3.2.2. Belirlenmiş Alıcıların Birbirlerine Karşı Yaptıkları Teslim ve Hizmetler
264
2.3.2.3. KDV Mükellefiyeti Bulunmayanların Durumu
265
2.3.2.4. Belediyelerin Durumu
265
2.3.3. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
266
2.3.3.1. Genel Açıklama
266
2.3.3.2. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık ve Etüt–Proje Hizmetleri
267
2.3.3.2.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
267
2.3.3.2.2. Kapsam
267
2.3.3.2.3. KDV Tevkifatının Zamanı
270
2.3.3.3. Etüt, Plan–Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler
271
2.3.3.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
271
2.3.3.3.2. Kapsam
271
2.3.3.4. Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve Onarım Hizmetleri
273
2.3.3.4.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
273
2.3.3.4.2. Kapsam
273
2.3.3.5. Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri
275
2.3.3.5.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
275
2.3.3.5.2. Kapsam
275
2.3.3.6. İşgücü Temin Hizmetleri
276
2.3.3.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
276
2.3.3.6.2. Kapsam
277
2.3.3.7. Yapı Denetim Hizmetleri
283
2.3.3.7.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
283
2.3.3.7.2. Kapsam
283
2.3.3.8. Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri
284
2.3.3.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
284
2.3.3.8.2. Kapsam
284
2.3.3.8.3. Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri
285
2.3.3.9. Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri
286
2.3.3.9.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
286
2.3.3.9.2. Kapsam
286
2.3.3.10. Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu İşlemleri
286
2.3.3.10.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
286
2.3.3.10.2. Kapsam
287
2.3.3.11. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
288
2.3.3.11.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
288
2.3.3.11.2. Kapsam
289
2.3.3.12. Taşımacılık Hizmetleri
291
2.3.3.12.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
291
2.3.3.12.2. Kapsam
291
2.3.3.13. Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri
293
2.3.3.13.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
293
2.3.3.13.2. Kapsam
293
2.3.3.14. Diğer Hizmetler
295
2.3.3.14.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
295
2.3.3.14.2. Kapsam
296
2.3.3.14.3. Orman Kooperatifleri Tarafından Orman İşletme Müdürlüklerine Verilen Hizmetler
296
2.3.3.14.4. Basın İlan Hizmetleri
297
2.3.3.15. Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde Tevkifat Uygulaması
297
2.3.3.16. Ticari Reklam Hizmetleri
298
2.3.4. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
299
2.3.4.1. Genel Açıklama
299
2.3.4.2. Külçe Metal Teslimleri
299
2.3.4.2.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
299
2.3.4.2.2. Kapsam
300
2.3.4.2.3. Hurda Metalden Elde Edilen Külçelerin Tesliminde Tevkifat
300
2.3.4.3. Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi
301
2.3.4.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
301
2.3.4.3.2. Kapsam
302
2.3.4.4. Hurda ve Atık Teslimi
304
2.3.4.4.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
304
2.3.4.4.2. Kapsam
304
2.3.4.5. Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi
306
2.3.4.5.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
306
2.3.4.5.2. Kapsam
306
2.3.4.6. Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri
306
2.3.4.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
306
2.3.4.6.2. Kapsam
306
2.3.4.7. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi
307
2.3.4.7.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
307
2.3.4.7.2. Kapsam
307
2.3.4.8. Diğer Teslimler
308
2.3.4.9. Demir–Çelik Ürünlerinin Teslimi
309
2.3.4.9.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
309
2.3.4.9.2. Kapsam
309
2.3.5. Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar
310
2.3.5.1. Tevkifat Uygulamasında Sınır
310
2.3.5.2. Belge Düzeni
311
2.3.5.3. Beyannamenin Düzenlenmesi
312
2.3.5.3.1. Alıcıların Beyanı
312
2.3.5.3.2. Satıcıların Beyanı
313
2.4. Düzeltme İşlemleri
314
2.4.1. Mal İadeleri
314
2.4.2. Matrahta Değişiklik
316
2.4.3. Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
317
2.5. Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi
319
2.5.1. Genel Açıklamalar
319
2.5.2. İade Uygulaması
321
2.5.2.1. Mahsuben İade Talepleri
321
2.5.2.2. Nakden İade Talepleri
325
2.5.3. İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar
326
2.5.4. İadeye ilişkin Örnekler
328
2.6. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk
331
2.6.1. Bildirim Zorunluluğu
331
2.6.2. Müteselsil Sorumluluk
331
Ç. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
332
1. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi
332
1.1. Yasal Düzenleme
332
1.2. Vergiyi Doğuran Olayın Tanımı ve Mahiyeti
333
1.3. Mal Teslimi ve Hizmet İfası Hallerinde Vergiyi Doğuran Olay
333
1.4. Malın Tesliminden veya Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura veya Benzeri Belgeler Verilmesi
334
1.4.1. Genel Açıklama
334
1.4.2. Mal Teslimi İle Hizmet İfasından Evvel Fatura Düzenlenmesinin Hukuki Boyutu
335
1.5. Kısım Kısım Mal Teslimi veya Hizmet Yapılması Mutad Olan veya Bu Hususlarda Mutabık Kalınan Haller
337
1.6. Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Yapılan Satışlar
338
1.7. Malın Alıcıya veya Onun Adına Hareket Edenlere Gönderilmesi
338
1.8. Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Enerji Dağıtım veya Kullanımlarında
339
1.9. İthalatta Vergiyi Doğuran Olay
339
1.10. 5300 Sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanununa Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin Temsil Ettiği Ürünlerin Depodan Çekilmesi
339
2. Vergiyi Doğuran Olaya İlişkin Özellikli Hususlar
340
2.1. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay
340
2.2. İnşaat Taahhüt İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay
341
2.3. Müteahhitlerin İnşaat Devam Ederken Yaptıkları Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay
342
2.4. Birden Fazla Vergilendirme Dönemine Yayılan Hizmetlerde Vergiyi Doğuran Olay
343
2.5. Kiralama İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay
344
2.5.1. Genel Açıklama
344
2.5.2. Ticari İşletmeye Dâhil Olmayan İktisadi Kıymetlerin Kiralanmasında KDV
345
2.5.3. Ticari İşletme Kapsamındaki Kiralamalarda KDV
347
2.6. Serbest Meslek İşlerinde Vergiyi Doğuran Olay
348
2.7. Konaklama Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay
352
2.8. Eğitim ve Kurs Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay
353
2.8.1. Eğitim Hizmetlerinde
353
2.8.2. Kurs Hizmetlerinde
353
2.9. Mali Müşavirlik Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay
354
2.10. Müşteri Kabul Şartına Bağlı Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay
355
2.11. Finansman Temini Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay
355
2.12. Finansal Kiralama İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay
356
Üçüncü Bölüm
İSTİSNALAR
A. GENEL OLARAK İSTİSNALAR
357
1. Genel Açıklama
357
2. Tam İstisna
358
3. Kısmi İstisna
359
B. İHRACAT İSTİSNASI
360
1. Mal İhracı
360
1.1. Yasal Düzenlemeler
360
1.2. İhracatın Tanımı ve İstisna Uygulamasına İlişkin Usul ve Esaslar
362
1.2.1. İhracatın Tanımı
362
1.2.2. İstisnanın Kapsamı ve Şartları
363
1.2.2.1. Genel Açıklama
363
1.2.2.2. Yurt Dışındaki Müşteri Tabiri
364
1.2.2.3. Teslim Konusu Malların Dış Ülkeye Vasıl Olması
364
1.2.2.4. Serbest Bölgedeki Alıcılara Yapılacak Teslimler
364
1.2.2.5. Gümrüksüz Satış Mağazaları ve Depolarına Yapılan Teslimler
365
1.2.2.6. Yetkili Gümrük Antreposuna Yapılacak Teslimler
366
1.2.2.7. Teslim Konusu Malın İhracatı Öncesinde İşlem Görmesi
366
1.2.2.8. Yabancı Taşıma Araçlarına Yapılan Teslimler
367
1.2.2.9. İhracat Bedelinin Tahsili
367
1.2.3. İhracat İstisnasında Özellikli Hususlar
368
1.2.3.1. Yabancı Firmalara Türkiye’de Yapılan Teslimler
368
1.2.3.2. İhracat Bedelinin Döviz Olarak Tahsil Edilmesi
369
1.2.3.3. Vade Farkı ve Kur Farkları
369
1.2.3.4. İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılmak Üzere Yurt Dışındaki Müşteriler Tarafından İmal Ettirilen Model Kalıplar
369
1.2.4. Özellik Arz Eden İhracat Şekilleri
370
1.2.4.1. Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım
370
1.2.4.2. Yurt Dışı Müteahhitlik Hizmetleri Kapsamında Yapılan Teslimler
370
1.2.4.3. Posta, Kargo vb Yollarla Yurt Dışına Gönderilen Mallar
371
1.2.4.4. Konsinye İhracat
371
1.2.4.5. Transit Ticaret
372
1.2.4.6. Kredili İhracat
372
1.2.4.7. Ticari Kiralama Yoluyla Yapılacak İhracat
372
1.2.4.8. Bedelsiz İhracat
373
1.2.4.9. İthal Edilmiş Malın İhracı
374
1.2.4.10. Sınır ve Kıyı Ticareti
375
1.2.5. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi ve Zayi Olması
375
1.2.5.1. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
375
1.2.5.2. İhraç Edilen Malların Zayi Olması
377
1.3. İhracat İstisnasının Beyanı
378
1.3.1. Genel Açıklama
378
1.3.2. İstisnanın Tevsiki
379
1.4. İade
381
1.4.1. Genel Açıklama
381
1.4.2. Mahsuben İade
381
1.4.3. Nakden İade
381
1.4.4. İadeye İlişkin Örnekler
382
1.4.5. İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İade
383
1.4.5.1. Kapsam
383
1.4.5.2. İade
385
2. İhraç Edilen Mallara İlişkin Verilen Hizmetler
385
3. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura İle Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti)
386
3.1. Genel Açıklama
386
3.2. İstisna Uygulamasına İlişkin Usul ve Esaslar
387
3.2.1. Bavul Ticari Kapsamında Satış Yapabilecekler
387
3.2.2. İstisnanın Şartları
387
3.3. İstisnanın Beyanı
389
3.4. İade
389
3.4.1. Mahsuben İade
389
3.4.2. Nakden İade
390
4. Hizmet İhracı
390
4.1. İstisnanın Kapsamı
390
4.1.1. Genel Açıklama
390
4.1.2. İstisnanın Şartları
391
4.1.2.1. Genel Açıklama
391
4.1.2.2. Hizmetin Yurt Dışındaki Bir Müşteri İçin Yapılması
391
4.1.2.3. Hizmetten Yurt Dışında Faydalanılması
391
4.1.3. İstisna Uygulamasına İlişkin Örnekler
392
4.2. İstisnanın Tevsiki ve Beyanı
398
4.3. İade
399
4.3.1. Mahsuben İade
399
4.3.2. Nakden İade
400
5. Roaming Hizmetleri
400
5.1. İstisnanın Kapsamı
400
5.2. İstisnanın Beyanı ve Tevsiki
401
5.2.1. İstisnanın Beyanı
401
5.2.2. İstisnanın Tevsiki
401
5.3. İade
401
5.3.1. Mahsuben İade
401
5.3.2. Nakden İade
401
6. Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler
402
6.1. İstisnanın Kapsamı
402
6.2. İstisnanın Beyanı ve Tevsiki
403
6.2.1. İstisnanın Beyanı
403
6.2.2. İstisnanın Tevsiki
403
6.3. İade
404
6.3.1. Mahsuben İade
404
6.3.2. Nakden İade
404
7. Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)
404
7.1. İstisnanın Uygulanmasına İlişkin Usul ve Esaslar
404
7.1.1. Genel Açıklama
404
7.1.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
404
7.1.3. İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar
405
7.1.4. İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar
405
7.1.5. Satıcının Uygulayacağı Esaslar
406
7.1.6. Alıcının Uyacağı Esaslar
406
7.2. Verginin Alıcıya İade Edilmesi
407
7.2.1. İadenin Gümrükten Çıkarken Banka Şubesinden Alınması
407
7.2.2. İadenin Gümrük Çıkışından Sonra Alınması
407
7.2.3. Verginin Elden İadesi
407
7.2.4. İadenin Avans Olarak Ödenmesi
408
7.2.5. Yetki Belgesine Sahip Aracılar Tarafından İade
408
7.3. Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri
408
7.3.1. Yetki Belgesi İçin Aranacak Şartlar
408
7.3.2. Yetki Belgesinin Verilmesi
409
7.3.3. Belge Düzeni
410
7.3.4. Alıcıya İadenin Yapılması
412
7.4. Satıcının Yükümlülükleri
413
7.5. İstisnanın Beyanı ve Tevsiki
413
7.5.1. İstisnanın Beyanı
413
7.5.2. İstisnanın Tevsiki
414
7.6. İade
414
7.6.1. Mahsuben iade
414
7.6.2. Nakden İade
414
8. Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar İle Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
415
8.1. İstisnanın Kapsamı
415
8.2. İade
415
8.2.1. Genel Açıklama
415
8.2.2. İade Uygulaması
416
9. Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna
417
9.1. İstisnanın Kapsamı
417
9.2. İade
417
10. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil–Terkin Uygulaması
418
10.1. Yasal Düzenleme
418
10.2. İstisnanın Kapsamı ve Belge Düzeni
420
10.2.1. İstisnanın Kapsamı
420
10.2.2. İstisna Uygulamasında Belge Düzeni
421
10.2.3. Tecil–Terkin Uygulamasında İhtiyarilik
422
10.3. İhraç Kayıtlı Teslimde Bulunabilecek Satıcılar
422
10.3.1. Tecil–Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar
422
10.4. Tecil–Terkin Uygulanacak Teslimler ve Mallar
423
10.4.1. Tecil–Terkin Uygulanacak Teslimler
423
10.4.2. Tecil–Terkin Kapsamına Giren Mallar
424
10.4.2.1. Piyasadan Hazır Satın Alınan Malların Teslimi
424
10.4.2.2. Fason Olarak İmal Edilen Malların Teslimi
425
10.4.2.3. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malların İşleme Tabi Tutulması
425
10.4.2.4. İhraç Edilecek Malın Eklenti veya Ayrılmaz Parçaları ile Ambalaj Maddeleri veya Malzemelerinin Durumu
427
10.5. Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini
428
10.5.1. Tecil Edilecek Verginin Hesaplanması
428
10.5.2. Tecil Edilen Verginin Terkini
430
10.6. İhracat İçin Ek Süre Verilmesi
431
10.7. İhracatın Gerçekleşmemesi Hali
432
10.7.1. Genel Olarak Yapılacak İşlemler
432
10.7.2. Ek Süre Talep Süresi İçerisinde Yapılacak İhracatların Durumu
433
10.7.3. İhracatçı Tarafından Rücu Yoluyla Ödenen Vergiler
433
10.8. Matrahta Meydana Gelecek Değişiklikler
434
10.8.1. İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
434
10.8.2. İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
435
10.8.3. İhraç Edilen Mallarla İlgili Olarak Yurt Dışından Alınan Hizmetlerin İmalatçılara Aktarılması
436
10.9. İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
436
10.10. Özellikli Hususlar
437
10.10.1. Bedelsiz İhracatta Tecil–Terkin Uygulaması
437
10.10.2. Tevkifat Kapsamındaki Malların İhraç Kayıtlı Teslimi
437
10.10.3. İhraç Kayıtlı Mal Teslim Alanların Giderleri
438
10.11. İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı
438
10.12. İade
441
10.12.1. Mahsuben İade
441
10.12.2. Nakden İade
441
11. Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan Girdilerin Temininde Tecil–Terkin Uygulaması
441
11.1. Kapsam
441
11.2. Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler
443
11.3. Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar
444
11.4. Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar
445
11.4.1. Genel Açıklama
445
11.4.2. Eş Değer Eşya Kullanımı ve Miktar Yönünden Kısıtlama
445
11.5. Tecil–Terkin Uygulamasına İlişkin Usul ve Esaslar
447
11.6. İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması
449
11.6.1. Dahilde İşleme Rejimine Göre İhracatın Süresi ve Şartları
449
11.6.2. İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması
450
11.7. Satıcıların KDV Beyanı
451
11.8. İade
451
11.8.1. Mahsuben İade
451
11.8.2. Nakden İade
451
C. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI VE YATIRIMLARDA İSTİSNA
452
1. Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna
456
1.1. Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna
456
1.1.1. İstisnanın Kapsamı
456
1.1.2. İstisna Belgesi
459
1.1.3. İstisna Şartlarının İhlal Edilmesi
460
1.2. Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna
460
1.2.1. İstisnanın Kapsamı
460
1.2.1.1. Genel Açıklama
460
1.2.1.2. Yabancı Bayraklı Gemilere Türk Liman ve Tersanelerinde Verilen Tadil, Bakım, Onarım Hizmetleri
461
1.2.2. İstisna Uygulamasında Belgelendirme
462
1.2.2.1. İstisna Belgesi Alınması
462
1.2.2.2. İstisna Belgesinin Süresi
463
1.2.2.3. İstisna Belgesinin Kapatılması
464
1.2.3. İstisnanın Uygulanması
464
1.3. Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası İle İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler
464
1.3.1. İstisnanın Kapsamı ve Şartları
464
1.3.2. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler
466
1.3.3. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Sipariş Üzerine İmal ve İnşa Edilmesi
468
1.3.3.1. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal veya İnşa Ettirenler
468
1.3.3.2. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler
469
1.3.4. Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlere Yönelik İstisna
471
1.4. İstisnanın Beyanı
473
1.5. İade
473
1.5.1. Araç ve Tesislerin Tesliminde
473
1.5.2. Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde
474
1.5.3. Araç ve Tesislerin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetlerde
474
1.5.3.1. Faaliyetleri Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşasıyla İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlerde
474
1.5.3.1.1. Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler
474
1.5.3.1.2. Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine İmal veya İnşa Edenler
475
1.5.3.1.2.1. Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal ve İnşa Ettirenler
475
1.5.3.1.2.2. Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa Edenler
475
1.5.3.2. Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Teslim ve Hizmetler
476
1.6. Müteselsil Sorumluluk
476
2. Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna
477
2.1. İstisnanın Kapsamı ve Şartları
477
2.1.1. Genel Açıklama
477
2.1.2. Limanlarda Verilen Hizmetler
478
2.1.2.1. İstisna Kapsamına Giren Hizmetler
478
2.1.2.2. İstisna Kapsamına Girmeyip Vergiye Tabi Olan Hizmetler
479
2.1.3. Özelge Örnekleri
481
2.1.4. Mal Teslimlerinin İstisna Karşısındaki Durumu
482
2.2. Liman ve Hava Meydanı Sınırlarının Tespiti
482
2.3. İstisna Uygulamasının Usul ve Esasları
483
2.3.1. Genel Usul ve Esaslar
483
2.3.2. Gümrüklü Sahalarda Verilen Hizmetlere İlişkin Usul ve Esaslar
484
2.3.3. Yolcu Servis Ücretleri
485
2.4. Beyan
486
2.5. İade
486
2.5.1. Mahsuben İade
486
2.5.2. Nakden İade
487
3. Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna
487
3.1. Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
487
3.1.1. Kapsam
487
3.1.2. İstisnanın Uygulanması
488
3.2. Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
489
3.2.1. Kapsam
489
3.2.2. İstisnanın Uygulanması
490
3.3. Beyan
492
3.4. İade
492
3.4.1. Mahsuben İade
492
3.4.2. Nakden İade
492
3.5. Müteselsil Sorumluluk
493
4. Altın, Gümüş, Platin İle İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna
493
4.1. Kapsam
493
4.2. İstisnanın Uygulanması
494
4.3. Beyan
496
4.4. İade
496
4.4.1. Mahsuben İade
496
4.4.2. Nakden İade
497
5. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri İle Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamalarında İstisna
497
5.1. İstisnanın Kapsamı
497
5.1.1. Makine ve Teçhizat Kavramı
497
5.1.2. Makine ve Teçhizatın İndirim Hakkı Tanınan İşlemlerde Kullanılması
499
5.2. İstisna Uygulaması
500
5.3. Finansal Kiralama Yoluyla Makine–Teçhizat Alımlarında Uygulama
502
5.4. Bildirim Zorunluluğu
504
5.5. Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
504
5.6. Belge Kapsamındaki Yazılım ve Gayri Maddi Hak Satış ve Kiralamaları
504
5.7. İstisnanın Beyanı
505
5.8. İstisna Uygulamasında Özellikli Hususlar
505
5.8.1. Belge Kapsamında Alınan Makine ve Teçhizatın Devredilmesi
505
5.8.2. Yatırım Teşvik Belgesi Süre Uzatımı ile Belge Düzenlenmesi Öncesi veya Sonrasında Satın Alınan Makine ve Teçhizatın Durumu
508
5.8.3. İstisna Kapsamındaki Malların KDV Ödenerek Satın Alınması
509
5.9. İade
510
5.9.1. Mahsuben İade
510
5.9.2. Nakden İade
510
6. Limanlara Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları İle Liman ve Hava Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna
510
6.1. İstisnanın Kapsamı
510
6.2. İstisna Uygulaması
513
6.3. İstisnanın Beyanı
514
6.4. İade
515
6.4.1. Mahsuben İade
515
6.4.2. Nakden İade
515
6.5. Müteselsil Sorumluluk
515
7. Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
516
7.1. Kapsam
516
7.1.1. Mükellefler Bakımından
516
7.1.2. İşlemler Bakımından
517
7.2. İstisnanın Uygulanması
518
7.2.1. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarına Doğrudan Yapılan Teslim ve Hizmetlerde
518
7.2.2. Yüklenici Firmalara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde
519
7.3. Bildirim Zorunluluğu
520
7.4. İstisnanın Beyanı
520
7.5. İade
521
7.5.1. Mahsuben İade
521
7.5.2. Nakden İade
521
7.6. Müteselsil Sorumluluk
522
8. Cumhurbaşkanlığı Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna
522
8.1. Kapsam
522
8.2. İstisnanın Beyanı
523
8.3. İade
523
8.3.1. Mahsuben İade
524
8.3.2. Nakden İade
524
9. Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi
524
9.1. Kapsam
524
9.2. İade
524
9.2.1. Mahsuben İade
525
9.2.2. Nakden İade
525
10. Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve Hizmetlerinde İstisna
525
10.1. Kapsam
525
10.2. İstisnanın Uygulanması
527
10.3. Müteselsil Sorumluluk
528
10.4. Beyan
528
10.5. İade
528
10.5.1. Mahsuben İade
528
10.5.2. Nakden İade
529
11. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi İle Yem Teslimlerinde İstisna
529
11.1. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri
529
11.2. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi
530
11.3. Yem Teslimleri
532
11.4. İstisnanın Beyanı
532
11.5. İade
533
11.5.1. Mahsuben İade
533
11.5.2. Nakden İade
534
11.6. Müteselsil Sorumluluk
534
12. Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna
535
12.1. Kapsam
535
12.1.1. İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar
535
12.1.2. Konut veya İş Yerinin İlk Teslimi
536
12.1.3. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
537
12.1.3.1. Türk Vatandaşları
538
12.1.3.2. Yabancı Uyruklu Gerçek Kişiler
539
12.1.3.3. Tüzel Kişiler
540
12.1.4. Konuya İlişkin Anayasa Mahkemesi Kararı
541
12.2. Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
542
12.2.1. Bedelin Türkiye’ye Getirilme Zamanı
542
12.2.2. Bedelin Türkiye’ye Getirildiğinin Tevsiki
542
12.3. Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması
543
12.4. İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
544
12.5. İstisnanın Beyanı
545
12.6. İade
545
12.6.1. Mahsuben İade
545
12.6.2. Nakden İade
545
13. Organize Sanayi Bölgeleri İle Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna
545
13.1. İstisnanın Kapsamı
546
13.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
546
13.1.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
546
13.2. İstisnanın Uygulanması
547
13.3. İstisnanın Beyanı
549
13.4. İade
549
13.4.1. Mahsuben İade
549
13.4.2. Nakden İade
550
13.5. Müteselsil Sorumluluk
550
14. Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna
550
14.1. İstisnanın Kapsamı
551
14.1.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler
551
14.1.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
552
14.1.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
552
14.2. İstisnanın Uygulanması
553
14.2.1. Genel Olarak
553
14.2.2. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama
556
14.3. İstisnanın Beyanı
556
14.3.1. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı
556
14.3.2. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı
557
14.4. İade
557
14.4.1. Mahsuben İade
557
14.4.2. Nakden İade
557
14.5. Müteselsil Sorumluluk
558
15. Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna
558
15.1. Kapsam
559
15.1.1. İstisna Kapsamına Giren Hizmetler
559
15.1.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
560
15.2. İstisnanın Uygulanması
561
15.3. İstisnanın Beyanı
561
15.4. İade
562
15.4.1. Mahsuben İade
562
15.4.2. Nakden İade
562
16. Ar–Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
562
16.1. Kapsam
565
16.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
565
16.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler
565
16.2. İstisnanın Uygulaması
565
16.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması
566
16.4. İstisnanın Beyanı
566
16.5. İade
567
16.5.1. Mahsuben İade
567
16.5.2. Nakden İade
567
16.6. Müteselsil Sorumluluk
567
17. Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna
568
17.1. Kapsam
568
17.2. İstisnanın Uygulanması
569
17.3. İstisnanın Beyanı
570
17.4. İade
570
17.4.1. Mahsuben İade
570
17.4.2. Nakden İade
570
18. İstisna Uygulamalarında Alt Sınır
571
Ç. TAŞIMACILIK İSTİSNASI
572
1. Transit ve Türkiye İle Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna
572
1.1. Yasal Düzenleme
572
1.2. Kapsam
572
1.2.1. Genel Açıklama
572
1.2.2. Uluslararası Taşımacılık Hizmetinin Yüklenici Firmalara Yaptırılması
573
1.2.3. Taşımacılık Hizmetinde Kullanılan Araçlar
574
1.2.4. Serbest Bölgelerin Durumu
574
1.2.5. Yurtdışına Koli ve Acele Posta Gönderilerinin KDV Kanunu Karşısındaki Durumu
575
1.2.6. Taşıma İşleri ile İlgili Ortaya Çıkan Masraf, Komisyon vb Ödemeler
575
1.3. İstisnanın Beyanı
576
1.4. İade
577
1.4.1. Mahsuben İade
577
1.4.2. Nakden İade
577
2. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna
578
2.1. Kapsam
578
2.2. İstisnanın Beyanı
579
2.3. İade
580
2.3.1. Mahsuben İade
580
2.3.2. Nakden İade
580
D. DİPLOMATİK İSTİSNALAR
581
1. Yasal Düzenleme
581
2. Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna
581
2.1. Kapsam
581
2.2. İstisnanın Beyanı
583
2.3. İade
583
2.3.1. Mahsuben İade
584
2.3.2. Nakden İade
584
3. Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
584
3.1. Kapsam
584
3.2. Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması
585
3.3. Türkiye İle Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması
585
3.4. İstisnanın Beyanı
586
3.5. İade
587
3.5.1. Mahsuben İade
587
3.5.2. Nakden İade
587
4. Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları İle Uluslararası Kuruluş Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
587
4.1. Kapsam
587
4.2. İstisna Uygulaması
588
4.3. İade
589
4.3.1. İadeye İlişkin Usul ve Esaslar
589
4.3.2. İade Yapmaya Yetkili Vergi Daireleri
592
E. İTHALAT İSTİSNASI
593
1. Yasal Düzenleme ve Gerekçesi
593
2. Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler
594
3. Gümrük Kanunu’na Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya
594
3.1. Gümrük Kanunu’nun 167’nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar
595
3.2. Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar
595
3.3. Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar
596
3.4. Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar
596
4. Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar
597
4.1. Geçici Depolanan Eşya
598
4.2. Transit Rejim
598
4.3. Gümrük Antrepo Rejimi
599
4.4. Serbest Bölge Hükümlerinin Uygulandığı Mallar
599
4.5. Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler İle Bu Mağazaların Teslimleri
600
F. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR
602
1. Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna
602
1.1. Kapsam
602
1.1.1. Genel Açıklamalar
602
1.1.2. Binek Otomobillerin Durumu
602
1.2. İstisnanın Beyanı
603
1.3. İade
604
1.3.1. Mahsuben İade
604
1.3.2. Nakden İade
604
2. Uluslararası Kuruluşlar İle Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
604
2.1. Genel Açıklama
604
2.2. Kapsam
605
2.3. İstisna Uygulaması
606
2.3.1. Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşları Bakımından
606
2.3.2. Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarının Yönetici Kadrolarında Görev Yapan Mensuplar Bakımından
607
2.4. Beyan
608
2.5. İade
608
2.5.1. Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşları Bakımından
608
2.5.1.1. Mahsuben İade
608
2.5.1.2. Nakden İade
608
2.5.2. Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas Kuruluşlarının Yönetici Kadrolarında Görev Yapan Mensuplar Bakımından
608
3. 3996 Sayılı Kanuna Göre Yap–İşlet–Devret veya 3359 Sayılı Kanun İle 652 Sayılı Kararnameye Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası
611
3.1. Kapsam
612
3.1.1. İstisnadan Yararlanacak Projeler
612
3.1.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
613
3.1.3. İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler
613
3.2. İstisnanın Uygulanması
614
3.3. Beyan
615
3.4. İade
616
3.4.1. Mahsuben İade
616
3.4.2. Nakden İade
616
3.5. Müteselsil Sorumluluk
616
4. Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna
617
4.1. Yasal Düzenleme
617
4.2. Kapsam
617
4.3. İstisnanın Uygulaması
618
4.4. İstisnanın Beyanı
618
4.5. İade
619
4.5.1. Mahsuben İade
619
4.5.2. Nakden İade
619
5. Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV’den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna
619
5.1. İstisnanın Kapsamı
620
5.2. Müteselsil Sorumluluk
621
5.3. 1/1/2014 Tarihinden İstisna Belgesinin Alındığı Tarihe Kadar KDV Ödenerek Yapılan Alımlar
621
6. İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna
622
6.1. Yasal Düzenleme
622
6.2. Kapsam
622
6.3. İstisna Uygulaması
623
6.4. İstisnanın Beyanı
623
6.5. İade
623
6.5.1. Mahsuben İade
624
6.5.2. Nakden İade
624
7. İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerine İlişkin 1/5/2022 Tarihinden Önce Yapılan Mal ve Hizmet Alımları
624
7.1. Kapsam
625
7.2. İstisnanın Uygulaması
626
7.3. İstisnanın Beyanı
627
7.4. İade
628
7.4.1. Mahsuben İade
628
7.4.2. Nakden İade
628
8. İmalat Sanayii İle Turizme Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşleri
628
8.1. Kapsam
629
8.2. İstisnanın Uygulaması
630
8.3. Yatırım Teşvik Belgesine Konu Yatırımın Tamamlanmaması
631
8.4. İstisnanın Beyanı
631
8.5. İade
632
8.5.1. Mahsuben İade
632
8.5.2. Nakden İade
632
8.6. Müteselsil Sorumluluk
632
9. Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında İstisna
633
9.1. Kapsam
634
9.2. İstisnanın Uygulaması
634
9.3. İstisnanın Beyanı
635
9.4. İade
635
9.4.1. Mahsuben İade
635
9.4.2. Nakden İade
635
10. İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
635
10.1. Kapsam
636
10.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
636
10.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler
636
10.2. İstisnanın Uygulaması
636
10.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden Çıkarılması
637
10.4. İstisnanın Beyanı
637
10.5. İade
638
10.5.1. Mahsuben İade
638
10.5.2. Nakden İade
638
10.6. Müteselsil Sorumluluk
638
11. 2019 UEFA Süper Kupa ve 2021 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali Müsabakaları Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna
639
11.1. İstisnanın Uygulanması
639
11.2. Müteselsil Sorumluluk
640
11.3. İstisnanın Beyanı
640
11.4. İade
641
11.4.1. Mahsuben İade
641
11.4.2. Nakden İade
641
12. Elektrik Motorlu Taşıt Araçlarının Geliştirilmesine Yönelik Verilen Mühendislik Hizmetlerinde İstisna
641
12.1. Kapsam
642
12.2. İstisnanın Uygulaması
643
12.3. Yatırım Teşvik Belgesine Konu Yatırımın Tamamlanmaması
643
12.4. İstisnanın Beyanı
643
12.5. İade
644
12.5.1. Mahsuben İade
644
12.5.2. Nakden İade
644
12.6. Müteselsil Sorumluluk
644
G. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR
645
1. Genel Açıklama
645
2. Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar
646
2.1. İlim, Fen ve Güzel Sanatları, Tarımı Yaymak, Islah ve Teşvik Etmek Amacıyla Yapılan Teslim ve Hizmetler
646
2.1.1. Kapsam
646
2.1.2. İlim, Fen ve Güzel Sanatları Yaymak ve Teşvik Etmek Amacının Mahiyeti
647
2.1.3. Tarımı Yaymak, Islah ve Teşvik Etmek Amacının Mahiyeti
649
2.1.4. Tarımsal Amaçlı Kooperatiflerin Durumu
650
2.2. Tiyatro, Konser Salonu, Kütüphane, Sergi, Okuma ve Konferans Salonları İle Spor Tesislerini İşletmek veya Yönetmek Suretiyle İfa Edilen Kültür ve Eğitim Faaliyetleri
650
2.3. Vakıf Üniversitelerinin Durumu
651
3. Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar
652
3.1. Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa Ettikleri Teslim ve Hizmetler
652
3.2. Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri İle Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetleri
653
3.2.1. İstisnanın Kapsamı
653
3.2.2. Burs Uygulamaları
654
3.3. Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetler
655
3.4. Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetler
656
3.5. Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara Bağışlanan Bazı Malların Teslimi
657
3.5.1. Bağışın Yapılacağı Dernek veya Vakıflar
657
3.5.2. Bağışa Konu Olacak Mallar ve Bağışın Niteliği
658
3.5.3. Bağışı Yapanlarca Düzenlenecek Belge
658
3.5.4. Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belge
659
3.5.5. Kayıt Düzeni ve Beyan
659
3.6. Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları İle Yabancı Hayır ve Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetler
659
3.7. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemler
661
3.7.1. İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler
661
3.7.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Alt Sınır
662
3.7.3. İstisna Uygulaması
662
4. Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar
664
5. Diğer İstisnalar
664
5.1. Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı
664
5.2. Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler
665
5.3. Sosyal İçerik Üreticiliği İle Mobil Cihazlar İçin Uygulama Geliştiriciliği İstisnası
667
5.4. Gelir Vergisi Kanunu’nun 81’inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine Dönüşmesi İle Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri
669
5.4.1. İstisnanın Kapsamı
669
5.4.2. Gelir Vergisi Kanunu’nun 81’inci Maddesinde Düzenlenen İşlemler
671
5.4.2.1. Ferdi İşletmenin Mirasçılar Tarafından Devam Ettirilmesi
671
5.4.2.2. Ferdi İşletmenin Mirasçılar Tarafından Devam Ettirilmemesi
672
5.4.2.3. Şahıs İşletmeleri ile Şirketlerinin Sermaye Şirketine Devrolması
673
5.4.3. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri
674
5.4.3.1. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Devir İşlemleri
674
5.4.3.2. Kurumlar Vergisi Kanunu’na Göre Yapılan Bölünme İşlemleri
675
5.4.4. Tür Değiştirme İşlemlerinde Katma Değer Vergisi
676
5.4.4.1. Genel Açıklama
676
5.4.4.2. Adi Ortaklıkların Tür Değiştirmeleri
677
5.4.4.2.1. 01.06.2018 Tarihi Öncesinde Yapılan İşlemler
677
5.4.4.2.2. 01.06.2018 Tarihinden İtibaren Yapılan İşlemler
679
5.4.5. Konuya İlişkin Özelge Örnekleri
679
5.5. Yurt Dışından Alınan Roaming Hizmetlerinde İstisna
680
5.6. İktisadi İşletmeye Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması
681
5.6.1. Genel Açıklama
681
5.6.2. İktisadi İşletmeye Dahil Olma Kavramı
682
5.6.3. Serbest Meslek Erbabına Ait Gayrimenkullerin Kiralanması
683
5.6.4. Sağlık Bakanlığı’nca Yapılacak Kiralamalar
684
5.6.5. Milli Eğitim Bakanlığı’na Bağlı Okul Kantinlerinin Kiralanması
684
5.7. Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler
685
5.7.1. Banka ve Bankerlik İşlemleri
685
5.7.2. Yurt Dışı Kredi İşlemleri
687
5.7.3. Sigorta Aracılık İşlemleri
689
5.7.4. Reasürans İşlemleri
690
5.7.5. Kredi Teminatı Sağlamak Üzere Kurulmuş Kurumların İşlemleri
690
5.8. Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler
690
5.9. Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga Pulu İle Hurda ve Atık Teslimleri
691
5.9.1. Değerli Maden, Değerli Kâğıt, Para, Döviz, Menkul Kıymet Teslimleri
692
5.9.2. Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi
693
5.9.3. Kıymetli Taş Teslimleri
694
5.9.4. Araçların Hurdaya Çıkarılması
694
5.10. Zirai Amaçlı Su Teslimleri İle Arazi Islahına Ait Hizmetler
695
5.11. Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler İle Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri
696
5.12. Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu ve Alt Fonlara Devri İle Bu Varlık ve Hakların Türkiye Varlık Fonu Yönetimi Anonim Şirketi Tarafından Yönetilmesi Suretiyle Yapılan Teslim ve Hizmetler
698
5.13. Boru Hattı İle Yapılan Akaryakıt Taşımaları
699
5.14. Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna
699
5.15. Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri İle Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi
700
5.16. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Haklar
702
5.17. Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri
702
5.18. Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler
703
5.19. Hâzinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin Verilmesi İşlemleri İle Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri İle Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları
705
5.19.1. Genel Açıklamalar
705
5.19.2. Belediyelerin ve İl Özel İdarelerinin Durumu
706
5.20. İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı
707
5.20.1. İstisnanın Kapsamı ve İstisnadan Faydalanabilecekler
707
5.20.2. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması
709
5.20.2.1. Taşınmaz Kavramı
709
5.20.2.2. Taşınmazların 2 Yıl Aktifte Bulundurulması
712
5.20.2.3. Taşınmaz Ticareti ile Uğraşanların Bu Amaçla Ellerinde Bulundurdukları Taşınmazlar
715
5.20.2.4. Para Karşılığı Olmaksızın Devir Edilen Kıymetler ile Bedelin Tahsil Süresi
718
5.20.3. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması
720
5.20.3.1. İstisnanın Kapsamı
720
5.20.3.2. İştirak Hissesinin Mahiyeti
720
5.20.3.3. Diğer Koşullar
721
5.20.4. Holding Şirketlerin Durumu
722
5.20.5. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin İstisna Uygulaması
723
5.20.6. Yüklenilen Vergilerin İndirimi
725
5.21. Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi (Mortgage–Tutsat)
726
5.22. Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler
727
5.22.1. Kapsam ve İşleyiş
728
5.22.2. Ürün Senetlerinin, İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi
729
5.22.3. Ürün Senetlerinin İlk Tesliminden Sonraki Teslimleri
729
5.22.4. Ürün Senetlerinin Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi ve Sorumluluk Uygulaması
730
5.23. Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri
732
5.24. Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler
733
5.25. Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları İle Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361 Sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması, Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat–Kirala–Geri Al) İşlemi
733
5.26. Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri veya Satılması İşlemleri
735
H. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR
738
1. Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması İşlemleri
738
2. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve Hizmetler
738
3. Milli Eğitim Bakanlığına Bilgisayar ve Donanımlarının Bedelsiz Teslimleri İle Bunlara İlişkin Yazılım Teslimi ve Hizmetleri
741
3.1. İstisnanın Kapsamı
742
3.2. İstisnanın Uygulanması
743
3.2.1. İstisna Belgesinin Düzenlenmesi
743
3.2.2. KDV Mükelleflerince Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna Uygulaması
743
3.2.3. KDV Mükellefi Olmayanlarca Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna Uygulaması
744
3.2.4. Nakdi Bağışlarla Alınacak Bilgisayarlarda İstisna Uygulaması
745
3.3. İndirim
745
4. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri İle Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşleri
745
4.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri
745
4.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması
747
4.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması
749
4.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim
750
5. Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemine Taşınmaz ve İştirak Hissesi Devri
750
6. Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri
751
7. Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi İle Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri
751
8. İstanbul Sultanbeyli’de Yapılacak İyileştirme, Yenileme ve Dönüşüm Projeleri Kapsamında, Trampa Yolu İle Kamulaştırılan Taşınmazların Hazineye Devir ve Teslim İşlemleri
752
9. Belediye ve İl Özel İdarelerinin 27/1/2017 Tarihinden Önce Yaptıkları Taşınmaz Satışları
753
10. Doğal Gaz Piyasası Kanununun Ek 1’inci Maddesi Kapsamında Yapılan Devirler
754
I. İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI
756
1. İstisnadan Vazgeçme
756
1.1. İstisnadan Vazgeçmenin Usul ve Esasları
757
1.1.1. Genel Açıklama
757
1.1.2. İndirim Hakkının Kullanılması
758
1.1.3. İşlem Bazında İstisnadan Vazgeçilmesi
759
1.2. İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar
759
2. İstisnaların Sınırı
760
Dördüncü Bölüm
MATRAH, NİSPET VE İNDİRİM
A. MATRAH
763
1. Genel Açıklama
763
2. Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah
763
2.1. Genel Açıklama
763
2.2. Tarifeli İşler İle Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah
765
2.3. Döviz Cinsinden Yapılan İşlemler
765
3. İthalatta Matrah
766
4. Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah
768
5. Özel Matrah Şekilleri
768
5.1. Yasal Düzenleme
768
5.2. Özel Matrah Şekline Tabi Teslimler
769
5.2.1. Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar
769
5.2.2. Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri
770
5.2.2.1. Altından Mamul Eşya
770
5.2.2.2. Gümüşten Mamul Eşya
771
5.2.3. Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar
772
5.2.4. Tütün Mamulü Teslimleri
773
5.2.5. Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı
773
5.2.6. Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri
773
5.2.7. Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları İle Basılı Evrakın Teslimi
774
5.2.8. Kıymetli Taş Teslimleri
775
5.2.9. İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti
775
5.2.9.1. Genel Açıklama
776
5.2.9.2. Özel Matrah Uygulaması Yapacak Olanlar
776
5.2.9.3. Özel Matrah Uygulamasının Şartları
777
5.2.9.4. Uygulama
779
5.3. Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerin Beyanı
781
6. Matraha Dâhil Olan Unsurlar
781
6.1. Yasal Düzenleme ve Gerekçesi
781
6.2. Teslim Alanın Gösterdiği Yere Kadar Satıcı Tarafından Yapılan Taşıma, Yükleme ve Boşaltma Giderleri
782
6.3. Ambalaj Giderleri
782
6.4. Sigorta, Komisyon ve Benzeri Gider Karşılıkları
784
6.5. Vergi, Resim, Harç, Pay, Fon Karşılığı Gibi Unsurlar
784
6.5.1. Genel Açıklama
784
6.5.2. Elektrik Tüketim Vergisi
785
6.5.3. Eğlence Vergisi
786
6.5.4. Atık Su Bedeli ve Çevre Temizlik Vergisi
786
6.5.5. Belediyelere Ödenen Hal Rüsumu
787
6.5.6. Hazinece Karşılanan Prim Tutarlarının İdarece Yüklenicinin Hakedişinden Kesilmesinde KDV Matrahı
787
6.5.7. 3093 Sayılı TRT Gelirleri Kanunu’nun 4’üncü Maddesi Uyarınca Bandrol Ücreti Alınan Cihazlarda KDV Matrahı
788
6.6. Vade Farkları
788
6.7. Kur Farkları
789
6.7.1. Genel Açıklama
789
6.7.2. KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Yer Alan Açıklamalar
790
6.7.3. Danıştay Kararı Çerçevesinde Durumun Değerlendirilmesi
791
6.8. Servis ve Benzer Adlar Altında Sağlanan Her Türlü Menfaat, Hizmet ve Değerler
793
7. Matraha Dâhil Olmayan Unsurlar
794
7.1. Yasal Düzenleme
794
7.2. İskontolar
794
7.2.1. Fatura ve Benzeri Belgelerde Ayrıca Gösterilen İskontolar
794
7.2.2. Fatura ve Benzeri Belgelerde Ayrıca Gösterilmeyip, Yıl Sonlarında, Belli Bir Dönem Sonunda ya da Belli Bir Ciro Aşıldığında Yapılan İskontolar
795
7.2.3. Yıl Sonu İndirimi Olarak Bedelsiz Olarak Alınan Ticari Mallar
797
7.2.4. Tüketicilerin Kazandıkları Puanlar Nedeniyle Yapılan İskontolar
798
7.3. Hesaplanan KDV
799
7.4. Özel İletişim Vergisi
799
8. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
800
8.1. Yasal Düzenleme ve Gerekçesi
800
8.2. Bedeli Bulunmayan, Bilinmeyen İşlemler İle Bedelin Mal, Menfaat, Hizmet Gibi Paradan Başka Değerler Olması
801
8.3. Bedelin Emsaline Göre Düşük Olduğu Durumlar
803
8.4. Genel İdare Giderleri İle Genel Giderler
804
8.5. Serbest Meslek Faaliyetlerinde Emsal Bedel
805
8.6. Arsa Karşılığı İnşaat İşleri
806
B. ORAN
808
1. KDV Oranına İlişkin Genel Açıklamalar
808
1.1. Yasal Düzenleme
808
1.2. Perakende Teslimin Tanımı
809
1.3. Vade Farkı, Kur Farkı ve Matrahta Değişikliğe Yol Açan İşlemlerde KDV Oranı
809
1.3.1. Vade Farkları
809
1.3.2. Kur Farkları
809
1.3.3. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi
809
1.4. İndirimli Orana Tabi Mallar İle Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde Fatura Düzeni
810
1.5. Bazı Teslim ve Hizmetlere Uygulanacak KDV Oranları
810
1.5.1. Eğitim Hizmetleri ile Bu Hizmetlere İlişkin Teslim ve Hizmetler
810
1.5.2. Sağlık Hizmetleri
811
1.5.3. Araçların Tesliminde Oran Uygulaması
812
2. İndirimli Orana Tabi Bazı Mal ve Hizmetlere İlişkin Açıklamalar
815
2.1. Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri
815
2.1.1. Uygulanacak KDV Oranı
815
2.1.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran Uygulaması
821
2.1.3. Net Alan
821
2.1.3.1. KDV Genel Uygulama Tebliği’nde Yer Alan Düzenlemeler
821
2.1.3.1.1. 21.04.2022 Tarihinden İtibaren Geçerli Olan Uygulama
821
2.1.3.1.2. 21.04.2022 Tarihi Öncesinde Geçerli Olan Uygulama
822
2.1.3.2. Planlı Alanlar Tip İmar Yönetmeliği’nde Yer Alan Düzenlemeler
823
2.1.3.3. Danıştay’ın Yürütmeyi Durdurma ve İptal Kararı
824
2.2. Finansal Kiralama İşlemleri
825
2.3. Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması
825
2.3.1. Kapsam
825
2.3.3. Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör Firmaların Durumu
827
2.4. Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması
828
2.4.1. Kapsam
828
2.4.2. Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV
828
2.4.3. Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri
829
2.5. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri
830
2.6. Kamu Özel İş Birliği Modeli İle Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde KDV Oranı Uygulaması
831
2.7. Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimlerinde KDV Oran Uygulaması
832
2.7.1. Kapsam
832
2.7.2. İndirimli Oran Uygulaması
832
2.7.3. Yenilenmiş Cep Telefonu Teslimleri Dolayısıyla Yüklenilen KDV
834
2.7.4. Bildirim Zorunluluğu
835
3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması
835
3.1. İade Tutarının Hesaplanması
838
3.1.1. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
838
3.1.2. İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
840
3.1.3. İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV
841
3.1.3.1. Genel Olarak
841
3.1.3.2. Stoklarda Yer Alan Mallar Nedeniyle Yüklenilen Vergiler
843
3.1.3.3. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler Nedeniyle Yüklenilen Vergiler
843
3.1.3.4. Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler
844
3.1.3.5. İndirimli Orana Tabi İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra Yapılan Alımlar ve İskontolar
845
3.2. İade ve Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesine İlişkin Usul ve Esaslar
846
3.2.1.1. Genel Olarak
846
3.2.1.2. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
849
3.2.1.3. İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade
850
3.2.1.4. Mahsup İşlemi
852
3.2.1.5. Yılı İçinde Nakden İade İşlemi
853
3.2.2. Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi
853
3.3. Diğer Hususlar
856
3.3.1. İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan Mükellefler
856
3.3.2. İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi
858
3.3.3. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması
858
3.3.4. Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması
859
3.3.5. İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında Meydana Gelen Değişiklikler
859
3.3.6. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri
863
3.3.7. Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları
863
3.3.8. Vergi İnceleme Raporuna Göre Mahsuben İade
864
3.3.9. Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen Konutların Tesliminde İade
864
3.4. İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
864
3.4.1. Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
864
3.4.2. Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
865
3.4.3. Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi
865
3.5. Açıklamalı Örnek
866
C. İNDİRİM
873
1. Vergi İndirimi
873
1.1. Vergi İndiriminin Mahiyeti ve Gerekçesi
873
1.2. Yasal Düzenleme
874
1.3. İndirimin Şartları
876
1.3.1. İndirimin Kanunen Yasaklanmamış Olması
876
1.3.2. İndirime Konu Edilecek KDV’nin Mükellefin Faaliyetleriyle İlgili Olması
877
1.3.3. İndirimin Belgelendirilmesi
877
1.3.3.1. Genel Açıklama
877
1.3.3.2. Fatura ve Benzeri Belge
878
1.3.3.3. Perakende Satış Fişlerine Dayanılarak Yapılacak Vergi İndirimi
879
1.3.3.4. Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dâhil Olarak Gösterilmesi
880
1.3.3.5. Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü
881
1.3.4. İndirimin Zamanı
882
1.3.4.1. 01.01.2019 Öncesinde Geçerli Uygulama
882
1.3.4.2. 01.01.2019 Tarihi İtibariyle Geçerli Uygulama
883
1.3.4.3. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükellefler
885
1.3.4.4. İhraç Kayıtlı Teslimlerde KDV İndiriminin Zamanı
885
1.3.4.5. Süresinden Sonra Kayıtlara Alınan Belgeler
886
1.3.4.5.1. 01.01.2019 Tarihi Öncesi Düzenleme
886
1.3.4.5.2. 01.01.2019 Tarihi İtibariyle Geçerli Uygulama
887
1.3.4.6. Yargıya İntikal Eden Durumlar İle Diğer Nedenler Dolayısıyla Gecikme
887
1.3.4.7. Değersiz Alacaklara İlişkin KDV’de İndirimin Zamanı
889
1.3.4.8. İndirim Konusu Edilemeyen Vergilerin Durumu
890
1.4. Verginin Hesaplanması
890
1.5. Verginin İndirimi
891
1.6. Devreden Katma Değer Vergisi
891
1.7. KDV İndiriminde Özellikli Hususlar
892
1.7.1. Promosyon Ürünlerde KDV İndirimi
892
1.7.2. Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi
897
1.7.3. Devir, Birleşme ve Bölünme İşlemlerinde Vergi İndirimi
897
1.7.4. Basit Usulden Gerçek Usule Geçişte Yüklenilen KDV’nin İndirimi
898
1.7.5. Özel Matrah Şekline Tabi İşlemlerde KDV İndirimi
899
1.7.6. ATİK‘ler Nedeniyle Yüklenilen KDV’nin İndirimi
899
2. İndirilemeyecek KDV
899
2.1. Yasal Düzenleme ve Gerekçesi
899
2.2. Vergiye Tabi Olmayan İşlemler Nedeniyle Yüklenilen KDV
902
2.3. İstisna Kapsamındaki İşlemler Nedeniyle Yüklenilen KDV
903
2.4. Binek Otomobillerin KDV’si
906
2.4.1. Genel Olarak
906
2.4.2. Taşıt Araçlarının Tadilatında Ortaya Çıkan İlave KDV
908
2.4.3. İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında KDV İndirimi
909
2.5. Zayi Olan Mallara Ait KDV
912
2.5.1. Genel Açıklama
912
2.5.2. Malların Zayi Olması Sonucu Meydana Gelen Kayıplar
914
2.5.3. Malların Değerinin Düşmesi Sonucu Meydana Gelen Kayıplar
915
2.5.4. Fire Sonucu Meydana Gelen Kayıplar
915
2.5.5. Zayi Olan ATİK‘ler Nedeniyle Yüklenilen KDV’nin İndirimi
916
2.5.6. İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması
918
2.6. Gelir ve Kurumlar Vergisi Kanunlarına Göre Kazancın Tespitinde İndirimi Kabul Edilmeyen Giderler Dolayısıyla Yüklenilen KDV
918
2.6.1. Genel Açıklama
918
2.6.2. Transfer Fiyatlandırmasında Durum
922
2.6.3. Finansman Gider Kısıtlaması
924
2.7. Değersiz Alacaklara İlişkin KDV
926
2.8. İndirilemeyecek KDV’ye İlişkin Özellikli Hususlar
927
2.8.1. Çalınan ve Kaybolan Malların KDV’si
927
2.8.2. İşletmenin Tasfiyesi Durumunda İndirilemeyen KDV
929
2.8.3. İndirim Hakkının Kaybedilmesi
930
2.8.4. SMİYB İstinaden Yapılacak Vergi İndirimi
931
2.8.5. Defter ve Belge İbraz Zorunluluğuna Uyulmaması
933
2.8.7. Sigorta Aracılarında KDV İndirimi
935
3. İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim
936
4. Kısmi Vergi İndirimi
937
5. Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi
938
5.1. Genel Açıklama
938
5.2. Düzeltme Yapılmasını Gerektiren Haller ve Şartları
939
5.3. Düzeltmenin Yapılacağı Dönem ve Uygulanacak Vergi Oranı
940
5.4. Özellikli Hususlar
941
5.4.1. Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerde Yapılacak Düzeltme
941
5.4.2. Döviz Cinsinden Yapılan İşlemlerde Düzeltme İşlemleri
942
5.4.3. İthal Edilen Mallara İlişkin Düzeltme İşlemleri
942
5.4.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde Düzeltme İşlemleri
943
5.4.5. Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması
944
Beşinci Bölüm
VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
A. VERGİLENDİRME USULLERİ, DÖNEMİ, VERGİNİN TARHI, BEYANI VE ÖDENMESİ
947
1. Vergilendirme Usulleri
947
1.1. Gerçek Usulde Vergilendirme
947
1.2. Hasılat Esaslı Vergilendirme
948
1.2.1. Genel Açıklama
948
1.2.2. Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler
950
1.2.3. Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünün Uygulanması
951
1.2.4. Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünden Vazgeçilmesi
953
1.2.5. Toplu Taşıma Hizmetlerinde Hasılat Esaslı Vergilendirme
953
1.2.5.1. Genel Açıklama
953
1.2.5.2. Uygulamadan Yararlanabilecek Mükellefler
954
2. Vergilendirme Dönemi ve Beyan Esası
958
2.1. Vergilendirme Dönemi
958
2.2. Beyan Esası
960
2.2.1. Genel Açıklama
960
2.2.2. Şahıs Şirketlerince Verilecek Beyannameler
962
2.2.3. Sigorta Aracıları Tarafından Verilecek Beyannameler
962
2.3. Beyanname Verme Zamanı
962
2.3.1. Genel Açıklama
962
2.3.2. Beyanname Verme Zamanına İlişkin Özellik Arz Eden Durumlar
964
2.3.2.1. İşi Bırakan Mükelleflerde Beyanname Verme Zamanı
964
2.3.2.2. Ölüm Halinde Beyanname Verme Zamanı
964
2.3.2.3. Memleketi Terk Halinde Beyanname Verme Zamanı
965
2.3.2.4. Taşımacılık İşlerinde Beyanname Verme Zamanı
965
2.4. Beyanname Çeşitleri
965
2.5. Elektronik Beyanname Verme Zorunluluğu
966
3. Tarh İşlemleri
967
3.1. Tarh Yeri
967
3.1.1. Genel Açıklama
967
3.1.2. İthalatta Tarh Yeri
968
3.1.3. Uluslararası Taşımacılıkta Tarh Yeri
968
3.1.4. Gayrimenkul Teslimlerinde Tarh Yeri
969
3.2. Tarhiyatın Muhatabı
969
3.2.1. Genel Açıklama
969
3.2.2. Adi Ortaklıklarda Tarhiyatın Muhatabı
970
3.2.3. Türkiye’de Yerleşmiş Olmayan Gerçek ve Tüzel Kişiler
970
3.3. Tarh Zamanı
970
4. Verginin Ödenmesi
971
Altıncı Bölüm
USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
A. USUL HÜKÜMLERİ
973
1. Kayıt Düzeni
973
2. Vergi Teminatı
974
B. ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
974
1. Asgari Randıman Oranları
974
2. Verginin Gider Kaydedilemeyeceği
975
3. Müteselsil Sorumluluk
975
3.1. Kapsam
975
3.1.1. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar
976
3.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar
977
3.2. Uygulama
978
Yedinci Bölüm
KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
A. KDV İADESİNE İLİŞKİN GENEL AÇIKLAMALAR
979
B. İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER
980
1. İadesi Talep Edilebilecek KDV
980
1.1. Genel Açıklama
980
1.2. Kapsam
980
1.3. İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar
981
1.4. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması
982
1.5. YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV
983
1.6. DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV
983
1.7. İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları İle İlgili Kur Farkları
985
2. KDV İadesine İlişkin Usul ve Esaslar
985
2.1. KDV İadesi Risk Analiz Sistemi (KDVİRA)
985
2.2. Mahsup Yoluyla İade
987
2.2.1. Genel Açıklama
987
2.2.2. Mahsup Edilebilecek Borçlar
988
2.2.3. Mahsuben İade Talebi
989
2.2.4. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi
990
2.3. Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler
991
2.4. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler
991
2.4.1. Genel Olarak
991
2.4.2. KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması
992
2.5. Teminat Karşılığı İade
994
2.5.1. Genel Açıklama
994
2.5.2. Teminat Türleri
994
2.5.3. Teminat Miktarları
995
2.5.4. Teminat Mektuplarının ve Sigorta Şirketi Kefalet Senetlerinin İadesi
995
2.5.5. Teminat Mektuplarının ve Sigorta Şirketi Kefalet Senetlerinin Teyidi
995
2.5.6. Artırımlı Teminat Uygulaması
996
2.6. Vergi İnceleme Raporu İle İade
997
2.7. 518 Sıra No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği İle İlan Edilen Mücbir Sebep Döneminde KDV İade Uygulaması
998
2.8. İade Talebinde Aranan Belgeler
1002
2.8.1. Genel Olarak
1002
2.8.2. İade Talep Dilekçesi
1003
2.8.3. İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi
1004
2.8.4. İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi
1004
2.8.5. İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu
1005
2.8.6. Satış Faturaları Listesi
1005
2.8.7. KDV İade Taleplerinde Bazı Belgelerin Elektronik Ortamda Alınması ve Değerlendirilmesi
1005
2.9. İade Talep Süresi
1006
2.9.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
1006
2.9.2. Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
1007
2.9.3. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
1009
C. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)
1010
1. İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler
1010
1.1. Genel Şartlar
1010
1.2. Özel Şartlar
1012
1.2.1. İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından
1012
1.2.1.1. İmalatçılar ve İmalatçı–İhracatçılar
1012
1.2.1.2. Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç)
1012
1.2.2. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Bakımından
1012
2. İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
1013
3. İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi
1014
Ç. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)
1016
1. Genel Açıklama
1016
2. HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler
1016
3. HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
1017
4. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi
1018
D. DİĞER HUSUSLAR
1021
1. İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması
1021
2. Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda İade
1021
3. Kamuya Ait Kuruluşlara İade
1023
4. İstisna Kapsamında Yapılan Teslim Ve/Veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri
1023
5. İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan Ödemeler
1024
6. İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü
1024
7. Yoklama ve Değerlendirme
1025
8. Kayıt Düzeni
1027
E. ÖZEL ESASLAR
1028
1. Genel Açıklama
1028
2. Özel Esaslara İlişkin Genel Düzenlemeler
1029
2.1. Belge Kavramı
1029
2.2. Özel Esaslara Tabi Mükellefler
1030
2.3. Özel Esaslara Tabi Olmayan Mükellefler
1031
2.4. Olumlu Rapor
1031
2.5. Olumsuz Rapor
1032
2.6. Genel Esaslar
1033
3. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi
1034
3.1. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler
1034
3.2. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi ve Hizmet İfasında Bulunanlar
1035
4. Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar
1036
4.1. Sahte Belge Kavramı
1036
4.2. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
1037
4.3. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
1037
4.4. Haklarında Sahte Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
1038
4.5. Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
1041
5. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar
1042
5.1. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kavramı
1042
5.2. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
1043
5.3. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
1043
5.4. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
1044
5.5. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
1044
6. İşlemlerin Gerçekliğini İspat
1045
7. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
1049
7.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanların İade Talepleri
1049
7.1.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
1049
7.1.2. Genel Esaslara Dönüş
1049
7.2. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanların İade Talepleri
1050
7.2.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
1050
7.2.2. Genel Esaslara Dönüş
1051
8. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme veya Kullanma Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
1051
8.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanlar
1051
8.1.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
1051
8.1.2. Genel Esaslara Dönüş
1052
8.2. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanlar
1052
8.2.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
1052
8.2.2. Genel Esaslara Dönüş
1053
9. İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Olması
1054
10. Diğer Tespitler
1054
10.1. Adresinde Bulunamama
1054
10.2. Defter ve Belge İbraz Etmeme
1055
10.3. Beyanname Vermeme
1056
10.4. İhtiyati Tahakkuk veya İhtiyati Haciz Uygulanan Mükellefler
1056
11. Özel Esaslara Tabi Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler İle Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
1057
12. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit Bulunanlar
1058
13. 11/5/2018 Tarihli ve 7143 Sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu
1060
14. 3/6/2021 Tarihli ve 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması İle Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu
1062
Kaynakça
1065
Kavram Dizini
1069
Kitabın Fiyatı:
1.300,00₺
24 saat içerisinde temin edilir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Mali Hukuk
Nurettin Bilici, Aziz Taşdelen
Vergi Hukuku
Nurettin Bilici
Vergi Hukuku Uygulamaları
Nurettin Bilici, Begüm Dilemre Öden
Vergileme ve Ceza Kesme İşlemine Karşı Başvuru Yolları
Burçin Bozdoğanoğlu
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim