2. Baskı,
Haziran 2021
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
208
Baskısı tükenmiştir.
Kitabın Açıklaması
Kitap, gördüğü yoğun ilgi sonucunda kısa sürede güncellenmiş 2. Baskısını yapmıştır.
İhracat ve KDV iadesi konusunda uzman yazarlar tarafından hazırlanan bu kitap, doğrudan ihracat, hizmet ihracatı ile ihraç kayıtlı teslimlerde KDV iadesi uygulamalarının Gümrük Mevzuatı, Serbest Bölgeler Mevzuatı, Dâhilde İşleme Rejimi mevzuatı çerçevesinde iade edilecek KDV'nin hesaplanması, KDV dosyasının hazırlanması, indirim ve yüklenilen KDV listelerinin oluşturularak Vergi Dairesi EVDO sistemine giriş yapılması, KDV beyannamelerinin doldurulması, Vergi Dairesinde sistem üzerinden yapılan kontroller sonucu oluşturulan kontrol raporlarına göre eksikliklerin giderilmesi, KDV iadelerinin muhasebeleştirilmesi konusunda uygulamaya yönelik bir çok örnek uygulama ve güncel özelgeler ile konunun bütün yönleri açıklanmaya çalışılmıştır.
Kitabımızda ayrıca KDV iade alacağının normal vergi ve sgk borçlarına mahsup veya inceleme ile YMM raporuna göre iadesinin yansıra, Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın hızlı bir şekilde KDV iadesine yönelik olarak geliştirdiği, Teminat Karşılığı İade, Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) yoluyla iade, İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) yoluyla iade, Ön Kontrol Raporuna İstinaden iade, Hızlandırılmış İade Sistemi Yoluyla (HİS) iade uygulamaları hakkında geniş açıklamalarda bulunulmuştur.
Kitapta ayrıca Vergi Dairesi, Gümrük idaresi, Serbest Bölgeler ve Dâhilde işleme Rejimi kapsamında kuramlarla mevzuatı yorumlamaktan kaynaklanan sorunların çözümüne yönelik olarak, Hazine Ve Maliye Bakanlığı'nın konu hakkındaki özelgeler ile tereddüt edilen konular hakkında açıklık getirilerek uygulayıcılara, konu ile ilgilen herkese kılavuz niteliğinde bir çalışma ortaya konulmaya çalışılmıştır.
Kitabın Konu Başlıkları
Doğrudan İhracat İşlemlerinden Doğan KDV İade Alacakları
Hizmet İhracından Doğan KDV İade Alacakları
İhraç Kayıtlı Teslimlerden Doğan KDV İade Alacakları
İade Dosyasının Hazırlanması
Uygulamada Karşılaşılan Özellikli Konular
Özelgeler ile Özellikli Konuların Yorumlanması
KDV İadesinin Daha Hızlı Alınabilmesi İçin Geliştirilen; Teminat Karşılığı İade, Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) Yoluyla İade, İndirimli Teminat Uygulaması (İTUS) Yoluyla İade, Ön Kontrol Raporuna İstinaden iade
Hızlandırılmış İade Sistemi Yoluyla (HİS) İade Uygulamaları
45 Güncel Özelge, 32 Adet Uygulamaya Yönelik Örnek
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
2. Baskıya Önsöz
5
Önsöz
7
1. Bölüm
TANIMLAMALAR
1. TANIMLAMALAR
19
1.1 İndirilecek KDV’nin Tanımlaması
20
1.2 KDV Kanununda Matrah Tanımlaması
21
1.2.1 Matraha Dâhil Olan Unsurlar
21
1.2.2 Matraha Dâhil Olmayan Unsurlar
22
1.2.2.1 İskontolar
22
1.2.2.2 Hesaplanan KDV
23
1.2.2.3 Özel İletişim Vergisi
23
1.3 İade Hakkı Doğuran İşlemlerin Tanımlaması
24
1.3.1 Tam ve Kısmi İstisna Kavramları
25
1.3.1.1 Tam İstisnaya Tabi İşlemler
25
1.3.1.2 Kısmi İstisnaya Tabi İşlemler
30
1.3.2 Tam ve Kısmi İstisnalar Arasındaki Farklar ve Ayrım
34
1.4 Yüklenilen KDV’nin Tanımlaması
34
1.4.1 İade Edilebilecek KDV
35
1.4.2 Yüklenilen KDV’nin Kapsamı
35
1.4.3 Azami Yüklenilebilecek KDV Miktarı
36
1.4.4 İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dâhil Edilebilecek Unsurlar
37
1.4.5 İade Tutarının Hesaplanması
38
1.4.5.1 ATİK’lerin Hem İade Hakkı Doğuran İşlemlerde Hem de Diğer İşlemlerde Kullanılması
39
1.4.6 İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşlemle İlgili Yüklenilen Kur Farkları
41
1.4.7 DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV
41
1.5 İhracat İadelerinde İntaç Tarihi Tanımlaması
42
1.6 Serbest Bölge Tanımlaması
44
1.7 Gümrük Bölgesi Tanımlaması
46
1.8 KDV İadelerinde KDV Kontrol Raporu
46
1.8.1 İhracat İadelerinde Genel Esas Kontrol (GEK) Seğmentleri
47
1.8.2 İhracat İadelerinde Özel Esas Kontrol (ÖEK) Seğmentleri
48
2. Bölüm
DOĞRUDAN İHRACAT İŞLEMLERİNDEN
DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI
2. DOĞRUDAN İHRACAT İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI
53
2.1 İhracat İşlemlerinin Tanımlanması
53
2.2 İhracat Çeşitleri
54
2.2.1 Özellik Arz Etmeyen İhracat
54
2.2.2 Ön İzne Bağlı İhracat
54
2.2.3 Kayda Bağlı İhracat
54
2.2.4 Kredili İhracat
55
2.2.5 Konsinye İhracat
55
2.2.6 İthal Edilmiş Malın İhracı
56
2.2.7 Serbest Bölgelere Yapılacak İhracat
56
2.2.8 Ticari Kiralama Yoluyla Yapılacak İhracat
56
2.2.9 Takas veya Bağlı Muamele Yoluyla Yapılacak İhracat
57
2.2.10 Bedelsiz İhracat
59
2.2.11 Transit Ticaret
60
2.2.12 Yurt Dışı Fuar ve Sergilere Katılım ve İhracat
61
2.2.13 Kayda Bağlı İhracat
61
2.2.14 Yurt Dışı Müteahhitlik ve Teknik Müşavirlik Kapsamında Yapılacak İhracat
62
2.2.15 Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti)
64
2.2.16 Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)
65
2.3 İhracat İstisnasının Kapsamı
67
2.4 İhracat Teslimleri ve Şartları
68
2.4.1 Uluslararası Taşımacılık Yapanlara Yapılan Teslimlere İlişkin Hususlar
69
2.5 İhracat İstisnasının Tevsikinde Aranan Belgeler
72
2.6 İhracat İstisnasının KDV Beyannamesinde Gösterimi
75
2.7 İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
78
2.7.1 Dâhilde İşleme Rejimi Kapsamında İhraç Edilen Malın Geri Getirilmesi Halinde Uygulanacak İşlemler
79
2.7.1.1 Belge/İzin Süresi İçinde Malın Geri Gelmesi
79
2.7.1.2 Belge/İzin Süresi Bittikten Sonra Malın Geri Gelmesi
80
2.8 Gümrüksüz Satış Mağazalarına İstisna Kapsamında Verilen Malın Usulsüz Satışı
80
2.9 Doğrudan İhracat İstisnasında İade İstenmesi
81
2.9.1 İhracat Faturası ile İntaç Tarihi Arasındaki İlişki
81
2.9.2 İhracata Konu Malın Alış Faturasının Malın İntaç Tarihinden Sonra Alınması
82
2.9.3 İhracat Faturasının İntaç Tarihinden Sonra Düzenlenmesi
83
2.9.4 İhraç Tarihinden Sonra Genel Gider Faturasının Alınması
84
2.9.5 İhracatta E–Fatura Kullanımı
85
2.9.6 İhracata Konu Malın Alışının E–Fatura Yerine Kâğıt Faturayla Alınması
87
2.10 İade Talep Süreci
89
2.10.1 İade Talebinde Bulunma Süresi
90
2.10.2 İade Talebinde Aranan Belgeler
91
2.10.3 Standart İade Talebinin Oluşturulması
92
2.10.4 İndirilecek KDV Listesinin Oluşturulması
93
2.10.5 Yüklenilen KDV Listesinin Oluşturulması
97
2.10.6 İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosunun Oluşturulması
100
2.10.7 KDV İade Alacağının Alınma Yolları
102
2.10.7.1 KDV İadesinin Vergi Borçlarına Mahsup Yoluyla Alınması
102
2.10.7.1.1 Genel Olarak
102
2.10.7.1.2 Mahsup Talep Edilebilecek Borçlar
104
2.10.7.1.3 Vergi Dairelerince Takip Edilen Amme Alacaklarına Mahsup
104
2.10.7.1.4 İthalde Alınan Vergilere Mahsup
104
2.10.7.1.5 SGK Prim Borçlarına Mahsup
104
2.10.7.1.6 KDV İade Alacağı Üzerine 3. Kişilerce Haciz, Temlik Konulması
107
2.11 KDV İadesinin Nakden Alınması
108
2.11.1 Mahsup Sonrası Kalan İadenin Nakden Alınması
108
2.11.2 5.000 TL’yi Aşmayan KDV İadelerinin Nakden Alınması
108
2.11.3 KDV İadesinin YMM Raporu ile Alınması
109
2.12 KDV İadesinin Teminat Verilmek Suretiyle Alınması
110
2.12.1 Normal Teminat Verilerek İade Alınması
111
2.12.2 Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) Yolu ile İade Alınması
112
2.13 Ön Kontrol Raporuna İstinaden İadenin Nakden Alınması
113
2.14 Vergi İncelemesi Yolu ile Nakden İade Alınması
114
2.15 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması
115
2.15.1 HİS Uygulaması Kapsamına Giren Mükellefler
115
2.15.2 HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
117
2.15.3. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi
118
2.16 İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması
119
2.16.1 İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler
119
2.16.2 Genel Şartlar
119
2.16.3 Özel Şartlar
121
2.16.3.1 İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri
121
2.16.3.1.1 İmalatçılar ve İmalatçı–İhracatçılar
121
2.16.3.1.2 Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç)
122
2.16.3.1.3 Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler
122
2.16.4 İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
122
2.16.5 İTUS Sertifikasının İptal Edilmesi
123
2.17 Doğrudan İhracat İşlemlerinin Muhasebeleştirilmesi ve Beyanı
124
2.18 Doğrudan İhracat İşlemlerinde İade Alınması Sırasında Karşılaşılan Sorunlar ve Çözüm Yolları
129
2.18.1 Gümrük Beyannamesinde Yazılı Mal Cinsi ile İhracat Faturasındaki Mal Cinsinin Farklı Olması
129
2.18.2 İhraç Olan Malın Gittiği Ülkede Başka Bir Alıcıya Satılmasında İade
129
2.18.4 İhracat Olmayan Dönemlere Ait Genel Giderlerin İadesinin İstenilip İstenilemeyeceği
132
2.18.5 İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonraki İşlemle İlgili Yüklenilen Kur Farklarının Durumu
134
2.18.6 KDV İade Tercihi Sonradan Değiştirilebilir mi?
134
2.18.7 Model Kalıpların Tesliminde KDV İadesi İstenebilir mi?
134
2.18.8 Kuzey Kıbrıs Türk Cumhuriyeti’ne Yapılan Teslimlerin İhracat Kapsamında Olup Olmadığı
135
2.18.9 KDV İadesi Bulunan Dönemlerde Düzeltme Beyannamesi Verilmesi
136
2.18.10 İhracatın TL Cinsinden Yapılması İade İşlemlerine Engel midir?
137
2.18.11 Tedarikçi İhracatçı Firmanın Alt Firmada Tedarikçi Olması Halinde Karşıt İnceleme Hangi Aşamaya Kadar Yapılacaktır?
138
3. Bölüm
HİZMET İHRACINDAN DOĞAN
KDV İADE ALACAKLARI
3. HİZMET İHRACINDAN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI
143
3.1 Hizmet İhracı Şartları
143
3.2 Hizmet İhracı Örnekleri
144
3.3 İstisnanın Tevsiki ve Beyanname Düzenlenmesi
148
3.4 İade İçin Gereken Belgeler
149
3.5 İade Süreci
150
3.6 Nakden ya da Mahsuben İadenin Alınması
150
3.6.1 İadenin Nakden Alınması
150
3.6.1.1 Teminat Karşılığı Yolu ile İade Alınması
151
3.6.1.2 YMM Raporu Yolu ile İade Alınması
151
3.6.1.3 Vergi İnceleme Raporu Yolu ile İade Alınması
151
3.6.1.4 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması
151
3.6.2 İadenin Mahsuben Alınması
152
4. Bölüm
İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDEN DOĞAN
KDV İADE ALACAKLARI
4. İHRAÇ KAYITLI TESLİMLERDEN DOĞAN KDV İADE ALACAKLARI
155
4.1 Kanun’da Yazılı Hükümler
155
4.2 İhraç Kayıtlı Satışın Tanımlaması
156
4.3 İhraç Kayıtlı Satış Faturasının Düzenlenmesi
156
4.4 İhracatın 3 Ay İçerisinde Yapılması
157
4.4.1 İhracat için Ek Süre Verilmesi
157
4.5 İhraç Kayıtlı Teslimlerde Tecil Terkin Sistemi
159
4.6 İhraç Kayıtlı Mal Teslim Edebilecekler ve Teslime Konu Malların Niteliği
159
4.6.1 İhraç Kayıtlı Mal Teslim Edebilecekler
159
4.6.2 İhraç Kayıtlı Teslim Edilebilecek Mallar
162
4.7 Tecil Edilecek Verginin Hesaplanması ve Terkin İşlemleri
166
4.7.1 Tecil Edilecek Verginin Hesaplanması
166
4.7.2 Tecil Edilen Verginin Terkini
168
4.8 İhracatın Gerçekleşmemesi Halinde Yapılacaklar
169
4.9 Teslim Matrahında Sonradan Meydana Gelen Değişiklikler
171
4.9.1 İmalatçı Aleyhine Meydana Gelen Değişiklik
171
4.9.2 Önceki Uygulama ile Karşılaştırma
171
4.9.3 İmalatçı Lehine Meydana Gelen Değişiklik
173
4.10 İhraç Olan Malın Geri Gelmesi
174
4.11 İhraç Kayıtlı Teslimlerin Muhasebeleştirilmesi ve Beyanı
174
4.11.1 Muhasebeleştirme Süreci
174
4.11.2 Beyanname Düzenlenmesi
181
4.12 İhraç Kayıtlı Teslimlerde İade Süreci
185
4.12.1 İade İçin Gereken Belgeler
185
4.12.2 İhraç Kayıtlı Teslim Faturaları veya Listesinin Oluşturulması
186
4.12.3 İhraç Kayıtlı Teslimlerde İadenin Alınma Yolları
187
4.12.3.1 Mahsuben İade Alınması
187
4.12.3.2 İhraç Kayıtlı Teslimlerde KDV İadesinin Nakden Alınması
188
4.12.3.3 Teminat Karşılığı Yolu ile İade Alınması
189
4.12.3.4 YMM Raporu Yolu ile İade Alınması
189
4.12.3.5 Vergi İncelemesi Yolu ile İade Alınması
189
4.12.3.6 Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması
190
4.12.3.7 Artırımlı Teminat Uygulaması (ATU) Yolu ile İade Alınması
190
4.12.3.8 İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS Sertifikası) Yolu ile İade Alınması
190
4.13 İhraç Kayıtlı Teslim Uygulamasında Sıkça Karşılaşılan Sorunlara Bakış
191
4.13.1 Gümrük Çıkış Beyannamesine İmalatçının Adının Yazılmamış Olması
191
4.13.2 İhraç Kayıtlı Teslim Faturasına KDV Tahsil Edilmemiştir Yazısının Yazılmaması
193
4.13.3 İhraç Kayıtlı Teslim Faturasının Tarihinin İntaç Tarihinden Sonra Olması
193
4.13.4 İmalatçının Kapasite Raporunun Olmaması
194
4.13.5 İmalatçının Sanayi Sicil Belgesinin Olmaması
195
4.13.6 Adi Ortaklıkta Sanayi Sicil Belgesinin Kimin Adına Düzenleneceği
196
4.13.7 İhraç Kayıtlı Fatura ile G.Ç.B.’de Yazılı Faturadaki Malların Farklı Olması
198
4.13.8 İhracatçının Teslim Aldığı Mal Üzerine İşlem Yapması
198
4.13.9 Geçici İhracı Yapılan Mallar İçin İhraç Kayıtlı Fatura Düzenlenebilir mi?
198
4.13.10 İhracatçılar, İmalatçıya Her Belgeyi Vermek Zorunda mıdır?
198
4.13.11 İhraç Kayıtlı Faturada Sehven KDV Hesaplanmaması Halinde Tecil–Terkin İşlemleri
200
4.13.12 Sanayi Sicil Belgesine Sonradan Mal Ekletilmesi Halinde Tecil Terkin İşlemleri
200
4.13.13 Konsinye Olarak İhracatı Yapılan Malın İmalatçısından Alınması İşleminin Vergilendirilmesi
202
4.13.14 Hem İhracat Hem De İhraç Kayıtlı Malın Bir Arada Olması Halinde Fatura Düzeni Nasıl Olmalıdır?
202
4.13.15 İhraç Kayıtlı Alınan Malın Tekrar İhraç Kayıtlı Olarak Satılması Durumunda Tecil–Terkin Sistemi
203
4.13.16 3 Aylık İhraç Süresinden Sonra Ancak 15 Günlük Ek Süreden Önce İhraç Kayıtlı Fatura Kesilmesi
204
Kaynaklar
207
Baskısı tükenmiştir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Mali Hukuk
Nurettin Bilici, Aziz Taşdelen
Vergi Hukuku
Nurettin Bilici
Vergi Hukuku Uygulamaları
Nurettin Bilici, Begüm Dilemre Öden
Vergileme ve Ceza Kesme İşlemine Karşı Başvuru Yolları
Burçin Bozdoğanoğlu
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim