VERGİ TANIMI, TEORİLER VE AYRIMLARI
1. VERGİ TANIMI VE ETKİLERİ
33
1.2.1. Sedüler Vergi Sistemi
35
1.2.2. Üniter Vergi Sistemi
36
1.2.3. Birleşik Vergi Sistemi
37
1.2.4. Spesifik Vergi Sistemi
38
1.2.5. Advalorem Vergi Sistemi
39
1.3. Verginin Etkileri
39
2. VERGİLEMEYE DAİR TEORİLER
42
2.1. Bireysel ve Faydacı Teoriler
42
2.1.1. Hizmet Bedeli Yaklaşımı
43
2.1.2. Sigorta Primi Yaklaşımı
43
2.1.3. Genel Üretim Giderlerine Katılma Payı Yaklaşımı
43
2. 2. Toplumcu Teoriler
43
3. VERGİLEMENİN AMAÇLARI
44
3.2.1. Gelir Eşitsizliğini Düzeltme
46
3.2.2. Ekonomik İstikrara Katkı
47
3.2.3. Ekonomik Büyümeye Destek
48
3.2.4. Sınıflandırılmayan Diğer Amaçları
48
4. VERGİ HUKUKUNUN AYRIMLARI
49
4.1. Uygulama Alanına Göre Bölümlendirme
49
4.1.1. Ulusal Vergi Hukuku
49
4.1.2. Uluslararası Vergi Hukuku
50
4.2. Kapsamına Göre Bölümlendirme
51
4.2.1. Genel Vergi Hukuku
51
4.2.2. Özel Vergi Hukuku
51
4.2.3. Maddi Vergi Hukuku
52
4.2.4. Şekli Vergi Hukuku
52
4.3. Konularına Göre Bölümlendirme
52
4.3.1. Vergi Usul Hukuku
53
4.3.2. Vergi Tahsil/İcra Hukuku
53
4.3.3. Vergi Ceza Hukuku
53
4.3.4. Vergi Yargılama Hukuku
54
4.4. Yöntemlerine Göre Bölümlendirme
55
4.4.1. Geleneksel Vergileme Hukuku
55
4.4.2. Elektronik Vergileme Hukuku
56
VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI
1. VERGİNİN SINIFLANDIRILMASI
57
2. GELENEKSEL (KONU BAZLI) SINIFLANDIRMA
57
2.1. Gelirler Üzerinden Alınan Vergiler
62
2.2. Harcama ve İşlemler Üzerinden Alınan Vergiler
63
2.3. Servet/Servet Transferi Üzerinden Alınan Vergiler
63
3. BÜTÇE TEKNİĞİNE GÖRE SINIFLANDIRMA
65
3.1. Gelir ve Kazanç Üzerinden Alınan Vergiler
65
a. Beyana Dayanan Gelir Vergisi
66
b. Basit Usulde Gelir Vergisi
66
c. Gelir Vergisi Tevkifatı
67
d. Gelir Geçici Vergisi
68
3.1.2. Kurumlar Vergisi
69
a. Beyana Dayanan Kurumlar Vergisi
69
a.1. Yurtiçi Asgari Kurumlar Vergisi
73
a.2. Küresel ve Yerel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar
b. Kurumlar Vergisi Tevkifatı
77
c. Kurumlar Geçici Vergisi
77
3.2. Mülkiyet Üzerinden Alınan Vergiler
78
3.2.1. Veraset ve İntikal Vergisi
78
3.2.4. Değerli Konut Vergisi
80
3.3. Dâhilde Alınan Mal ve Hizmet Vergileri
82
3.3.1. Dâhilde Alınan KDV
82
b. Tevkif Suretiyle Alınan KDV
83
3.3.4. Konaklama Vergisi
87
3.3.5. Dijital Hizmet Vergisi
87
3.3.6. Şans Oyunları Vergisi
89
3.3.7. Özel İletişim Vergisi
90
3.3.8. Eğlence Vergisi
91
3.3.9. Yangın Sigortası Vergisi
91
3.3.10. İlan ve Reklam Vergisi
92
3.3.11. Çevre Temizlik Vergisi
92
3.4. Uluslararası Ticaret ve Muamelelerden Alınan Vergiler
93
3.4.1. Gümrük Vergileri
93
3.4.2. İthalde Alınan KDV
95
3.7. Kaldırılan Vergi Artıkları
98
4. YANSITILMA VE EKONOMİK KAYNAĞINA GÖRE VERGİLER
98
4.2. Dolaysız (Doğrudan) Vergiler
99
5. VERGİYİ DOĞURAN OLAYIN SIKLIĞINA BAĞLI VERGİLER
100
5.1. Sürekli Vergiler
100
5.2. Süreksiz Vergiler
101
6. KAMU YÖNETİMİ AYRIMINA GÖRE VERGİLER
101
6.1. Merkezi Yönetim Vergileri
101
6.2. Mahalli İdare Vergileri
102
7. VERGİ MATRAHININ NİTELİĞİNE BAĞLI VERGİLER
104
7.1. Hasılat Esaslı Vergiler
104
7.1.1. Hasılat Esaslı KDV
104
7.1.2. Hasılat Esaslı Kazanç Vergisi
106
7.1.3. Dijital Hizmet Vergisi
108
7.2. Kâr Esaslı Vergiler
109
VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI VE DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ
1. VERGİ HUKUKUNUN KAYNAKLARI
111
1.1. Asli (Bağlayıcı) Kaynaklar
111
1.1.3. Uluslararası Anlaşmalar
116
1.1.4. Cumhurbaşkanlığı Kararnameleri
118
a. Olağan Kararnameler
118
b. Olağanüstü Kararnameler
118
1.1.5. Cumhurbaşkanı Kararları
119
1.1.8. Genel Tebliğler (Düzenleyici)
122
1.1.9. İçtihadı Birleştirme Kararları
123
1.1.10. Vergi Danışma Komisyonu Kararları
124
1.2. Tali (Yardımcı) Kaynaklar
126
1.2.1. Genel Tebliğler (Açıklayıcı)
127
1.2.3. Yargı Kararları
129
1.2.4. Muktezalar (Özelgeler)
130
1.2.6. Doktrin (Bilimsel Görüşler)
132
1.3. Vergi İncelemeleri Açısından Kaynak Bağlayıcılığı
133
2. VERGİ HUKUKUNUN DİĞER HUKUK DALLARI İLE İLİŞKİSİ
134
2.1. Anayasa Hukuku ile İlişkisi
135
2.2. Medeni Hukuk ile İlişkisi
136
2.3. Ticaret Hukuku ile İlişkisi
136
2.4. İdare Hukuku ile İlişkisi
136
2.5. Ceza Hukuku ile İlişkisi
137
2.6. Ceza Yargılama Hukuku ile İlişkisi
138
2.7. İcra İflas Hukuku ile İlişkisi
138
VERGİLEMEDE TARAFLAR VE VERGİLEME İLKELERİ
1. VERGİLEMEDE TARAFLAR
139
1.1.2. Risk Yönetimi Genel Müdürlüğü
145
1.2.1. Vergi Ehliyeti
147
1.2.2. Kanuni Mükellef
148
1.2.3. Gerçek Vergi Mükellefi
148
1.2.4. Potansiyel Vergi Mükellefi
149
1.2.5. Genel Esaslara Tabi Mükellef
149
1.2.6. Özel Esaslara Tabi Mükellef
150
1.3.1. Müşterek Sorumluluk
153
1.3.2. Müteselsil Sorumluluk
153
1.3.3. Vergi Kesenlerin Sorumluluğu
154
1.3.4. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
155
1.3.5. Mirasçıların Sorumluluğu
156
1.3.6. Meslek Mensuplarının Sorumluluğu
157
1.4. Mükellef Müşavirleri ve Diğer Danışmanları
158
1.4.3. Bağımsız Denetçiler
161
1.4.4. Diğer Vergi Danışmanları
163
1.5. Yargılama Organları
163
2. VERGİNİN YASALLIĞI İLKESİ
164
2.1. Mükellef Açısından Sonuçları
165
2.1.1. Temsilsiz Vergi Olmaz
165
2.1.2. Yasasız Vergi Olmaz
165
2.1.3. Verginin Belirgin Olması
166
2.2. İdare Açısından Sonuçları
166
2.2.1. Verginin Alınması Zorunluluğu
166
2.2.2. Verginin Cebren Tahsil Zorunluluğu
166
3. OPTİMAL VERGİLEME İLKELERİ VE VERGİ MEŞRUİYETİ
167
3.3. Etkinlik (Verimlilik) İlkesi
168
3.5. Vergi Meşruiyeti
169
3.6. Dünya Anayasalarında Vergileme İlkeleri
169
VERGİLEMEDE SORUMLULUK UYGULAMALARI
1. VERGİDE SORUMLULUK HALLERİ
171
2. VERGİNİN BEYAN VE ÖDENMESİ İLE İLGİLİ DOĞRUDAN SORUMLULUK HALLERİ
2.1. KDV de Sorumluluk
171
2.1.1. Tam Tevkifat Yolu ile Verginin Beyan Edilip Ödenmesi
172
a. Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler
172
b. Serbest Meslek Faaliyeti Çerçevesinde Yapılan Teslim ve
c. Kiralama İşlemleri
174
d. Reklâm Verme İşlemleri
175
2.1.2. Kısmi Tevkifat Yolu ile KDV nin Beyan Edilip Ödenmesi
175
2.2. ÖTV de Sorumluluk
178
2.3. Damga Vergisinde Sorumluluk
178
3. MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ
179
3.1. KDV de Müteselsil Sorumluluk
179
3.2. ÖTV de Müteselsil Sorumluluk
180
3.3. Damga Vergisinde Müteselsil Sorumluluk
181
3.4. Harçlarda Müteselsil Sorumluluk
182
3.5. Veraset ve İntikal Vergisinde Müteselsil Sorumluluk
182
3.6. MTV de Müteselsil Sorumluluk
183
3.7. Cebri Tahsil İşlemlerinde Müteselsil Sorumluluk
183
3.8. Emlak Vergisinde Müteselsil Sorumluluk
184
3.9. Dijital Hizmet Vergisinde Müteselsil Sorumluluk
184
VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI VE YORUMU
1. VERGİ HUKUKUNUN UYGULANMASI
185
1.1. Zaman Bakımından Uygulanması
185
1.1.2. Kanunların Geriye Yürümezliği
189
1.2. Yer Bakımından Uygulanması
192
1.3. Anlam Bakımından Uygulanması
193
3. DELİLLENDİRME VE İSPAT
194
5. VERGİ HUKUKUNDA YORUM YÖNTEMLERİ VE TÜRLERİ
198
5.1. Yorum Yöntemleri
198
5.1.1. Deyimsel (Lâfzî) yorum
198
5.1.3. Sistematik Yorum
199
5.1.4. Tarihi (Sübjektif) Yorum
199
5.2.1. Yargısal Yorum
200
5.2.4. Bilimsel Yorum
201
VERGİ ALACAĞININ DOĞMASI VE VERGİLENDİRME SÜREÇLERİ
2. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
204
4.1. Vergi Tarifeleri
206
4.1.1. Dilim Usulü Artan Oranlı Tarifeler
206
4.1.2. Sınıf Usulü Artan Oranlı Tarifeler
207
4.1.3. Azalan Oranlı Tarifeler
207
4.1.4. Artan Oranlı Tarifeler
207
4.2. Vergi Oranları Sınıflaması
208
4.2.1. Kanuni Vergi Oranı
208
4.2.2. İndirimli Vergi Oranı
208
4.2.3. Efektif Vergi Oranı
209
4.2.4. Marjinal Vergi Oranı
209
4.2.5. Ortalama Vergi Oranı
210
4.2.6. Sabit Vergi Oranı
210
4.2.7. Tersine Artan Vergi Oranı
210
4.3. Vergi Tarhiyat Türleri
211
4.3.1. Beyana Dayalı Tarhiyat
211
4.3.2. Re’sen Tarhiyat
212
4.3.3. İkmalen Tarhiyat
213
4.3.4. İdarece Tarhiyat
213
4.3.5. Tahrire Göre Vergi Tarhiyatı
214
4.3.6. Düzeltme Yolu ile Tarhiyat
215
4.3.7. Gecikme Faizi ve Gecikme Zammı ile Karşılaştırması
215
4.4. Tarhiyatı/Vergilemeyi Kısıtlayan Haller
217
4.4.1. Vergi Harcamaları
217
c. Matrah/Vergi İndirimleri
222
c.1. Matrah İndirimleri
222
c.2. Vergi İndirimleri
222
c.3. İndirimli Vergi Oranı
222
(1) Yatırımlarda İndirimli Vergi Oranı
222
(2) İhracatçı Firmalara İndirimli Vergi Oranı
223
(3) (KOBİ) Birleşmelerinde İndirimli Vergi Oranı
224
d. Vergi Ertelemeleri
225
5.1. Tebliğ Yöntemleri
226
5.1.1. Geleneksel Tebliğ
226
5.1.2. Memur Eliyle Tebliğ
228
5.1.3. Vasıtalı Tebliğ
228
5.1.4. İlan Yoluyla Tebliğ
228
5.1.5. Elektronik Tebliğ
229
5.2. Yabancı Memlekette Bulunanlara Tebliğ
231
5.3. Veli, Vasi ve Kayyımlara Tebliğ
232
5.4. Kamu İdare ve Müesseselerine Tebliğ
232
5. VERGİNİN TAHAKKUKU
232
5.1. İhtilafsız Tahakkuk
233
5.2. İhtiyati Tahakkuk
234
6.2. Hususi Ödeme Şekilleri
235
6.3. Tahsil Edilemeyeceği Anlaşılan Amme Alacağı
237
6.4. Tahsil Edilemeyen Amme Alacağı
237
7. VERGİLENDİRMEDE SÜRELER VE UYGULANMASI
238
7.3. Yargısal Süreler
239
7.4. Mücbir Sebep Halinde Süreler
240
7.5. Ölüm Halinde Süreler
242
7.6. Zor Durum Halinde Ek Süre Verme
242
7.7. Mali Tatilde Süreler
243
7.8. Sürelerin Hesaplanması
245
MÜKELLEFİN/İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
1. MÜKELLEFİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
247
1.1. Mükellefin Genel Hakları
248
1.2. Mükellefin Vergi Kanunlarından Kaynaklanan Hakları
249
1.2.1. Uzlaşma ve Pişmanlık Hakkı
250
1.2.2. Düzeltme Talebi Hakkı
250
1.2.3. Şikâyet Yolu ile Müracaat Hakkı
250
1.2.4. Ödeme Emrine İtiraz Hakkı
251
1.2.5. Vergi Mahremiyeti Hakkı
251
1.2.6. Tecil–Taksitlendirme Hakkı
251
1.2.7. Vergi İncelemesi Sırasındaki Haklar
251
1.2.8. Cezalarda İndirim Hakkı
252
1.2.9. Özelge Talep Hakkı
253
1.2.10. Mahsup ve İade Talep Hakkı
254
1.2.11. Karşılıklı Anlaşma Usulüne Başvuru Hakkı
254
1.2.12. Peşin Fiyatlandırma Anlaşması Başvuru Hakkı
255
1.3. Mükelleflerin Yükümlülükleri ve Uygulanacak Müeyyideler
256
1.3.1. Bildirim Yükümlülükleri ve Müeyyideler ile (VKN) Zorunluluğu
256
a. İşe Başlamayı Bildirme Yükümlülüğü
256
b. İş Değişikliklerin Bildirilmesi Yükümlülüğü
258
c. İşi Bırakmanın Bildirilmesi Yükümlülüğü
258
d. (VKN) Kullanma Zorunluluğu
261
1. Bankacılık ve Mali Hizmet İşlemleri
262
2. Her Nev’i Tahvil, Bono ve Borçlanma Senedi
3. –Kredi Kartı Okuma Makinesi İşlemleri
263
5. Çek ve Senet (Bono) İşlemleri
263
6. Sermaye Piyasası Kanunu Kapsamındaki Kurumlarca
7. Ödünç Para Verme İşlemleri
264
8. Özel Finans Kurumlarınca Yapılan İşlemler
264
9. Yetkili Müesseselerce Yapılan İşlemler
265
10. Posta Merkezi İşlemleri
265
11. Finansal Kiralama İşlemleri
265
12. Sigortacılık İşlemleri
266
a. Defter Tutma Mükellefiyeti
267
b. Defter Tasdik Ettirme Yükümlülüğü
270
b.1. Defter–Beyan Sisteminde Tasdik
271
b.2. e–Defter Tutan Mükelleflerde Tasdik
272
c. Kayıt Nizamına Uyulması Yükümlülüğü
274
d. Kayıtların Tevsiki Yükümlülüğü
275
d.1. Kayıtların Tevsik Edilmesi için Kullanılan Belge ve
d.2. Elektronik Belge ve Defterler
283
e. Tevsik Yükümlülüğüne Uyulmamasının Müeyyideleri
285
e.1. Özel Usulsüzlük Cezası Uygulanması
285
e.2. Dönem Matrahının Re’sen Takdiri
288
e.3. Tevsik Edici Kayıtlarda Yapılan Sahteciliğin
f. Vergi Karnesi Alma Mecburiyeti
289
a. Defter ve Vesikaların Muhafaza ve İbraz Yükümlülüğü
290
b. Devamlı Bilgi Verme Yükümlülüğü
291
1.3.4. Beyanname Verilmesi ve Tasdik/İmzalatılmasına İlişkin
Yükümlülükler ve Müeyyideler
292
a. Vergi Beyannamesi/Bildirim Verme Yükümlülüğü
292
b. Tasdik Raporu İbraz ve Beyanname İmzalatma
1.3.5. Diğer Yükümlülükler ve Müeyyideler
299
a. Vergi Levhası Bulundurma Yükümlülüğü
299
b. Ekim/Sayım Beyanında Bulunma Yükümlülüğü
300
c. Diğer Yükümlülükler
300
2. İDARENİN HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
301
2.1. İdarenin Hakları
301
2.1.2. Düzenli Bilgi Sağlama
302
b. Elektronik Yoklama
305
2.1.4. Vergi İncelemesi
308
a. İnceleme Yapmaya Yetkililer
308
2.1.5. Bağımsız Denetim
311
2.2. İdarenin Yükümlülükleri
312
DEĞERLEME VE AMORTİSMAN DÜZENLEMELERİ
1.1. İktisadi İşletmelere Dâhil Kıymetleri Değerleme
316
1.1.1. Değerleme Yöntemleri
316
g. Emsal Bedeli ve Emsal Ücreti
322
1.1.2. Finansal Kiralama İşlemlerinde Değerleme
324
1.2. Servetleri Değerleme
325
1.2.1. Ticari Sermaye
325
1.2.2. Menkul Mallar ve Gemiler
326
1.2.3. Esham (Pay), Tahvilat ve Yabancı Paralar
326
1.2.4. Alacak ve Borçlar
326
2.1. Tanım ve Genel İlkeler
328
2.2. Boş Arazi ve Arsalarda Amortisman
329
2.3. Amortisman Yöntemleri
329
2.3.1. Normal Amortisman
329
2.3.2. Azalan Bakiyeler Usulüyle Amortisman
330
2.3.3. Fevkalade Amortisman
331
2.3.4. Madenlerde Amortisman
332
2.3.5. İsteğe Bağlı Gün Hesabı Amortisman
332
2.4. Alacaklarda Amortisman
332
2.4.1. Şüpheli Alacaklar
333
2.4.2. Değersiz Alacaklar
333
2.4.3. Vazgeçilen Alacaklar
333
2.5. Sermayenin İtfası
334
2.6. İlk Tesis ve Taazzuv Giderlerinin ve Peştamallıkların İtfası
334
2.7. Özel Maliyet Bedellerinin İtfası
334
2.8. Amortisman Gider Kısıtlaması
335
1. VERGİ SUÇLARI VE AYRIMLARI
339
2. İDARİ VERGİ SUÇ VE CEZALARI
342
2.1. İdari Cezalarda Temel İlke ve Kurallar
343
2.1.1. Velayet ve Vesayet Altında Bulunanlar
343
2.1.2. Tüzel Kişilerin Sorumluluğu
344
b. Tasfiye Halinde Ceza Sorumluluğu
345
2.1.3. Damga Vergisinde Sorumluluk
345
2.1.4. Tek Fiil ve Çeşitli Suç İşlenmesi
345
a. Tek Fiil ile Muhtelif Vergi Ziyaına Sebebiyet Verilmesi
345
b. Tek Fiilin Muhtelif Cezayı Gerektirmesi
346
2.1.7. Suçlarda Birleşme
351
2.1.8. Kabahatler Hukukunda İdari Suç ve Cezalar
351
2.2. Vergi Ziyaı ve Usulsüzlük Cezaları
354
2.2.1. Vergi Ziyaı Cezası
355
2.2.2. Usulsüzlük ve Cezaları
357
a. I inci Derece Usulsüzlükler
358
b. II inci Derece Usulsüzlükler
358
c. Özel Usulsüzlükler ve Cezalar
359
3. ADLİ VERGİ SUÇLARI
369
3.1. Vergi Usul Kanunundaki Suçlar
369
3.1.1. Vergi Mahremiyetini İhlal Suçu
369
3.1.2. Haysiyet ve Şerefe Tecavüz Suçu
372
3.1.3. Mükellefin Özel İşlerini Yapma Suçu
372
3.1.4. Ekim Sayım Beyanlarını Denetlememe Suçu
374
3.1.5. Kaçakçılık Suçları
375
a. Kast ve Mütalaa Şartı
381
3.2. Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanunda Yer Alan Suçlar
385
3.2.1. Gizli Bilgilerin Açıklanması Suçu
385
3.2.2. Görevlilerin İhalelere Katılma Suçu
386
3.2.3. Amme Alacağının Tahsiline Engel Olma Suçu
387
3.2.4. Mal Bildirimi ile İlgili Suçlar
387
3.2.5. İstenilen Bilgileri Vermeme Suçu
389
3.2.6. Hacizli Malların Muhafazası Görevine Muhalefet Suçu
389
3.2.7. Hacizli Mallarda Amacı Dışında Tasarruf Suçu
390
3.2.8. Görevlilerin Takdir İşlemleri ve Kararlara Katılma Suçu
390
3.2.9. Yardım Mecburiyetine Uymama Suçu
391
3.2.10. Haciz Bildirilerine Karşı Gerçeğe Aykırı İtiraz Suçu
391
VERGİ / CEZAYI ORTADAN KALDIRAN VEYA AZALTAN SEBEPLER
1. VERGİ/CEZAYI ORTADAN KALDIRAN SEBEPLER
393
1.1.1. Tarh Zamanaşımı, Durması ve Özellikli Durumlar
393
1.1.2. Tahsil Zamanaşımı
395
a. Zamanaşımının Durması
396
b. Zamanaşımın Kesilmesi
396
1.1.3. Ceza Zamanaşımı
397
1.5.1. VUK Kapsamına Giren Verginin Terkini
399
1.5.2. AATUHK Kapsamına Giren Verginin Terkini
399
1.5.3. Tahsil İmkânsızlığı/Tahakkuk Giderleri Nedeni ile Terkin
401
1.6. Pişmanlık ve Islah
402
1.8. Vergi Hatalarında Düzeltme
403
1.8.1. Hesap Hataları
403
b. Vergi Miktarında Hata
404
c. Verginin Mükerrer Olması
405
1.8.2. Vergilendirme Hataları
405
a. Mükellefin Şahsında Hata
405
b. Mükellefiyette Hata
405
c. Vergilendirme/Muafiyet Döneminde Hata
406
1.8.3. Hataların Tespiti ve Düzeltme İşlemi
406
1.8.4. Düzeltme Zamanaşımı
407
1.9. Vergi Afları veya Yapılandırması
408
1.10. Yargı Kararları
408
2. VERGİ/CEZAYI AZALTAN SEBEPLER
409
2.1.1. Tarhiyat Öncesi Uzlaşma
409
2.1.2. Tarhiyat Sonrası Uzlaşma
411
2.2. Vergi Afları veya Yapılandırma
413
2.4. Vadesinde Ödeme ile Cezada İndirim
417
2.6. Kanun Yoluna Başvurmaktan Vazgeçme
417
2.7. Vergiye Uyumlu Mükelleflere Vergi İndirimi
418
VERGİ ALACAKLARININ KORUNMASI VE CEBRİ TAHSİLİ
1. VERGİ ALACAKLARININ CEBRİ TAHSİLİ VE KANUNUN KAPSAMI
421
2. AMME ALACAKLARININ KORUNMASI
424
2.4. İhtiyati Tahakkuk
428
2.5. Diğer Korunma Hükümleri
430
2.5.1. Amme Alacaklarında Rüçhan Hakkı ve Garameten Taksim
430
a. Rehinli Alacaklarla Beraber Amme Alacaklarının Durumu
431
b. Malın Aynından Doğan Alacaklarla Rehinli Alacakların
c. Borçlunun İflası, Mirasın Reddi ve Terekenin Resmi
Tasfiyeye Tabi Tutulması Hallerinde Amme Alacaklarının
2.5.2. Amme Alacağı Ödenmeden Yapılmayacak İşlemler
434
2.5.3. Hükümsüz Sayılan Tasarruflarda İptal Davaları
438
2.6. Limited Şirketlerde Ortakların Sorumluluğu
439
2.6.1. Takipte Ortak–Kanuni Temsilci Önceliği
440
2.7. Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu
442
2.8. Mirasçıların Sorumluluğu
443
2.9. Vergi Usul ve İcra Hukukunda Kanuni Temsilcilerin Takibinde
3.1. Ödemenin Mahsup Edileceği Alacaklar
447
4. TECİL, TEHİR, GECİKME ZAMMI
448
4.2. Kolaylaştırılmış Tecil
449
4.3. Tehir Uygulaması
453
4.4.1. Gecikme Zammının Uygulama Süresi
454
4.4.2. Köylerde Gecikme Zammı Uygulaması
455
5. AMME ALACAĞININ CEBREN TAHSİLİ
456
5.1. Cebren Tahsil ve Takip Esasları
456
5.2. Ödeme Emri ve Mal Bildirimi
456
5.3. Ödeme Emrine Dava Açılması
458
5.4. Teminatlı Alacaklarda Takip
458
5.5. Kefil ve Yabancı Şahıs/Kurum Temsilcilerinin Takibi
459
5.7. Malvarlığı Araştırması
460
5.8. Hacze Karşı İstihkak İddiaları ve Sonuçları
461
5.8.1. Borçlu/Üçüncü Şahısların İstihkak İddiaları
461
5.8.2. Haksız Çıkma Tazminatı
462
5.9. Alacaklı Amme İdareleri Arasında Hacze İştirak
463
5.10. Haczedilemeyecek Mallar
463
5.11. Kısmen Haczedilebilen Gelirler
465
5.12. Haczin Sonuçları
465
5.13. Haczedilen Malların Paraya Çevrilmesi
466
5.14. Bazı Hallerde Haczin Kaldırılması
466
6. ACİZ HALİ VE ACZİN SONUÇLARI
467
7. MENKUL MALLARIN HACZİ
468
8. ÜÇÜNCÜ ŞAHISLARDAKİ MENKUL MALLARIN, ALACAK VE HAKLARIN HACZİ
468
8.1. Haciz Bildirisi ve İçeriği
468
9. HACZEDİLEN MENKUL MALLARIN SATIŞI
470
9.2. Müşterinin Malı Almaktan Vazgeçmesi ve Sonuçları
472
10. GAYRİMENKUL İLE GEMİLERİN HACZİ VE SATIŞI
473
10.1. Gayrimenkul Malların ve Gemilerin Haczi
473
10.2. Gayrimenkullerin Satışı
473
10.3. Menkul ve Gayrimenkul Malların Elektronik Ortamda Satışı
476
11. İFLAS YOLUYLA TAKİP VE KONKORDATO
476
11.1. İflas Yoluyla Takip
476
12.VERGİ BORCUNA KARŞILIK TRAMPA
478
1. DAVA ÖNCESİ İDARİ MAKAMLARA BAŞVURU
481
1.1. Üst Makamlara Başvuru
482
1.2. Kamu Denetçisine Başvuru
483
2. DAVA SONRASI AYM’YE BİREYSEL BAŞVURU
485
3. VERGİ İŞLEMLERİNDE YETKİLİ MAHKEMELER
488
3.1.1. Vergi Mahkemesinde Dava Açmanın Tahsile Etkisi
490
3.1.2. Yürütmenin Durdurulması Kararları ve Şartları
493
3.2. Bölge İdare Mahkemesi
494
3.3.1. İçtihatları Birleştirme Kurulu
496
4. DAVA SÜRELERİNE İLİŞKİN ESASLAR
496
5. İPTAL DAVASI ŞARTLARI
498
5.1. Yetki Yönünden Aykırılık
500
5.2. Şekil Yönünden Aykırılık
501
5.3. Sebep Yönünden Aykırılık
502
5.4. Konu Yönünden Aykırılık
503
5.5. Amaç Yönünden Aykırılık
503
6. YARGILAMAYA ESAS İLKELER
504
7. KARARLARA KARŞI KANUN YOLLARI
506
7.1. Olağan Kanun Yolları
507
7.2. Olağanüstü Kanun Yolları
509
7.2.1. Kanun Yararına Temyiz
509
7.2.2. Yargılamanın Yenilenmesi
510
1. ULUSLARARASI VERGİLEME İLKELERİ
513
1.1. Kaynak ve İkametgâh Kavramları
514
1.1.2. İkametgâh İlkesi (Mukimlik) ve Çifte Mukimlik
514
a. Gerçek Kişilerde Mukimlik
515
b. Kurumlarda Mukimlik
515
2. GELİR/SERVET TÜRLERİ İTİBARİ İLE VERGİLEME İLKELERİ
517
2.1. Ticari Kazançlar
517
2.2. Serbest Meslek Kazançları
518
2.2.1. OECD Modelinde Serbest Meslek Kazançları
518
2.5. Gayrimaddi Hak Bedelleri
519
2.6. Değer Artış/Elden Çıkarma Kazançları
520
2.7. Bağımlı Kişisel Faaliyetler
520
2.8. Uluslararası Taşımacılık Kazançları
520
2.10. Sanatçı ve Sporcuların Gelirleri
521
2.11. Kamu Görevi Dolayısıyla Elde Edilen Ücret ve Emekli Maaşları
521
2.12. Diplomatlar ve Konsolosluk Memurlarının Gelir ve Kazançları
521
3. ÇİFTE VERGİLEMEYİ ÖNLEME YÖNTEMLERİ
526
3.3. İç Hukukta Yurt Dışı Vergi ve Zararların Mahsubu ve Kazanç İstisnaları
527
3.3.1. Kurumlar Vergisi Yönünden
527
3.3.2. Gelir Vergisi Yönünden
532
EK–1: Mükelleflerin e–Belge ve e–Defter Uygulamalarına Geçiş Takvimi
535
EK–2 –Vergi Beyanname ve Bildirimlerin Verilme Süreleri
542