2. Baskı,
Ekim 2022
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
228
Kitabın Fiyatı:
400,00₺
24 saat içerisinde temin edilir.
Kitabın Açıklaması
Bu eser, vergi kaçakçılığı suçlarının; ceza hukuku, vergi hukuku ve maliye alanlarını kapsayacak şekilde multidisipliner şekilde incelenmesi gerektiği bilinciyle doktora tezi olarak yazılmıştır. Kitabın yazarı Av. Arb. Dr. Y. Burak ASLANPINAR, Ankara Üniversitesindeki Hukuk Lisans Eğitiminin ardından Gazi Üniversitesinde Maliye Yüksek Lisans ve Doktora Eğitimini tamamlamıştır. Yazar, bir taraftan akademik çalışmalarına devam ederken, diğer taraftan vergi davaları ve vergi kaçakçılığı suçlarıyla ilgili ceza davaları uygulamasında uzun yıllar yoğun bir şekilde yer alan bir avukat ve bilirkişi olarak bu eseri kaleme almıştır.
Çalışmanın benzer çalışmalardan farkı; vergi kaçakçılığı suçlarına, yalnızca Vergi Usul Kanunu (VUK) hükümleri ile sınırlı kalmaksızın, Türk Ceza Kanunu'nun (TCK) genel hükümleri perspektifinden bir bakış açısıyla yaklaşılmasıdır.
Bu yaklaşım, fark yaratma çabasından ziyade, bir gereklilik hatta bir zorunluluktur. Zira 2000'li yıllar öncesinden kalan alışkanlıkla VUK'un ceza hükmü içeren hükümlerinin kendi içinde veya sınırlı biçimde genel ceza hükümleri çerçevesinde yorumlanması, bazı önemli hususların göz ardı edilmesine ve hürriyeti bağlayıcı cezaların söz konusu olduğu hususlarda önemli yanlışlıklar yapılmasına neden olabilmektedir. Oysa VUK'un ceza hükmü içeren vergi kaçakçılığına dair düzenlemeleri son dönemlerde defalarca değiştiği gibi, 2005 yılında yürürlüğe giren 5237 sayılı TCK da temel kod niteliğindeki 765 sayılı TCK'dan farklı ve tamamen yenilenmiş bir ceza kanunudur.
Kitap yeni baskısında; zincirleme suç uygulaması konusunda yeni düzenleme yapılması, vergi kaçakçılığı suçlarında etkin pişmanlık hükümlerinin getirilmesi, vergi kaçakçılığı suçlarında ceza üst sınırının artırılması, VUK'un 359. maddesine "ç" fıkrası ile yeni suç tiplerinin eklenmesi, Anayasa Mahkemesi tarafından VUK'un 367. maddesinin bir fıkrası hakkında, ne bis in idem ilkesi nezdinde gerekçe ortaya konularak iptal kararı verilmesi, VUK'un 367. maddesi ve mütalaa şartına ilişkin değişiklikler yapılması doğrultusunda güncellenmiştir.
Kitabın Konu Başlıkları
Son Kanun Değişiklikleri (7318 ve 7394 sayılı Kanunlar) ve Güncel Yargı Kararları
Yeni "Zincirleme Suç" ve "Etkin Pişmanlık" Düzenlemeleri
Akaryakıt Sektörüne İlişkin Getirilen VUK md. 359–ç
Mütalaa Şartı ve VUK md. 367'deki Son Değişiklikler
Anayasa Mahkemesi İptal Kararı ve Ne Bis İn İdem İlkesi
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
Teşekkür
5
İkinci Baskıya Önsöz
7
Simgeler ve Kısaltmalar
17
1. GİRİŞ
19
2. KAVRAM VE SINIFLANDIRMA BAKIMINDAN VERGİ SUÇ VE CEZALARI, TARİHSEL GELİŞİMİ ÇERÇEVESİNDE TÜRKİYE’DE VERGİ SUÇLARINA İLİŞKİN DÜZENLEMELER VE YAPTIRIMLARI
21
2.1. VERGİ SUÇU KAVRAMI
21
2.1.1. Suç Kavramı ve Suç–Kabahat Ayrımı
21
2.1.2. Vergi Suçu Kavramı ve Vergi Suçu–Vergi Kabahati Ayrımı
23
2.1.3. Vergi Suçlarını Benzer Nitelikteki Suçlardan Ayıran Özellikler
29
2.1.4. Vergi Suçlarının Sınıflandırılması
30
2.2. TÜRKİYE’DE VERGİ SUÇ VE CEZALARINA İLİŞKİN DÜZENLEMELERİN TARİHSEL GELİŞİMİ
32
2.2.1. Vergi Kaçakçılığı Suçlarına İlişkin Düzenlemelerin Tarihsel Gelişimi
32
2.2.1.1. İlk Dönem: 5432 Sayılı Vergi Usul Kanunu Dönemi (15.06.1949–09.01.1961 Tarihleri Arasındaki Durum)
32
2.2.1.2. İkinci Dönem: 213 Sayılı VUK’un Yürürlüğe Girmesi ve VUK’taki İlk Aşama (10.01.1961–28.07.1998 Tarihleri Arasındaki Durum)
33
2.2.1.3. Üçüncü Dönem: 4369 Sayılı Kanun ile VUK’ta Yapılan Önemli Değişiklikler ve Getirdikleri (10.12.1998–07.02.2008 Tarihleri Arası)
36
2.2.1.4. Dördüncü Dönem: 5728 Sayılı Kanun ile 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu’na Uyum Amacıyla Getirilen Yenilikler (08.02.2008–01.07.2009 Tarihleri Arası)
37
2.2.1.5. Beşinci Dönem: 5904 Sayılı Kanun ile Yapılan Değişiklikle Ceza Alt Sınırının Artırılması (02.07.2009–30.04.2021 Tarihleri Arası)
38
2.2.1.6. Altıncı Dönem: 7318 Sayılı Kanun ile Yapılan Değişiklikle VUK’un 359. Maddesine “ç” Fıkrasının Eklenmesi (30.04.2021–14.04.2022 Tarihleri Arası)
38
2.2.1.7. Yedinci Dönem: 7394 sayılı Kanun ile Ceza Üst Sınırlarının Artırılması, Zincirleme Suç ve Etkin Pişmanlık Düzenlemelerinin Getirilmesi (15.04.2022 Tarihi ve Sonrası)
40
2.2.2. Diğer Vergi Suçlarına İlişkin Düzenlemelerin Tarihsel Gelişimi
43
2.2.2.1. İlk Dönem: 5432 Sayılı Vergi Usul Kanunu Dönemi (15.06.1949–09.01.1961 Tarihleri Arası)
43
2.2.2.2. İkinci dönem: 213 sayılı VUK’un Yürürlüğe Girmesi ve 5728 Sayılı Kanun ile Yapılan Değişikliklere Kadar Geçirdiği Aşamalar (10.01.1961–07.02.2008 Tarihleri Arasındaki Durum)
43
2.2.2.3. Üçüncü Dönem: 5237 Sayılı Türk Ceza Kanunu’na Uyum Amacıyla Getirilen Yenilikler Sonrası Mevcut Durum (08.02.2008 Tarihi ve Sonrası)
46
3. TÜRK CEZA KANUNU’NUN CEZA SORUMLUĞUNUN ESASLARINA İLİŞKİN GENEL HÜKÜMLERİ
49
3.1. TÜRK CEZA KANUNU’NUN GENEL HÜKÜMLERİNİN ÖZEL CEZA KANUNLARI VE CEZA İÇEREN KANUNLARDAKİ SUÇLAR HAKKINDA UYGULANMASI
49
3.2. TCK’NIN CEZA SORUMLULUĞUNUN ESASLARINA İLİŞKİN GENEL HÜKÜMLERİ
54
3.2.1. Ceza Sorumluluğunun Şahsiliği, Kast, Taksir ve Neticesi Sebebiyle Ağırlaşmış Suç
55
3.2.1.1. Ceza sorumluluğunun şahsiliği
55
3.2.1.2. Kast
57
3.2.1.3. Taksir
57
3.2.1.4. Netice Sebebiyle Ağırlaşmış Suç
58
3.2.2. Ceza Sorumluluğunu Kaldıran veya Azaltan Nedenler
58
3.2.2.1. Kanunun Hükmü ve Amirin Emri
59
3.2.2.2. Meşru Savunma ve Zorunluluk Hali
59
3.2.2.3. Hakkın Kullanılması ve İlgilinin Rızası
60
3.2.2.4. Sınırın Aşılması
61
3.2.2.5. Cebir, Şiddet, Korkutma ve Tehdit
61
3.2.2.6. Haksız Tahrik
62
3.2.2.7. Hata
63
3.2.2.8. Yaş Küçüklüğü
63
3.2.2.9. Akıl Hastalığı
64
3.2.2.10. Sağır ve Dilsizlik
65
3.2.2.11. Geçici Nedenler, Alkol ve Uyuşturucu Madde Etkisinde Olma
65
3.2.3. Suça Teşebbüs
66
3.2.3.1. TCK’da Yer Alan Teşebbüs Hükümleri
66
3.2.3.2. Suç Yolu ve Suça Teşebbüs
66
3.2.3.3. Teşebbüsün Şartları
69
3.2.3.3.1. Suç İşleme Kastının Olması
69
3.2.3.3.2. Elverişli Hareketlerin İcrasına Başlanması
70
3.2.3.3.3. Failin Elinde Olmayan Nedenlerle Suçun Tamamlanamaması
72
3.2.3.4. Teşebbüs Halinde Ceza Miktarının Belirlenmesi
72
3.2.3.5. Gönüllü Vazgeçme
73
3.2.4. Suça İştirak
74
3.2.4.1. Genel Olarak
74
3.2.4.2. Faillik
74
3.2.4.2.1. Müşterek Faillik
75
3.2.4.2.2. Dolaylı Faillik
75
3.2.4.2.3. Azmettirme
76
3.2.4.2.4. Yardım Etme
77
3.2.4.2.5. Bağlılık Kuralı
77
3.2.4.2.6. İştirak Halinde İşlenen Suçlarda Gönüllü Vazgeçme
78
3.2.5. Suçların İçtimaı
78
3.2.5.1. Bileşik Suç
79
3.2.5.2. Zincirleme Suç
79
3.2.5.3. Fikri İçtima
80
4. TÜRK CEZA KANUNU’NUN CEZA SORUMLULUĞUNUN ESASLARINA İLİŞKİN GENEL HÜKÜMLERİ ÇERÇEVESİNDE VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI
81
4.1. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARININ CEZA SORUMLULUĞUNUN ESASLARI KAPSAMINDA İNCELENMESİ
81
4.1.1. Hukuki Konu ve Korunan Hukuki Değer
81
4.1.2. Maddi Konu
82
4.1.2.1. Genel Olarak
82
4.1.2.2. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defter, Belge ve Kayıtlar
83
4.1.2.2.1. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Defterler
83
4.1.2.2.2. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Belgeler
85
4.1.2.2.3. Vergi Kanunlarına Göre Tutulan veya Düzenlenen ve Saklanma ve İbraz Mecburiyeti Bulunan Kayıtlar
86
4.1.2.2.4. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunan Kişilerin Basabileceği Belgeler
87
4.1.2.2.5. Ödeme Kaydedici Cihazlar, Bu Cihazlarla İlgili Belge, Bilgi, Veri ve Kayıtlar
88
4.1.2.2.6. Elektronik Defter, Kayıt ve Belgeler
90
4.1.3. Fail
94
4.1.3.1. Gerçek Kişilerde Fail
94
4.1.3.1.1. Genel Olarak
94
4.1.3.1.2. Küçük ve Kısıtlıların Failliği
95
4.1.3.1.3. Mirasçıların Failliği
96
4.1.3.1.4. Vekil, Çalışan, Mali Müşavir ve Muhasebecilerin Failliği
97
4.1.3.1.5. Adi Ortaklıkta Fail
97
4.1.3.2. Tüzel Kişilerde Fail
98
4.1.3.2.1. Genel Olarak
98
4.1.3.2.2. Kanuni Temsilci ve Vekillerin Failliği
98
4.1.3.2.3. Çalışanların Failliği
99
4.1.4. Mağdur ve Suçtan Zarar Gören
100
4.1.5. Suçun Maddi Unsuru
100
4.1.5.1. Genel Olarak
100
4.1.5.2.1. Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak
103
4.1.5.2.2. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak
105
4.1.5.2.3. Çift Defter Tutmak
107
4.1.5.2.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
108
4.1.5.2.5. Defter ve Belgeleri Gizlemek (İbraz Etmemek)
111
4.1.5.2.6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek
115
4.1.5.2.7. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanmak
118
4.1.5.3.1. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek, Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koymak veya Hiç Yaprak Koymamak
120
4.1.5.3.2. Sahte Belge Düzenlemek
123
4.1.5.3.3. Sahte Belge Kullanmak
125
4.1.5.4.1. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunan Kişilerin Basabileceği Belgeleri, Bakanlık ile Anlaşması Olmadığı Halde Basmak
126
4.1.5.4.2. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunmayan Kişilerin Basmış Olduğu Belgeleri Kullanmak
129
4.1.5.5.1. Hazine ve Maliye Bakanlığınca Yetkilendirilmediği Halde, Ödeme Kaydedici Cihaz Mührünü Kaldırmak, Donanım veya Yazılımını Değiştirmek
130
4.1.5.5.2. Ödeme Kaydedici Cihazlara ve Sistemlerine ya da Kayıt Dışı Satışın Önlenmesi İçin Kurulan Elektronik Kontrol ve Denetim Sistemlerine Fiziksel veya Bilişim Yoluyla Müdahale Ederek Kayıtları Engellemek, Değiştirmek veya Silmek
131
4.1.5.5.3. Ödeme Kaydedici Cihazlar ve Sistemleri ya da Kayıt Dışı Satışın Önlenmesi İçin Kurulan Elektronik Kontrol ve Denetim Sistemleri Tarafından Yetkili Kurumlara İletilmesi Gereken Belge, Bilgi veya Verilerin İletilmesini Önlemek veya Gerçeğe Aykırı İletilmesine Sebep Olmak
131
4.1.6. Suçun Manevi Unsuru
132
4.1.7. Ceza Sorumluluğunu Kaldıran ve Azaltan Nedenler
137
4.1.7.1. Zorunluluk (Iztırar) Hali
137
4.1.7.2. Hakkın Kullanılması
137
4.1.7.3. Cebir ve Şiddet, Korkutma ve Tehdit
139
4.1.7.4. Hata
140
4.1.7.5. Yaş Küçüklüğü
140
4.1.7.6. Akıl Hastalığı, Sağır ve Dilsizlik, Geçici Nedenler, Alkol ve Uyuşturucu Madde Etkisinde Olma
141
4.1.8. Suçun Ortaya Çıkış Biçimleri
141
4.1.8.1. Teşebbüs
141
4.1.8.1.1. Hesap ve Muhasebe Hilesi Yapmak Suçuna Teşebbüs
142
4.1.8.1.2. Gerçek Olmayan veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak Suçuna Teşebbüs
143
4.1.8.1.3. Çift Defter Tutmak Suçuna Teşebbüs
144
4.1.8.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek Suçuna Teşebbüs
145
4.1.8.1.5. Defter ve Belgeleri Gizlemek (İbraz Etmemek) Suçuna Teşebbüs
145
4.1.8.1.6. Defter ve Belgeleri Yok Etmek Suçuna Teşebbüs
145
4.1.8.1.7. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek Suçuna Teşebbüs
146
4.1.8.1.8. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanmak Suçuna Teşebbüs
146
4.1.8.1.9. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunan Kişilerin Basabileceği Belgeleri, Bakanlık ile Anlaşması Olmadığı Halde Basmak Suçuna Teşebbüs
147
4.1.8.1.10. Hazine ve Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Bulunmayan Kişilerin Basmış Olduğu Belgeleri Kullanmak Suçuna Teşebbüs
148
4.1.8.2. İştirak
148
4.1.8.2.1. Müşterek Faillik
150
4.1.8.2.2. Dolaylı Faillik
152
4.1.8.2.3. Azmettirme
153
4.1.8.2.4. Yardım Etme
154
4.1.8.2.4.1. Maddi Yardım
155
4.1.8.2.4.1.1. Suçun İşlenmesinde Kullanılan Araçları Sağlama
155
4.1.8.2.4.1.2. Suçun İşlenmesinden Önce veya İşlenmesi Sırasında Yardımda Bulunarak İcrasını Kolaylaştırma
155
4.1.8.2.4.2. Manevi Yardım
155
4.1.8.2.4.2.1. Suç işlemeye Teşvik Etme
155
4.1.8.2.4.2.2. Suç İşleme Kararını Kuvvetlendirme
155
4.1.8.2.4.2.3. Fiilin İşlenmesinden Sonra Yardımda Bulunmayı Vaat Etme
156
4.1.8.2.4.2.4. Suçun Nasıl İşleneceği Konusunda Yol Gösterme
156
4.1.8.3. İçtima
157
4.1.8.3.1. Bileşik Suç
157
4.1.8.3.2. Zincirleme Suç
157
4.1.8.3.3. Fikri İçtima
163
4.2. TCK’NIN CEZA SORUMLULUĞUNUN ESASLARINA İLİŞKİN GENEL HÜKÜMLERİNİN VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARINA UYGULANMASININ DEĞERLENDİRİLMESİ, KARŞILAŞILAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ
165
4.2.1. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ya da Kullanma Suçları Bakımından 7394 Sayılı Kanun ile VUK’un 359. Maddesinde Yapılan Değişiklik Öncesinde Yargıtay’ın Benimsediği Takvim Yılı Ölçütünün Eleştirel Analizi
165
4.2.2. 7394 Sayılı Kanun ile Yapılan Değişiklik Sonrasında Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Zincirleme Suç Hükümlerinin Birden Fazla Takvim Yılındaki Fiiller İçin Uygulanması ve Tereddüt Oluşturabilecek Konularda Çözüm Önerileri
172
4.2.2.2. Farklı Vergi Mükellefleri Adına İşlenen Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Failin Aynı Kişi Olması Halinde Zincirleme Suç Hükümlerinin Uygulanması
174
4.2.2.3. Hem Asli Fail Hem de İştirak Halinde (Azmettiren) Fail Olan Kişi İçin Zincirleme Suç Hükümlerinin Uygulanması
174
4.2.3. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarında Suç Tarihinin Doğru Belirlenmesi
175
4.2.3.1. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Suçlarında Suç Tarihinin Belirlenmesine İlişkin Örnek
177
4.2.4. Vergi Kaçakçılığı Suçuna İştirak Suçu Bakımından Vergi İnceleme Elemanı, Cumhuriyet Savcısı ve Ceza Hakiminin Değerlendirmesinin Önemi ve Vergi Usul Kanunu’nun 360. Maddesinde Yer Alan “Menfaat” Kavramından Analizi
180
4.2.5. VUK’ta Düzenlenen ve Cezalandırmayı Etkileyen Özellikli Durumların Değerlendirilmesi
185
4.2.5.1. Etkin Pişmanlık
185
4.2.5.2. Pişmanlık ve Islah
189
4.2.5.3. Yanılma ve Görüş Değişikliği
190
4.2.5.4. Mücbir Sebep
191
4.2.5.5. İzaha Davet
192
4.2.6. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında Dava Şartı Olarak “Mütalaa”
197
4.2.6.1. Genel Olarak Mütalaa Şartı
197
4.2.6.2. Mütalaa Şartı Bakımından Önem Arz Eden Hususlar
200
4.2.6.4. Soruşturma ve Kovuşturma Aşamalarında Ortaya Çıkan Fail Hakkında Mütalaa Aranmayacağına İlişkin 7394 Sayılı Kanun ile Eklenen Fıkranın Değerlendirilmesi
202
4.2.7. Aynı Suçtan İki Kez Yargılanmama ve Cezalandırılmama Hakkına İlişkin Ne (Non) Bis İn İdem İlkesi ve Anayasa Mahkemesi Kararı
204
4.2.8. Ekonomik Suç, Ekonomik Ceza ve Cezaların Etkinliği Çerçevesinde Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Orantılı Şekilde Cezalandırılmasına Yönelik Öneri
211
Kaynaklar
217
Kavramlar Dizini
225
Kitabın Fiyatı:
400,00₺
24 saat içerisinde temin edilir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Kast ve Taksire İlişkin Yargıtay Kararları Analizi Kitabı
Muhammed Demirel
Israrlı Takip Suçu (TCK m. 123/A)
Yusuf Gürleyen
Çocukların Cinsel İstismarı Suçu
Didem Yeldan
Suçluyu Kayırma Suçu
İsmail Furkan Cengiz
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim