KDV (Katma Değer Vergisi)
1. Baskı,
Ağustos 2024
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
610
Kitabın Fiyatı:
630,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Kitabın Açıklaması
Esas itibariyle Katma Değer Vergisi (KDV); ticari, sınai, zirai ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan mal ve hizmet teslimleri ile ithalatı konusuna alan dolaylı bir işlem vergisidir. KDV hakkında yasal hükümler; 2/11/1984 tarihli ve 18563 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanununda yer almaktadır.
Diğer taraftan, mal teslimi ve hizmet ifalarına uygulanan KDV oranları, 3065 sayılı KDV Kanununun 28 inci maddesinin verdiği yetkiye dayanılarak maddede yer alan sınırlar dahilinde, 700 sayılı Kanun Hükmünde Kararname ile değişmeden önce Bakanlar Kurulu, değişiklik sonrasında ise Cumhurbaşkanı tarafından belirlenmektedir. Bu kapsamda KDV oranları, 2007/13033 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı (BKK) eki (I) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %1, (II) sayılı listede yer alan teslim ve hizmetler için %10, bu listelerde yer almayan vergiye tabi işlemler içinse %20 olarak uygulanmaktadır.
Anılan Kanunun uygulanmasına yönelik kurallar, öteden beri genel tebliğler ile yürütülmektedir. Ancak genel tebliğlerin sayıca çok olması mevzuatta bir dağınıklığa sebep olmuştur. Mevzuattaki bu dağınıklığın önüne geçmek amacıyla çıkartılan "Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliği" 1 Mayıs 2014 tarihinden geçerli olmak üzere 26 Nisan 2014 tarihli Resmi Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe girmiş olup, geçmişte çeşitli tebliğler ve sirkülerlerle açıklanan tüm hususlar tek bir genel uygulama tebliğinde toplanmıştır. Bahsi geçen uygulama tebliğinin yürürlüğe girmesi ile birlikte toplamda 123 KDV genel tebliği yürürlükten kaldırılmıştır.
Söz konusu uygulama tebliği, uygulamaya ilişkin düzenlemeleri birleştiren, vergi sisteminin sadeleştirilmesi ve kolaylaştırılmasına dönük atılmış önemli bir adım olmuştur. Anılan uygulama tebliğinde önemli yenilikler getirilmiş ve eski uygulamalara yönelik birtakım değişiklikler yapılmıştır. Yapılan bu değişikliklerin amacı, KDV iadelerini daha etkin, doğru ve hızlı şekilde gerçekleştirmektir.
İlerleyen zamanlarda yeni getirilen yasal düzenlemelere paralel olarak, uygulamada yaşanan tereddütlerin ve karşılaşılan sıkıntıların giderilmesine yönelik KDV Genel Uygulama Tebliğinde değişiklik yapan tebliğlerin sayısı ellinin üzerinde çıkmıştır. Söz konusu değişiklikler, Katma Değer Vergisi Kanununa zaman içerisinde getirilen yeni yasal düzenlemelerin uygulamasına ilişkin usul ve esaslara yönelik açıklamaları içermektedir.
Kitabımızın ilgili bölümlerine en son düzenlemeler ve yapılan değişiklikler işlenmiştir.
Kitabın Konu Başlıkları
Mükellefiyet
İstisnalar
Matrah, Nispet ve İndirim
KDV İadesinde Ortak Hususlar
Verginin Tarhı ve Ödenmesi
Usul Hükümleri ve Çeşitli Hususlar
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ
5
İÇİNDEKİLER
7
KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU
27
GÜNCEL KATMA DEĞER VERGİSİ ORANLARI
77
66 SERİ NO.LU KDV SİRKÜLERİ
111
KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİ
113
I. MÜKELLEFİYET
113
A. VERGİNİN KONUSU
113
1. Verginin Konusunu Teşkil Eden İşlemler
113
1.1. Ticari, Sınaî, Zirai Faaliyet ve Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve
Hizmetler
113
1.2. İthalat
114
1.3. Diğer Faaliyetlerden Doğan Teslim ve Hizmetler
114
2. Teslim
116
3. Teslim Sayılan Haller
117
4. Hizmet
118
5. Hizmet Sayılan Haller
118
6. İşlemlerin Türkiye’de Yapılması
118
6.1. Mal Teslimlerinin Türkiye’de Yapılması
119
6.2. Hizmetin Türkiye’de Yapılması
119
6.3. Uluslararası Taşıma İşleri
119
B. VERGİNİN KONUSU İLE İLGİLİ ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
120
1. Kap ve Ambalaj Maddelerinin Vergilendirilmesi
120
2. Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşların Vergilendirilmesi
120
2.1. Genel Olarak
120
2.2. Genel Bütçeli İdareler
121
2.3. Kamu Kuruluşlarınca Personele Sağlanan Hizmetler
121
3. Nakil Vasıtaların Satışı
121
4. Avukatlık Ücretleri
121
5. Personele Sağlanan Menfaatler
122
6. Müzayede Mahallinde Yapılan Satışlar
122
6.1. Genel Olarak
122
6.2. İcra Dairelerinde Yapılan Satışlar
122
6.2.1. Verginin Mükellefi
123
6.2.2. Verginin Beyanı ve Ödenmesi
123
6.2.3. Aylık Bildirim
123
6.3. İşlemin Gerçekleşmemesi
123
7. Adi Ortaklıklarda Vergileme
123
8. Arsa Karşılığı İnşaat İşleri
124
8.1. Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Payı Teslimi
124
8.2. Müteahhit Tarafından Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi
124
9. Yurt Dışına Düzenlenen Turlar
126
10. Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlar
127
10.1. Promosyon Ürünleri
127
10.2. Eşantiyon veya Numune Mallar Verilmesi
129
11. Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Kapsamındaki Satışlar
130
11.1. Satılan Malın İade Edilmesi, Başka Bir Mal ile Değiştirilmesi, Ödenen Bedelin İade Edilmesi,
Değer Kaybının Bedelden İndirilmesi
130
11.2. Taksitli Satışlar
130
11.3. Kapıdan Satışlar
131
12. Profesyonel Futbol Faaliyetleri
131
12.1. Spor Kulüpleri
131
12.2. Türkiye Futbol Federasyonu
132
12.3. Spor Genel Müdürlüğü
133
12.4. Defter Tutma ve Belge Düzenleme
133
12.5. İndirim
133
13. Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükelleflerin KDV Karşısındaki Durumu
133
14. Şehirlerarası Yolcu Taşımacılığı
134
15. İlaç Bedelleri
134
16. Kart, Şifre, Kod ve Benzerlerinin Satışında KDV Uygulaması
134
16.1. Genel Açıklama
134
16.2. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması
134
16.3. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlarda KDV Uygulaması
135
16.3.1. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodların Satışında KDV
Uygulaması
135
16.3.2. Karşılığı Belirli Bir Ürün veya Hizmet Olmayan Kart, Şifre ve Kodlar Kullanılarak Ürün veya
Hizmet Temininde KDV Uygulaması
136
16.4. Kart, Şifre ve Kod Satışları ile Diğer Satışlara Aracılık Hizmetlerinden Alınan Bedellerde KDV
Uygulaması
136
C. MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU
137
1. Mükellef
137
1.1. Fazla veya Yersiz Uygulanan Vergi
137
1.1.1. Fazla veya Yersiz Vergi Uygulayanlar
137
1.1.2. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ve Hazineye Ödenen Verginin İadesi
138
2. Vergi Sorumlusu
140
2.1. KDV’de Tevkifat Uygulaması
140
2.1.1. KDV Tevkifatının Niteliği
140
2.1.1.1. Beyan
140
2.1.1.2. İndirim
141
2.1.2. Tam Tevkifat Uygulaması
141
2.1.2.1. İkametgâhı, İşyeri, Kanuni Merkezi ve İş Merkezi Türkiye’de Bulunmayanlar
Tarafından Yapılan İşlemler
142
2.1.2.1.1. Genel Olarak
142
2.1.2.1.2. Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere
Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler
143
2.1.2.1.2.1. Elektronik Hizmet Sunucularının KDV Mükellefiyeti
144
2.1.2.1.2.2. Verginin Hesaplanması
144
2.1.2.1.2.3. Beyan ve Ödeme
145
2.1.2.1.2.4. Yükümlülüklerin Yerine Getirilmemesi
145
2.1.2.2. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve Hizmetler
145
2.1.2.3. Kiralama İşlemleri
147
2.1.2.4. Reklâm Verme İşlemleri
148
2.1.2.5. İsteğe Bağlı Tam Tevkifat Uygulaması
148
2.1.3. Kısmi Tevkifat Uygulaması
149
2.1.3.1. Kısmi Tevkifatın Mahiyeti ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar
149
2.1.3.2. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Hizmetler
151
2.1.3.2.1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık
ve Etüt–Proje Hizmetleri
152
2.1.3.2.1.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
152
2.1.3.2.1.2. Kapsam
152
2.1.3.2.2. Etüt, Plan–Proje, Danışmanlık, Denetim ve Benzeri Hizmetler
154
2.1.3.2.2.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
154
2.1.3.2.2.2. Kapsam
154
2.1.3.2.3. Makine, Teçhizat, Demirbaş ve Taşıtlara Ait Tadil, Bakım ve
Onarım Hizmetleri
155
2.1.3.2.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
155
2.1.3.2.3.2. Kapsam
155
2.1.3.2.4. Yemek Servis ve Organizasyon Hizmetleri
156
2.1.3.2.4.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
156
2.1.3.2.4.2. Kapsam
156
2.1.3.2.5. İşgücü Temin Hizmetleri
157
2.1.3.2.5.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
157
2.1.3.2.5.2. Kapsam
157
2.1.3.2.6. Yapı Denetim Hizmetleri
159
2.1.3.2.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
159
2.1.3.2.6.2. Kapsam
159
2.1.3.2.7. Fason Olarak Yaptırılan Tekstil ve Konfeksiyon İşleri, Çanta ve
Ayakkabı Dikim İşleri ve Bu İşlere Aracılık Hizmetleri
159
2.1.3.2.7.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
159
2.1.3.2.7.2. Kapsam
160
2.1.3.2.7.3. Fason İşlerle İlgili Aracılık Hizmetleri
161
2.1.3.2.8. Turistik Mağazalara Verilen Müşteri Bulma / Götürme Hizmetleri
161
2.1.3.2.8.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
161
2.1.3.2.8.2. Kapsam
161
2.1.3.2.9. Spor Kulüplerinin Yayın, Reklâm ve İsim Hakkı Gelirlerine Konu
İşlemleri
161
2.1.3.2.9.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
161
2.1.3.2.9.2. Kapsam
161
2.1.3.2.10. Temizlik, Çevre ve Bahçe Bakım Hizmetleri
163
2.1.3.2.10.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
163
2.1.3.2.10.2. Kapsam
163
2.1.3.2.11. Taşımacılık Hizmetleri
164
2.1.3.2.11.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
164
2.1.3.2.11.2. Kapsam
164
2.1.3.2.12. Her Türlü Baskı ve Basım Hizmetleri
165
2.1.3.2.12.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
165
2.1.3.2.12.2. Kapsam
165
2.1.3.2.13. Diğer Hizmetler
166
2.1.3.2.14. Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine
İlişkin İşletme Döneminde Sunulan Hizmetlerde Tevkifat
Uygulaması
167
2.1.3.2.15. Ticari Reklam Hizmetleri
169
2.1.3.2.15.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
169
2.1.3.2.15.2. Kapsam
169
2.1.3.3. Kısmi Tevkifat Uygulanacak Teslimler
170
2.1.3.3.1. Külçe Metal Teslimleri
170
2.1.3.3.1.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
170
2.1.3.3.1.2. Kapsam
170
2.1.3.3.2. Bakır, Çinko, Alüminyum ve Kurşun Ürünlerinin Teslimi
170
2.1.3.3.2.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
170
2.1.3.3.2.2. Kapsam
171
2.1.3.3.3. Hurda ve Atık Teslimi
171
2.1.3.3.3.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
171
2.1.3.3.3.2. Kapsam
172
2.1.3.3.4. Metal, Plastik, Lastik, Kauçuk, Kâğıt, Cam Hurda ve ve Atıkları ile
Konfeksiyon Kırpıntılarından Elde Edilen Hammadde Teslimi
173
2.1.3.3.4.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
173
2.1.3.3.4.2. Kapsam
173
2.1.3.3.5. Pamuk, Tiftik, Yün ve Yapağı ile Ham Post ve Deri Teslimleri
174
2.1.3.3.5.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
174
2.1.3.3.5.2. Kapsam
174
2.1.3.3.6. Ağaç ve Orman Ürünleri Teslimi
174
2.1.3.3.6.1. Tevkifat Uygulayacak Alıcılar ve Tevkifat Oranı
174
2.1.3.3.6.2. Kapsam
175
2.1.3.3.7. Diğer Teslimler
175
2.1.3.4. Tevkifat Uygulamasıyla İlgili Ortak Hususlar
176
2.1.3.4.1. Tevkifat Uygulamasında Sınır
176
2.1.3.4.2. Belge Düzeni
176
2.1.3.4.3. Beyannamenin Düzenlenmesi
177
2.1.3.4.3.1. Alıcıların Beyanı
177
2.1.3.4.3.2. Satıcıların Beyanı
178
2.1.4. Düzeltme İşlemleri
179
2.1.4.1. Mal İadeleri
179
2.1.4.2. Matrahta Değişiklik
180
2.1.4.3. Fazla veya Yersiz Tevkif Edilen Vergilerin İadesi
181
2.1.5. Tevkifata Tabi İşlemlerde KDV İadesi
182
2.1.5.1. Genel Açıklamalar
182
2.1.5.2. İade Uygulaması
183
2.1.5.2.1. Mahsuben İade Talepleri
183
2.1.5.2.2. Nakden İade Talepleri
185
2.1.5.3. İade Uygulaması ile İlgili Diğer Hususlar
186
2.1.6. Bildirim Zorunluluğu ve Müteselsil Sorumluluk
188
2.1.6.1. Bildirim Zorunluluğu
188
2.1.6.2. Müteselsil Sorumluluk
188
Ç. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
188
1. Vergiyi Doğuran Olayın Meydana Gelmesi
188
II. İSTİSNALAR
191
A. İHRACAT İSTİSNASI
191
1. Mal İhracı
191
1.1. Gümrük Beyannameli Mal İhracı
191
1.1.1. İstisnanın Kapsamı ve Beyanı
191
1.1.2. İstisnanın Tevsiki
193
1.1.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
195
1.1.4. İade
196
1.1.4.1. Genel Olarak
196
1.1.4.1.1. Mahsuben İade
196
1.1.4.1.2. Nakden İade
196
1.1.4.2. İmalatçılar Tarafından Yapılan Mal İhracında İhracat Bedeline Göre İade
197
1.1.4.2.1. Kapsam
197
1.1.4.2.2. İade
198
1.1.4.2.2.1. Mahsuben İade
198
1.1.4.2.2.2. Nakden İade
198
1.2. Türkiye’de İkamet Etmeyenlere Özel Fatura ile Yapılan Satışlar (Bavul Ticareti)
198
1.2.1. İstisna Belgesi
198
1.2.2. İstisnanın Şartları
199
1.2.3. İstisnanın Beyanı
199
1.2.4. İade
200
1.2.4.1. Mahsuben İade
200
1.2.4.2. Nakden İade
200
2. Hizmet İhracı
200
2.1. İstisnanın Kapsamı
200
2.2. İstisnanın Tevsiki ve Beyanı
203
2.3. İade
204
2.3.1. Mahsuben İade
205
2.3.2. Nakden İade
205
3. Roaming Hizmetleri
205
3.1. Kapsam
205
3.2. İstisnanın Beyanı
205
3.3. İstisnanın Tevsiki
206
3.4. İade
206
3.4.1. Mahsuben İade
206
3.4.2. Nakden İade
206
4. Serbest Bölgelerdeki Müşteriler İçin Yapılan Fason Hizmetler
206
4.1. İstisnanın Kapsamı
206
4.2. İstisnanın Beyanı
207
4.3. İstisnanın Tevsiki
207
4.4. İade
208
4.4.1. Mahsuben İade
208
4.4.2. Nakden İade
208
5. Yolcu Beraberi Eşya (Türkiye’de İkamet Etmeyenlere KDV Hesaplanarak Yapılan Satışlar)
208
5.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
208
5.2. İstisna Kapsamında Satış Yapabilecek Satıcılar
208
5.3. İstisna Kapsamına Giren Mallar ve Satış Yapılabilecek Asgari Tutar
209
5.4. Satıcının Uyacağı Esaslar
209
5.5. Alıcının Uyacağı Esaslar
209
5.6. Verginin Alıcıya İade Edilmesi
210
5.6.1. İadenin Gümrükten Çıkarken Banka Şubesinden Alınması
210
5.6.2. İadenin Gümrük Çıkışından Sonra Alınması
210
5.6.3. Verginin Elden İadesi
210
5.6.4. İadenin Avans Olarak Ödenmesi
210
5.6.5. Yetki Belgesine Sahip Aracılar Tarafından İade
210
5.7. Aracı Firmalar ve Yetkilendirilmeleri
211
5.7.1. Yetki Belgesi İçin Aranacak Şartlar
211
5.7.2. Başvuru Dilekçesine Eklenecek Belgeler
211
5.7.3. Yetki Belgesinin Verilmesi
211
5.7.4. Belge Düzeni
212
5.7.5. Alıcıya İadenin Yapılması
213
5.8. Satıcının Yükümlülükleri
214
5.9. İstisnanın Beyanı
214
5.10. İstisnanın Tevsiki
215
5.11. İade
215
5.11.1. Mahsuben iade
215
5.11.2. Nakden İade
215
6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Taşımacılar ile Fuar, Sergi, Panayır Katılımcılarına Yapılan Teslim ve
Hizmetlerde İstisna
216
6.1. İstisnanın Kapsamı
216
6.2. İade
216
6.2.1. İade Talebinde Aranılacak Belgeler
217
6.2.2. İade Uygulaması
217
7. Yabancı Sinema Yapımcılarına Tanınan İstisna
217
7.1. İstisnanın Kapsamı
218
7.2. İade
218
8. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Tecil–Terkin Uygulaması
219
8.1. Kapsam
219
8.2. Tecil–Terkin Uygulanacak Teslimler
220
8.3. Tecil–Terkin Uygulamasından Yararlanacak Satıcılar
220
8.4. Uygulama Kapsamına Giren Mallar
221
8.5. Tecil Edilecek Verginin Hesabı ve Terkini
223
8.6. İhracat İçin Ek Süre Verilmesi
225
8.7. İhracatın Gerçekleşmemesi Hali
226
8.8. İmalatçı Lehine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
227
8.9. İmalatçı Aleyhine Matrahta Meydana Gelen Değişiklik
228
8.10. Bedelsiz İhracatta Tecil–Terkin Uygulaması
228
8.11. İhraç Kaydıyla Teslim Edilerek İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi
229
8.12. İhraç Kaydıyla Teslimin Beyanı
229
8.13. İade
232
8.13.1. Mahsuben İade
232
8.13.2. Nakden İade
232
9. Dahilde İşleme ve Geçici Kabul Rejimleri Kapsamında İhraç Edilecek Malların Üretiminde Kullanılan
Girdilerin Temininde Tecil–Terkin Uygulaması
233
9.1. Kapsam
233
9.2. Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler
233
9.3. Uygulama Kapsamında Teslimde Bulunabilecek Satıcılar
234
9.4. Uygulama Kapsamında Teslim Edilebilecek Mallar
234
9.5. Tecil–Terkin Uygulaması
235
9.6. İhracatın Belgede Öngörülen Süre ve Şartlara Uygun Olarak Yapılmaması
236
9.7. Satıcıların KDV Beyanı
237
9.8. İade
237
9.8.1. Mahsuben İade
237
9.8.2. Nakden İade
238
B. ARAÇLAR, KIYMETLİ MADEN VE PETROL ARAMALARI İLE ULUSAL GÜVENLİK HARCAMALARI
VE YATIRIMLARDA İSTİSNA
238
1. Deniz, Hava ve Demiryolu Taşıma Araçlarının Tesliminde, Tadil, Bakım ve Onarımında, İmal ve
İnşasına İlişkin Alımlarda İstisna
238
1.1. Araç ve Tesislerin Tesliminde İstisna
238
13
1.2. Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde İstisna
240
1.3. Faaliyetleri İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde
İşletilmesi Olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetler
242
1.3.1. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler
243
1.3.2. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesislerin Sipariş Üzerine İmal ve İnşa Edilmesi
244
1.3.2.1. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal veya İnşa
Ettirenler
244
1.3.2.2. İstisna Kapsamındaki Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve İnşa
Edenler
245
1.3.3. Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası Olanlara
Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Yapılan Teslim ve Hizmetlere Yönelik İstisna
246
1.4. İstisnanın Beyanı
247
1.5. İade
248
1.5.1. Araç ve Tesislerin Tesliminde
248
1.5.2. Araç ve Tesislerin Tadil, Onarım ve Bakım Hizmetlerinde
248
1.5.3. Araç ve Tesislerin İmal ve İnşasıyla İlgili Teslim ve Hizmetlerde
249
1.5.3.1. Faaliyetleri Araç ve Tesislerin Kiralanması veya Çeşitli Şekillerde İşletilmesi
olan Mükelleflere Bu Araçların İmal ve İnşasıyla İlgili Yapılan Teslim ve
Hizmetlerde
249
1.5.3.1.1. Araç ve Tesisleri Bizzat İmal veya İnşa Edenler
249
1.5.3.1.2. Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine İmal veya İnşa Edenler
249
1.5.3.1.2.1. Araç ve Tesisleri Sipariş Vererek İmal ve İnşa
Ettirenler
249
1.5.3.1.2.2. Araç ve Tesisleri Sipariş Üzerine Fiilen İmal ve
İnşa Edenler
250
1.5.3.2. Faaliyetleri Deniz Taşıma Araçları ile Yüzer Tesis ve Araçların İmal ve İnşası
Olanlara Bu Araçların İmal ve İnşası ile İlgili Teslim ve Hizmetler
250
1.6. Müteselsil Sorumluluk
251
2. Liman ve Hava Meydanlarında Yapılan Hizmetlere İlişkin İstisna
251
2.1. Kapsam
251
2.2. İstisna Uygulaması
252
2.3. Beyan
254
2.4. İade
254
2.4.1. Mahsuben İade
255
2.4.2. Nakden İade
255
3. Petrol Arama Faaliyetlerine İlişkin İstisna
255
3.1. Türk Petrol Kanunu Hükümlerine Göre Petrol Arama Faaliyetlerini Yürütenlere Yapılan Teslim
ve Hizmetlere İlişkin İstisna
255
3.1.1. Kapsam
255
3.1.2. İstisnanın Uygulanması
256
3.2. Boru Hattıyla Taşımacılık Yapanlara Bu Hatların İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin Yapılan
Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
256
3.2.1. Kapsam
256
3.2.2. İstisnanın Uygulanması
257
3.3. Beyan
258
3.4. İade
258
3.4.1. Mahsuben İade
259
3.4.2. Nakden İade
259
3.5. Müteselsil Sorumluluk
259
4. Altın, Gümüş, Platin ile İlgili Arama, İşletme ve Zenginleştirme Faaliyetlerine İlişkin İstisna
259
4.1. Kapsam
259
4.2. İstisnanın Uygulanması
260
4.3. Beyan
261
4.4. İade
261
4.4.1. Mahsuben İade
261
4.4.2. Nakden İade
261
5. Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamında Makine ve Teçhizat Teslimleri ile Yazılım ve Gayri Maddi Hak
Satış ve Kiralamalarında İstisna
262
5.1. Kapsam
262
5.2. İstisna Uygulaması
264
5.3. Finansal Kiralama Yoluyla Makine–Teçhizat Alımlarında Uygulama
265
5.4. Bildirim Zorunluluğu
266
5.5. Yatırımın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
266
5.6. İstisnanın Beyanı
267
5.7. İade
267
5.7.1. Mahsuben İade
267
5.7.2. Nakden İade
267
6. Limanlara ve Hava Meydanlarına Bağlantı Sağlayan Demiryolu Hatları ile Liman ve Hava
Meydanlarının İnşası, Yenilenmesi ve Genişletilmesine İlişkin İstisna
268
6.1. Kapsam
268
6.2. İstisna Uygulaması
269
6.3. İstisnanın Beyanı
270
6.4. İade
270
6.4.1. Mahsuben İade
270
6.4.2. Nakden İade
271
6.5. Müteselsil Sorumluluk Uygulaması
271
7. Ulusal Güvenlik Amaçlı Teslim ve Hizmetlere İlişkin İstisna
271
7.1. Kapsam
271
7.2. İstisnanın Uygulanması
273
7.2.1. Ulusal Güvenlik Kuruluşlarına Doğrudan Yapılan Teslim ve Hizmetlerde
273
7.2.2. Yüklenici Firmalara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde
273
7.3. Bildirim Zorunluluğu
274
7.4. İstisnanın Beyanı
275
7.5. İade
275
7.5.1. Mahsuben İade
276
7.5.2. Nakden İade
276
7.6. Müteselsil Sorumluluk
276
8. Başbakanlık Merkez Teşkilatına Yapılacak Araç Teslimlerinde İstisna
276
8.1. Kapsam
276
8.2. İstisnanın Beyanı
276
8.3. İade
276
8.3.1. Mahsuben İade
277
8.3.2. Nakden İade
277
9. Ürün Senetlerinin İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi
277
9.1. Kapsam
277
9.2. İade
277
9.2.1. Mahsuben İade
277
9.2.2. Nakden İade
278
10. Türkiye Kızılay Derneğine Yapılan Teslim ve Hizmetler ile Türkiye Kızılay Derneğinin Teslim ve
Hizmetlerinde İstisna
278
10.1. Kapsam
278
10.2. İstisnanın Uygulanması
279
10.3.Müteselsil Sorumluluk
280
10.4. Beyan
280
10.5. İade
280
10.5.1. Mahsuben İade
280
10.5.2. Nakden İade
280
11. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübreler ve Gübre Üreticilerine Bu
Ürünlerin İçeriğinde Bulunan Hammaddelerin Teslimi ile Yem Teslimlerinde İstisna
281
11.1. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübre Teslimleri
281
11.2. Gıda, Tarım ve Hayvancılık Bakanlığı Tarafından Tescil Edilen Gübrelerin İçeriğinde Bulunan
Hammaddelerin Gübre Üreticilerine Teslimi
281
11.3. Yem Teslimleri
283
11.4. İstisnanın Beyanı
284
11.5. İade
284
11.5.1. Mahsuben İade
285
11.5.2. Nakden İade
285
11.6. Müteselsil Sorumluluk
285
12. Konut veya İş Yeri Teslimlerinde İstisna
285
12.1. Kapsam
286
12.1.1. İstisna Kapsamına Giren Taşınmazlar
286
12.1.2. Konut veya İş Yerinin İlk Teslimi
286
12.1.3. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
287
12.2. Bedelin Döviz Olarak Türkiye’ye Getirilmesi
289
12.2.1. Bedelin Türkiye’ye Getirilme Zamanı
289
12.2.2. Bedelin Türkiye’ye Getirildiğinin Tevsiki
290
12.3. Konut veya İş Yerinin Üç Yıl İçerisinde Elden Çıkarılması
291
12.4. İstisnanın Usulüne Uygun Olarak Gerçekleşmemesi
291
12.5. İstisnanın Beyanı
291
12.6. İade
292
12.6.1. Mahsuben İade
292
12.6.2. Nakden İade
292
13. Organize Sanayi Bölgeleri ile Küçük Sanayi Sitelerinin İnşasına İlişkin İstisna .
292
13.1. İstisnanın Kapsamı
292
13.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
292
13.1.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
293
13.2. İstisnanın Uygulanması
294
13.3. İstisnanın Beyanı
295
13.4. İade
295
13.4.1. Mahsuben İade
295
13.4.2. Nakden İade
295
13.5. Müteselsil Sorumluluk
295
14. Ar–Ge, Yenilik ve Tasarım Faaliyetlerinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat
Teslimlerinde İstisna
296
14.1. Kapsam
296
14.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
296
14.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler
296
14.2. İstisnanın Uygulaması
297
14.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden
Çıkarılması
298
14.4. İstisnanın Beyanı
298
14.5. İade
298
14.5.1. Mahsuben İade
298
14.5.2. Nakden İade
298
14.6. Müteselsil Sorumluluk
299
15. Genel ve Özel Bütçeli Kamu İdarelerine, İl Özel İdarelerine, Belediyelere ve Köylere Bağışlanan
Tesislerin İnşasına İlişkin İstisna
299
15.1. İstisnanın Kapsamı
299
15.1.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler
299
15.1.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
300
15.1.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
300
15.2. İstisnanın Uygulanması
301
15.2.1. Genel Olarak
301
15.2.2. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama
303
15.3. İstisnanın Beyanı
303
15.3.1. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı
303
15.3.2. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı
304
15.4. İade
304
15.4.1. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade
304
15.4.2. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade
304
15.4.3. Mahsuben İade
304
15.4.4. Nakden İade
304
15.5. Müteselsil Sorumluluk
305
16. Yabancılara Verilen Sağlık Hizmetlerinde İstisna
305
16.1. Kapsam
305
16.1.1. İstisna Kapsamına Giren Hizmetler
306
16.1.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
306
16.2. İstisnanın Uygulanması
307
16.3. İstisnanın Beyanı
307
16.4. İade
308
16.4.1. Mahsuben İade
308
16.4.2. Nakden İade
308
17. Basılı Kitap ve Süreli Yayınların Tesliminde İstisna
308
17.1. Kapsam
308
17.2. İstisnanın Uygulanması
309
17.3. İstisnanın Beyanı
309
17.4. İade
309
17.4.1. Mahsuben İade
310
17.4.2. Nakden İade
310
18. İstisna Uygulamalarında Alt Sınır
310
C. TAŞIMACILIK İSTİSNASI
311
1. Transit ve Türkiye ile Yabancı Ülkeler Arasında Yapılan Taşımacılık İşlerinde İstisna
311
1.1. Kapsam
311
1.2. İstisnanın Beyanı
312
1.3. İade
312
1.3.1. Mahsuben İade
314
1.3.2. Nakden İade
314
2. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Teslimlerinde İstisna
314
2.1. Kapsam
314
2.2. İstisnanın Beyanı
315
2.3. İade
315
2.3.1. Mahsuben İade
316
2.3.2. Nakden İade
316
Ç. DİPLOMATİK İSTİSNALAR
316
1. Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluklara Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde İstisna
316
1.1. Kapsam
316
1.2. İstisnanın Beyanı
317
1.3. İade
317
1.3.1. Mahsuben İade
317
1.3.2. Nakden İade
317
2. Uluslararası Kuruluşlara Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
318
2.1. Kapsam
318
2.2. Kuzey Atlantik Antlaşması Teşkilatı Müşterek Enfrastrüktür Programları Gereğince Türkiye’de
Yapılacak İnşa ve Tesis İşlemlerine İlişkin İstisna Uygulaması
319
2.3. Türkiye ile Amerika Birleşik Devletleri Arasında Vergi Muafiyetleri Anlaşması Gereğince, Ortak
Savunma Amacıyla Yapılan Mal ve Hizmet Alımlarında İstisna Uygulaması
319
2.4. İstisnanın Beyanı
320
2.5. İade
320
2.5.1. Mahsuben İade
320
2.5.2. Nakden İade
320
3. Yabancı Devletlerin Diplomatik Temsilcilik ve Konsolosluk Mensupları ile Uluslararası Kuruluş
Mensuplarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
320
3.1. Kapsam
320
3.2. İstisna Uygulaması
321
3.3. İade
322
D. İTHALAT İSTİSNASI
323
1. Yurtiçi Teslimleri KDV’den İstisna Olan Mal ve Hizmetler
323
2. Gümrük Kanununa Göre Gümrük Vergisinden Muaf veya Müstesna Olan Eşya
324
2.1. Gümrük Kanununun 167 nci Maddesi Kapsamında Yer Alan Mallar
324
2.2. Geçici İthalat Yoluyla Getirilen Mallar
325
2.3. Hariçte İşleme Rejimi Kapsamındaki Mallar
325
2.4. Geri Gelen Eşya Kapsamındaki Mallar
326
3. Bazı Gümrük Rejimlerinin Uygulandığı Mallar
326
E. İNDİRİM VE İADE HAKKI TANINAN DİĞER İSTİSNALAR
327
1. Engellilerin Kullanımına Mahsus Araç ve Gereçlerin Tesliminde İstisna
327
1.1. Kapsam
327
1.2. İstisnanın Beyanı
328
1.3. İade
328
1.3.1. Mahsuben İade
328
1.3.2. Nakden İade
328
2. Uluslararası Kuruluşlar ile Bu Kuruluşlara Bağlı Program, Fon, Temsilcilik ve Özel İhtisas
Kuruluşlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
328
2.1. Kapsam
329
2.2. İstisna Uygulaması
330
2.3. Beyan
331
2.4. İade
331
3. 3996 Sayılı Kanuna Göre Yap–İşlet–Devret veya 3359 Sayılı Kanun ile 652 Sayılı Kararnameye
Göre Kiralama Karşılığı Yaptırılan Projelerde KDV İstisnası
333
3.1. Kapsam
333
3.1.1. İstisnadan Yararlanacak Projeler
333
3.1.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
334
3.1.3. İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler
334
3.2. İstisnanın Uygulanması
334
3.3. Beyan
335
3.4. İade
336
3.4.1. Mahsuben İade
336
3.4.2. Nakden İade
336
3.5. Müteselsil Sorumluluk
336
4. Büyük Yatırımlara İlişkin İstisna
336
4.2. İstisnanın Uygulaması
338
4.3. İstisnanın Beyanı
338
4.4. İade
338
4.4.1. Mahsuben İade
339
4.4.2. Nakden İade
339
5. İstanbul Sismik Riskin Azaltılması ve Acil Durum Hazırlık Projesi (İSMEP) Kapsamında Yapılacak
Teslim ve Hizmetlerde İstisna
339
5.1. Kapsam
339
5.2. İstisna Uygulaması
340
5.3. İstisnanın Beyanı
340
5.4. İade
340
5.4.1. Mahsuben İade
340
5.4.2. Nakden İade
341
6. Milletlerarası Andlaşma Hükümleri Çerçevesinde KDV'den İstisna Edilmiş Olan Transit Petrol Boru
Hattı Projelerinin İnşa ve Modernizasyonuna İlişkin İstisna
341
6.1. İstisnanın Kapsamı
341
6.2. Müteselsil Sorumluluk
342
6.3. 1/1/2014 Tarihinden İstisna Belgesinin Alındığı Tarihe Kadar KDV Ödenerek Yapılan Alımlar
342
7. İmalat Sanayiine Yönelik Yatırım Teşvik Belgesi Kapsamındaki İnşaat İşlerine İlişkin 1/5/2022
Tarihinden Önce Yapılan Mal ve Hizmet Alımları
343
7.1. Kapsam
344
7.2. İstisnanın Uygulaması
345
7.3. İstisnanın Beyanı
345
7.4. İade
346
7.4.1. Mahsuben İade
346
7.4.2. Nakden İade
346
8. Eğitimde Fırsatları Artırma ve Teknolojiyi İyileştirme Hareketi (FATİH) Projesi Kapsamında Milli
Eğitim Bakanlığına Yapılacak Mal Teslimi ve Hizmet İfalarında İstisna
349
8.1. Kapsam
350
8.2. İstisnanın Uygulaması
350
8.3. İstisnanın Beyanı
350
8.4. İade
351
8.4.1. Mahsuben İade
351
8.4.2. Nakden İade
351
9. İmalat Sanayiinde Kullanılmak Üzere Yapılan Yeni Makina ve Teçhizat Teslimlerinde İstisna
351
9.1. Kapsam
351
9.1.1. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
351
9.1.2. İstisna Kapsamına Giren Teslimler
351
9.2. İstisnanın Uygulaması
352
9.3. Makina ve Teçhizatın Üç Yıl İçinde Belirlenen Faaliyetler Dışında Kullanımı veya Elden
Çıkarılması
352
9.4. İstisnanın Beyanı
353
9.5. İade
353
9.5.1. Mahsuben İade
353
9.5.2. Nakden İade
354
9.6. Müteselsil Sorumluluk
354
10. 2023 UEFA Şampiyonlar Ligi Finali Müsabakası Kapsamında Yapılacak Teslim ve Hizmetlerde
İstisna
354
10.1. İstisnanın Uygulanması
354
10.2. Müteselsil Sorumluluk
355
10.3. İstisnanın Beyanı
355
10.4. İade
355
10.4.1. Mahsuben İade
356
10.4.2. Nakden İade
356
F. SOSYAL VE ASKERİ AMAÇLI İSTİSNALARLA DİĞER İSTİSNALAR
362
1. Kültür ve Eğitim Amacı Taşıyan İstisnalar
362
2. Sosyal Amaç Taşıyan İstisnalar
363
2.1. Belli Kurum ve Kuruluşların Kanunda Sayılan İşleri Yapmak veya Yönetmek Suretiyle İfa
Ettikleri Teslim ve Hizmetlerde İstisna
363
2.2. Özel Okullar ve Üniversiteler Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetleri
ile Öğrenci Yurtları Tarafından Bedelsiz Olarak Verilen Yurt Hizmetlerinde İstisna
363
2.3. Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna
364
2.4. Belli Kurum ve Kuruluşlara Yapılan Bedelsiz Teslim ve Hizmetlerde İstisna
364
2.5. Fakirlere Yardım Amacıyla Gıda Bankacılığı Faaliyetinde Bulunan Dernek ve Vakıflara
Bağışlanan Bazı Malların Tesliminde İstisna
365
2.5.1. Bağışın Yapılacağı Dernek veya Vakıflar
365
2.5.2. Bağışa Konu Olacak Mallar ve Bağışın Niteliği
365
2.5.3. Bağışı Yapanlarca Düzenlenecek Belge
365
2.5.4. Dernek ve Vakıflarca Düzenlenecek Belge
366
2.5.5. Kayıt Düzeni ve Beyan
366
2.6. Yabancı Devletlerin Türkiye’deki Diplomatik Temsilcilik ve Konsoloslukları ile Yabancı Hayır ve
Yardım Organizasyonlarına Yapılan Teslim ve Hizmetlerde İstisna
366
2.7. Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamındaki İşlemlerde İstisna
367
2.7.1. İstisna Kapsamına Giren Mal ve Hizmetler
368
2.7.2. İstisna Kapsamına Giren İşlemlerde Alt Sınır
368
2.7.3. İstisna Uygulaması
368
Gereği ve Kuruluş Amaçlarına Uygun Ruhsat, İzin, Onay ve Benzeri Hizmetlerde İstisna
369
3. Askeri Amaç Taşıyan İstisnalar
369
4. Diğer İstisnalar
370
4.1. Vergiden Muaf Esnaf, Çiftçi ve Serbest Meslek Erbabı
370
4.2. Kazançları Basit Usulde Tespit Edilen Mükellefler
370
3065 sayılı Kanunun (17/4–a) maddesinde Gelir Vergisi Kanununa göre kazançları basit usulde
tespit edilen mükelleflerin teslim ve hizmetleri KDV’den istisna edilmiştir.
370
4.3. Gelir Vergisi Kanununun 81 inci Maddesi Kapsamındaki İşlemler, Adi Ortaklıkların Sermaye Şirketine
Dönüşmesi ile Kurumlar Vergisi Kanununa Göre Yapılan Devir ve Bölünme İşlemleri
371
4.4. İktisadi İşletmeye Dâhil Olmayan Gayrimenkullerin Kiralanması
371
4.5. Banka ve Sigorta Muameleleri Kapsamına Giren İşlemler
372
4.5.1. Banka ve Bankerlik İşlemleri
372
4.5.2. Sigorta Aracılık İşlemleri
373
4.5.3. Reasürans İşlemleri
373
4.6. Darphane ve Damga Matbaası Tarafından Yapılan İşlemler
373
4.7. Değerli Madenler, Kıymetli Taşlar, Değerli Kâğıtlar, Para, Döviz, Menkul Kıymetler, Damga
Pulu ile Hurda ve Atık Teslimleri
373
4.7.1. Değerli Maden, Değerli Kâğıt, Para, Döviz, Menkul Kıymet Teslimleri
373
4.7.2. Metal, Plastik, Kâğıt, Cam Hurda ve Atıkları ile Konfeksiyon Kırpıntılarının Teslimi
374
4.7.3. Kıymetli Taş Teslimleri
375
4.8. Zirai Amaçlı Su Teslimleri ile Arazi Islahına Ait Hizmetler
375
4.9. Serbest Bölgelerde Verilen Hizmetler ile Bu Bölgelere İlişkin Yük Taşıma İşleri
376
4.10. Boru Hattı ile Yapılan Akaryakıt Taşımaları
376
4.11. Varlık Yönetim Şirketlerinin Bazı Teslimleri ile Finansal Yeniden Yapılandırma Hükümleri
Kapsamında Bazı Borçların Teminatını Oluşturan Mal ve Hakların Teslimi
377
4.12. Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Devredilen Mal ve Hakların Teslimi
377
4.13. Basın, Yayın ve Enformasyon Genel Müdürlüğüne Verilen Haber Hizmetleri
378
4.14. Gümrüklü Alanlarda Yapılan Bazı Hizmetler
378
4.15. Hazinenin Taşınmaz Teslimi ve Kiralamaları, İrtifak Hakkı Tesisi, Kullanma İzni ve Ön İzin
Verilmesi İşlemleri, Toplu Konut İdaresi (TOKİ) Başkanlığının Arsa ve Arazi Teslimleri ile
Belediye ve İl Özel İdarelerinin Taşınmaz Satışları
379
4.16. İki Tam Yıl Süreyle Sahip Olunan İştirak Hisseleri ve Taşınmazların Satışı
380
4.16.1. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması
381
4.16.1.2. 15/7/2023 Tarihinden İtibaren Kurumların Aktifine Kaydedilen Taşınmazların Satışı
384
4.16.2. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması
384
4.16.3. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu Olanların ve
Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin İstisna Uygulaması
385
4.17. Konut Finansmanı Amacıyla Teminat Gösterilen veya İpotek Konulan Konutların Teslimi
(Mortgage–Tutsat)
385
4.18. Lisanslı Depoculuk Kapsamındaki İşlemler
386
4.18.1. Kapsam ve İşleyiş
386
4.18.2. Ürün Senetlerinin, İhtisas/Ticaret Borsaları Aracılığıyla İlk Teslimi
387
4.18.3. Ürün Senetlerinin İlk Tesliminden Sonraki Teslimleri
387
4.18.4. Ürün Senetlerinin Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi ve Sorumluluk
Uygulaması
387
4.19. Varlık Kiralama Şirketleri Tarafından Yapılan Devir ve Kiralama İşlemleri
389
4.20. Sigorta Tahkim Komisyonu Tarafından Verilen Hizmetler
390
4.21. Finansal Kiralama Şirketleri, Katılım Bankaları ile Kalkınma ve Yatırım Bankalarınca, 6361
sayılı Kanun Kapsamında, Taşınır veya Taşınmazların Bizzat Kiracıdan Satın Alınması,
Satan Kişilere Kiralanması ve Kiralayana Satılması (Sat–Kirala–Geri Al) İşlemi
390
4.22. Patentli veya Faydalı Model Belgeli Buluşa İlişkin Gayri Maddi Hakların Kiralanması, Devri
veya Satılması İşlemleri
391
4.23. Organize Sanayi Bölgeleri ve Küçük Sanayi Sitelerine Tanınan İstisna
391
G. GEÇİCİ MADDELERDE YER ALAN İSTİSNALAR
394
1. Özelleştirme Kapsamına Alınan İktisadi Kıymetlerin Teslim ve Kiralanması İşlemleri
394
2. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde ve İhtisas Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Verilen Teslim ve
Hizmetler
394
3. Milli Eğitim Bakanlığına Bilgisayar ve Donanımlarının Bedelsiz Teslimleri ile Bunlara İlişkin Yazılım
Teslimi ve Hizmetleri
397
3.1. İstisnanın Kapsamı
397
3.2. İstisnanın Uygulanması
397
3.2.1. İstisna Belgesinin Düzenlenmesi
397
3.2.2. KDV Mükelleflerince Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna Uygulaması
398
3.2.3. KDV Mükellefi Olmayanlarca Yapılacak Bedelsiz Teslim ve/veya İfalarda İstisna
Uygulaması
398
3.2.4. Nakdi Bağışlarla Alınacak Bilgisayarlarda İstisna Uygulaması
399
3.3. İndirim
399
4. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri ile Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan
İnşaat Taahhüt İşleri
399
4.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri
399
4.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde İstisna/İndirimli Oran Uygulaması
400
4.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV Uygulaması
401
4.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim
401
5. Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemine Taşınmaz ve İştirak Hissesi Devri
401
6. Şehir İçi Ulaşım Sistemleri ve Bunlara İlişkin Tesislerin Devir ve Teslimleri
402
7. Taşınmazların Sosyal Güvenlik Kurumuna Devir ve Teslimi ile Bu Taşınmazların Sosyal Güvenlik
Kurumu Tarafından Devir ve Teslimleri
403
8. Belediye ve İl Özel İdarelerinin 27/1/2017 Tarihinden Önce Yaptıkları Taşınmaz Satışları
403
Ğ. İSTİSNADAN VAZGEÇME VE İSTİSNALARIN SINIRI
404
1. İstisnadan Vazgeçme
404
1.1. Uygulama
405
1.2. İstisnadan Vazgeçmenin Mümkün Olmadığı Durumlar
405
III. MATRAH, NİSPET VE İNDİRİM
406
A. MATRAH
406
1. Teslim ve Hizmet İşlemlerinde Matrah
406
1.1. Genel Açıklama
406
1.2. Tarifeli İşler ile Bedelin Biletle Tahsil Edildiği Hallerde Matrah
406
2. İthalatta Matrah
407
3. Uluslararası Yük ve Yolcu Taşımalarında Matrah
408
4. Özel Matrah Şekilleri
408
4.1. Şans Oyunları, Profesyonel Gösteriler ve Açık Artırmalar
408
4.2. Altın ve Gümüşten Mamul Eşya Teslimleri
409
4.2.1. Altından Mamul Eşya
409
4.2.2. Gümüşten Mamul Eşya
409
4.3. Gazete, Dergi ve Benzeri Periyodik Yayınlar
409
4.4. Tütün Mamulü Teslimleri
410
4.5. Belediyeler Tarafından Yapılan Şehir İçi Yolcu Taşımacılığı
410
4.6. Ön Ödemeli Elektronik Haberleşme Hizmetleri
411
4.7. Türkiye Şoförler ve Otomobilciler Federasyonu Tarafından Araç Plakaları ile Basılı Evrakın
Teslimi
412
4.8. Kıymetli Taş Teslimleri
412
4.9. İkinci El Araç ve Taşınmaz Ticareti
413
5. Matraha Dâhil Olan Unsurlar
415
5.1. Boş Kaplara Ait Depozitolar
415
5.2. Vade Farkları
415
5.3. Kur Farkları
415
6. Matraha Dâhil Olmayan Unsurlar
416
6.1. İskontolar
416
6.2. Hesaplanan KDV
417
6.3. Özel İletişim Vergisi
417
7. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
418
B. ORAN
418
1. Genel Açıklama
418
1.1. Perakende Satışın Tanımı
419
1.2. Vade Farkı, Kur Farkı ve Matrahta Değişikliğe Yol Açan İşlemlerde KDV Oranı
419
1.2.1. Vade Farkları
419
1.2.2. Kur Farkları
419
1.2.3. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi
419
1.3. İndirimli Orana Tabi Mallar ile Genel Orana Tabi Malların Birlikte Satılması Halinde Fatura
Düzeni
420
2. İndirimli Orana Tabi Bazı Mal ve Hizmetlere İlişkin Açıklamalar
420
2.1. Konut Teslimleri ve İnşaat Taahhüt İşleri
420
2.1.1. Uygulanacak KDV Oranı
420
2.1.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli Oran Uygulaması
423
2.1.3. Net Alan
423
2.2. Finansal Kiralama İşlemleri
423
2.3. Toptancı Hallerinde Faaliyet Gösterenler Tarafından Yapılan Teslimler
423
2.4. Yiyecek ve İçecek Sunulan Yerlerde KDV Oran Uygulaması
424
2.4.1. Kapsam
424
2.4.3. Yemek Çeki, Kuponu ve Kartlarının Kullanıldığı Yemek Hizmetlerinde Organizatör
Firmaların Durumu
426
2.5. Geceleme Hizmetlerinde KDV Oran Uygulaması
426
2.5.1. Kapsam
426
2.5.2. Konaklama İşletmelerinde Kullanılan Alkollü İçecekler Dolayısıyla Yüklenilen KDV
427
2.5.3. Seyahat Acentelerinin Geceleme Hizmetleri İçin Verdikleri Aracılık Hizmetleri
427
2.6. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşleri
428
2.7. Kamu Özel İş Birliği Modeli ile Yaptırılan Sağlık Tesislerine İlişkin İşletme Döneminde Sunulan
Hizmetlerde KDV Oranı Uygulaması
429
3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması
431
3.1. İade Tutarının Hesaplanması
434
3.1.1. Yılı İçinde Talep Edilen Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
434
3.1.2. İzleyen Yıl İçerisinde Talep Edilen Nakden/Mahsuben İade Tutarlarının Hesaplanması
435
3.1.3. İade Hesabına Dahil Edilebilecek Yüklenilen KDV
436
3.1.3.1. Genel Olarak
436
3.1.3.2. Stoklarda Yer Alan Mallar
437
3.1.3.3. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler
437
3.1.3.4. Sonradan Düzenlenen veya Temin Edilen Belgeler
438
3.1.3.5. İndirimli Orana Tabi İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra Yapılan Alımlar ve
İskontolar
438
3.2.1. Genel Olarak
438
3.2.2. Mahsubu Talep Edilebilecek Borçlar
440
3.2.3. İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Amaçlı Teslimlerinde Mahsuben İade
441
3.2.4. Mahsup İşlemi
442
3.2.5. Yılı İçinde Nakden İade İşlemi
443
3.3. Yılı İçinde İade Edilemeyen Vergilerin İadesi
443
3.4. Diğer Hususlar
445
3.4.1. İndirimli Orana Tabi İşlemleriyle Birlikte Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemleri Bulunan
Mükellefler
445
3.4.2. İndirimli Orana Tabi Malların İhraç Kaydıyla Teslimi
447
3.4.3. Fason Tekstil ve Konfeksiyon İşlerinde İade Uygulaması
447
3.4.4. Süresinden Sonra İade Talebinde Bulunulması
447
3.4.5. İade İşlemi Sonuçlandırıldıktan Sonra İndirimli Orana Tabi İşlemlerin Matrahında
Meydana Gelen Değişiklikler
448
3.4.6. Özel Hesap Dönemi Tayin Edilen Mükelleflerin İade Talepleri
450
3.4.7. Önceki Yıllara Ait İade Edilmeyen Alt Sınır Tutarları
450
3.5. İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
451
3.5.1. Yılı İçinde İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
451
3.5.2. Yıllık İade Taleplerinin Beyannamede Gösterilmesi
451
3.5.3. Yılı İçerisinde Mahsup Edilemeyen Tutarların Beyannamede Gösterilmesi
451
3.6. Açıklamalı Örnek
452
C. İNDİRİM
457
1. Vergi İndirimi
457
2. İndirilemeyecek KDV
461
2.1. Genel Açıklama
461
2.2. İmalat Artıklarının Tesliminde KDV Uygulaması
466
2.3. Sigorta Aracılarında KDV İndirimi
466
2.4. Kullanım Süresi Geçen veya Kullanılamayacak Hale Gelen Mallara İlişkin Yüklenilen KDV’nin
İndirimi
467
2.5. İkinci El Motorlu Kara Taşıtı Ticaretiyle İştigal Eden Mükelleflerin Binek Otomobil Alımlarında
KDV İndirimi
467
3. İstisna Edilmiş İşlemlerde İndirim
468
4. Kısmi Vergi İndirimi
468
5. İndirimin Belgelendirilmesi
469
5.1. Fatura ve Benzeri Belge
470
5.2. Liste ve Etiketlerde Fiyatların KDV Dâhil Olarak Gösterilmesi
470
5.3. Verginin Fatura ve Benzeri Belgelerde Gösterilme Usulü
471
5.4. Verginin Hesaplanması
471
5.5. Verginin İndirimi
472
5.6. İndirimin Zamanı
472
6. Matrah ve İndirim Miktarlarının Değişmesi
473
6.1. Genel Açıklama
473
6.2. Sadece BSMV Kapsamındaki İşlemleri Yapanların Satın Aldıkları Malları İadesinde ve
Gerçekleşmeyen Hizmetlerde KDV Uygulaması
474
IV. KDV İADESİNDE ORTAK HUSUSLAR
474
A. İADE TUTARININ HESABI VE İADEYE DAYANAK İŞLEM VE BELGELER
474
1. İadesi Talep Edilebilecek KDV
474
1.1. Kapsam
474
1.2. İşlemin Bünyesine Giren Verginin Hesabına Dahil Edilebilecek Unsurlar
475
1.3. Amortismana Tabi İktisadi Kıymetlerde İade Uygulaması
476
1.4. YMM KDV İadesi Tasdik Raporu Hazırlanması Hizmetine Ait KDV
477
1.5. DİİB Sahibi Mükellefin İhraç Kaydıyla Tesliminde İade Edilecek KDV
477
1.6. İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleşmesinden Sonra İşleme İlişkin Mal ve Hizmet Alımları
ile İlgili Kur Farkları
478
1.7. İade Talebinde Bulunulabilecek Asgari Tutar
479
2. Mahsup Yoluyla İade
480
2.1. Genel Açıklama
480
2.1.1. Mahsup Edilebilecek Borçlar
481
2.1.2. Mahsuben İade Talebi
482
2.2. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi
483
3. Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler
483
4. YMM KDV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler
483
4.1. Genel Olarak
483
4.2. KDV İadesi Ön Kontrol Raporuna Dayalı İade Uygulaması
484
5. Teminat Karşılığı İade
485
5.1. Genel Açıklama
485
5.2. Teminat Türleri
486
5.3. Teminat Miktarları
486
5.6. Artırımlı Teminat Uygulaması
487
6. Vergi İnceleme Raporu ile İade
488
7. İade Talebinde Aranan Belgeler
489
7.1. İade Talep Dilekçesi
490
7.2. İade Hakkı Doğuran İşlemin Beyan Edildiği Döneme Ait İndirilecek KDV Listesi
490
7.3. İade Hakkı Doğuran İşleme Ait Yüklenilen KDV Listesi
491
7.4. İadesi Talep Edilen KDV Hesaplama Tablosu
491
7.5. Satış Faturaları Listesi
491
8. İade Talep Süresi
491
8.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
492
8.2. Tam İstisna Kapsamındaki İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
492
8.3. Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemlere İlişkin İade Talep Süresi
493
B. İNDİRİMLİ TEMİNAT UYGULAMASI SİSTEMİ (İTUS)
493
1. İTUS Sertifikası Kapsamına Giren Mükellefler
493
1.1. Genel Şartlar
493
1.2. Özel Şartlar
495
1.2.1. İhracat İstisnası Kapsamındaki İade Talepleri Bakımından
495
1.2.1.1. İmalatçılar ve İmalatçı–İhracatçılar
495
1.2.1.2. Diğer İhracatçılar (Hizmet İhracatı Yapanlar Hariç)
495
1.2.2. Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler Bakımından
495
2. İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
496
3. İTUS Sertifikasının İptal edilmesi
496
C. HIZLANDIRILMIŞ İADE SİSTEMİ (HİS)
497
1. HİS Uygulaması Kapsamına Girecek Mükellefler
497
2. HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
498
3. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi
498
D. DİĞER HUSUSLAR
499
1. İade Hakkının İndirim Yoluyla Kullanılması
499
2. Defter ve Belgelerin Zayi Olması (Yangın, Su Baskını, Çalınma Gibi) Durumunda İade
500
3. Kamuya Ait Kuruluşlara İade
501
4. İstisna Kapsamında Yapılan Teslim ve/veya Hizmetin Matrahının Değişmesi ve Düzeltme İşlemleri
501
5. İstisna Kapsamındaki İşlemin Gerçekleştiği Dönemden Sonra Ortaya Çıkan Ödemeler
501
6. İade Taleplerinde, Sadece Listesi Gönderilen Belgelere İlişkin Saklama ve İbraz Yükümlülüğü
502
7. Yoklama ve Değerlendirme
502
8. Kayıt Düzeni
503
E. ÖZEL ESASLAR
504
1. Ortak Hükümler
504
1.1. Amaç
504
1.2. Belge Kavramı
504
1.3. Özel Esaslara Tabi Mükellefler
505
1.4. Özel Esaslara Tabi Olmayan Mükellefler
505
1.5. Olumlu Rapor
506
1.6. Olumsuz Rapor
506
1.7. Genel Esaslar
506
2. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi
506
2.1. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenler
506
2.2. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi ve Hizmet
İfasında Bulunanlar
508
3. Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar
508
3.1. Sahte Belge Kavramı
508
3.2. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
509
3.3. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
509
Mülga Paragraf – (RG:04/10/2016/29847)
509
3.4. Haklarında Sahte Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
510
3.5. Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
511
4. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleyen veya Kullananlar
512
4.1. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kavramı
512
4.2. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
512
4.3. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
512
4.4. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
513
4.5. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
513
5. İşlemlerin Gerçekliğini İspat
514
6. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
516
6.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu
Bulunanların İade Talepleri
516
6.1.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
516
6.1.2. Genel Esaslara Dönüş
516
6.2. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu
Bulunanlar
517
6.2.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
517
6.2.2. Genel Esaslara Dönüş
517
7. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme veya Kullanma
Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
517
7.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda
Tespit Bulunanlar
517
7.1.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
517
7.1.2. Genel Esaslara Dönüş
518
7.2. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda
Tespit Bulunanlar
518
7.2.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
518
7.2.2. Genel Esaslara Dönüş
518
8. İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Olması
519
9. Diğer Tespitler
519
9.1. Adresinde Bulunamama
519
9.2. Defter ve Belge İbraz Etmeme
520
9.3. Beyanname Vermeme
520
9.4. İhtiyati Tahakkuk veya İhtiyati Haciz Uygulanan Mükellefler
521
10. Özel Esaslara Tabi Mükelleflerin Kanuni Temsilcileri, Ortakları, Ortak Oldukları veya Bunların
Kurdukları veya Ortağı Oldukları Mükellefler ile Kanuni Temsilcisi Oldukları Mükellefler
521
11. Doğrudan Mal veya Hizmet Temin Ettikleri Mükellefler Hakkında Olumsuz Rapor veya Tespit
Bulunanlar
522
12. Geçiş Hükümleri
523
13. 3/8/2016 Tarihli ve 6736 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılmasına İlişkin Kanun
Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar Karşısındaki Durumu
525
14. 11/5/2018 Tarihli ve 7143 Sayılı Vergi ve Diğer Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı
Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel
Esaslar Karşısındaki Durumu
526
15. 3/6/2021 Tarihli ve 7326 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda
Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar
Karşısındaki Durumu
527
16. 9/3/2023 Tarihli ve 7440 Sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda
Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun Kapsamında KDV Artırımında Bulunanların Özel Esaslar
Karşısındaki Durumu
529
V. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ
530
A. VERGİLENDİRME USULLERİ
530
1. Gerçek Usulde Vergilendirme
530
2. Hasılat Esaslı Vergilendirme
531
2.1. Kapsam
531
2.2. Uygulamadan Yararlanacak Mükellefler
532
2.3. Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünün Uygulanması
533
2.4. Hasılat Esaslı Vergilendirme Usulünden Vazgeçilmesi
534
2.5. Uygulama Kapsamına Alınanlar
534
B. VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYAN ESASI
536
1. Vergilendirme Dönemi
536
2. Beyan Esası
537
2.1. Genel Açıklama
537
2.2. Şahıs Şirketlerince Verilecek Beyannameler
537
2.3. Sigorta Aracıları Tarafından Verilecek Beyannameler
537
3. Beyanname Verme Zamanı
537
4. Beyanname Çeşitleri
538
C. TARH İŞLEMLERİ
539
1. Tarh Yeri
539
2. Tarhiyatın Muhatabı
539
3. Tarh Zamanı
539
D. VERGİNİN ÖDENMESİ
539
VI. USUL HÜKÜMLERİ VE ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
540
A. USUL HÜKÜMLERİ
540
1. Kayıt Düzeni
540
B. ÇEŞİTLİ HUSUSLAR
540
1. Verginin Gider Kaydedilemeyeceği
540
2. Müteselsil Sorumluluk
540
2.1. Kapsam
540
2.1.1. İşleme Doğrudan Taraf Olanlar
541
2.1.2. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar
542
2.2. Uygulama
542
C. YÜRÜRLÜKTEN KALDIRILAN TEBLİĞLER
542
D. YÜRÜRLÜK
548
EKLER
551
YAZARLAR HAKKINDA
611
Kitabın Fiyatı:
630,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Katma Değer Vergisi Sisteminde İhracat İstisnası
İsa Aydemir
Katma Değer Vergisinde Oran
Gül Soner Gök
Türk ve Alman Vergi Hukukunda KDV'nin Oran Yapısı
Adil Selim Sayın
KDV İstisnası Uygulamaları
Kemal Efeler, Emre Esen
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim