4. Baskı,
Mart 2025
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
335
Kitabın Fiyatı:
630,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Kitabın Açıklaması
Bu kitapta; vatandaşlarımızın gayrimenkul alım-satımı sırasında karşılaşılabilecekleri vergisel sorunlara, çözüm önerilerine ve konu hakkındaki yargı kararları ile idari görüşlerine yer verilmiştir.
Diğer taraftan vergisel yükümlülüklerin eksiksiz yerine getirilebilmesi ve olumsuz durumlarla karşılaşmamak için gayrimenkul alımsatım işlemlerinin vergilendirilmesi kapsamında; gelir vergisi, kurumlar vergisi, KDV ve tapu harçları yönünden açıklamalar yapılmıştır.
Ayrıca kira gelirleri elde eden mükellefler için; verginin nasıl hesaplanacağı, beyanın nasıl olacağı hakkındaki bilgiler yanında Emlak Vergisi Kanunu ile Değerli Konut Vergisi Uygulaması hakkındaki düzenlemelere yer verilmiştir.
Kitabın Konu Başlıkları
Ticari Kazanç Kapsamında Gayrimenkul Alım Satımları
Kurumlar Vergisi Yönüyle Gayrimenkul Gelirleri
Gayrimenkul Alım Satımında KDV ve Harçlar
Diğer Kazanç ve İratların Vergilendirilmesi
Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi
Emlak Vergisi Kanunu ve Sıkça Sorulan Sorular
Değerli Konut Vergisi Uygulaması
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ
5
İÇİNDEKİLER
7
KISALTMALAR
19
BİRİNCİ BÖLÜM
GELİR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1. GELİR KAVRAMI VE GELİRİN ÖZELLİKLERİ
21
2. GELİR VERGİSİ AÇISINDAN KAZANÇ VE İRADLAR
25
3. GELİR VERGİSİ KANUNU KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARINDAN
DOĞAN KAZANÇLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER
26
3.1. Gelir Vergisi Kanunu 37. Maddesi Hükümleri
26
3.1.1. Arsa Satışının Parsellemek Sureti Yapılması
30
3.1.2. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin “Yıllara Sari İnşaat”
Kapsamında Değerlendirilmesi
30
3.1.3. Müteahhidin Arsa Sahibine Daire Dışında Yapacağı Nakit ve
Kira Ödemelerinin Durumu
31
3.1.4. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi İle Arsa Sahibine Verilen
Dairelerin Herhangi Bir Bedel Alınmaksızın Devri
32
3.1.5. Sözleşme Gereği Fiilen Arsa Sahibine Ya Da Müteahhide Ait
Olmayan Bağımsız Bölümlerin Satışında Vergi
32
3.1.6. İnşaat Devam Ederken Kat İrtifakı Kurulmak Suretiyle Yapılan
Teslimin Gelir Kaydı
33
3.1.7. Hasılat Paylaşım Yöntemi
34
3.1.7.1. Hasılat Paylaşım Yönteminin Hukuki Statüsü
35
3.1.7.2. Hasılat Paylaşım Sözleşmesi
35
3.2. GVK’nın Mükerrer 80. Maddesi Hükümleri
36
3.3. GVK’nın 82. Maddesi Hükümleri
45
4. VERASET YOLUYLA İKTİSAP EDİLEN GAYRİMENKULLERİN SATIŞI
47
5. GELİR VERGİSİ GENEL TEBLİĞLERİ
48
5.1. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 227)
48
5.2. Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 264)
51
6. GAYRİMENKUL ALIM–SATIMI HAKKINDA DANIŞTAY KARARLARI
52
6.1. Gayrimenkul Alım–Satım Faaliyetinden Elde Ettiği Kazancın Ticari Kazanç
Olarak Kabulü Hakkında Danıştay Kararı
54
6.2. Arazi Vasfındaki 9 Adet Gayrimenkulün Farklı Yıllarında Satın Alınarak
Bir Kişiye Satışının Ticari Kazanç Olarak Kabul Edilemeyeceği Hakkında
Danıştay Kararı
57
6.3. Gayrimenkul Alım Satımında % 20 Karlılık ve %80 Giderler Açısından
Değerlendirilmesi Hakkında Danıştay Kararı
59
6.4. Bir Kısım Gayrimenkul Satış Hasılatı İçin Belge Düzenlemediği İçin 213 Sayılı
VUK’un 353/1 Md. Uyarınca Kesilen Özel Usulsüzlük Cezası Hakkında
Danıştay Kararı
61
6.5. İvazsız Olarak İktisap Edilen Arsa Üzerine İnşa Edilen Binada Yer Alan
Bağımsız Bölümlerin Kat İrtifakı Halinde Satılmasından Elde Edilen
Kazanç Hakkında Danıştay Kararı
64
6.6. Satın Alma Yoluyla İktisap Edilen Arazinin 5 Yıl İçerisinde Parsellendikten
Sonra Satışının Ticari Kazanç Olduğu Hakkında Danıştay Kararı
67
6.7. Kat Karşılığı Arsanın Müteahhide Verilmesi ve İnşa Edilen Binada Arsa
Sahibinin Kat Sahibi Olması Hakkında Danıştay Kararı
67
6.8. Satılan Bağımsız Bölümün, İktisap Bedeliyle Satış Bedeli Arasındaki
Farkın Beyan Edilmemesi Hakkında Danıştay Kararı
70
6.9. Kat İrtifakının Kat Mülkiyetine Dönüştürülen Bağımsız Bölümün Satışından
Doğan Kazancın Beyan Dışı Bırakılması Hakkında Danıştay Kararı
72
7. GAYRİMENKUL ALIM–SATIMINA İLİŞKİN GELİR İDARESİ ÖZELGELERİ
77
7.1. Kefillik Üzerine İpotekli Olan Dükkanın Borcuna Karşılık Banka
Tarafından Gayrimenkulün Satın Alınmasında Fazla Tutarın Gayrimenkul
Sahibine Ödenmesi Hakkında Özelge
79
7.2. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi Durumunda Elde Edilen
Gayrimenkullerin Satışının Vergilendirilmesi Hakkında Özelge
81
7.3. Satış Bedeli Olarak Tapu Senedinde Belirtilen Gerçek Satış Bedelinin
mi, Yoksa Bu Değerden Daha Yüksek Olan Tapu Harcına Esas Alınan
Emlak Vergisi Değerinin mi Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge
83
7.4. Değer Artış Kazancının Tespitinde Maliyet Bedelinin Belirlenmesi ve
İndirilecek Giderler Hakkında Özelge
85
7.5. Satın Alınan Tarihten Sonra Tapusu Yenilenen Dairenin Satılması
Halinde Değer Artış Kazancı Hesaplanıp Hesaplanmayacağı Hakkında
Özelge
88
7.6. Satın Alınan Bahçeli Kargir Evin Yıkılarak Vasfının Arsa Olarak Tescil
Edilip Satışında Değer Artış Kazancı Yönünden İlk İktisap Tarihinin
7.7. Tarlanın Cins Tahsisi Yapılarak Vişne Bahçesi Dönüştürülmek Suretiyle Tapuda
Tescil Edildiği Tarihin İktisap Tarihi Olarak Kabul Edilmesi ve Taşınmazın 5
Yıl İçinde Satılmasından Elde Edilen Kazancın Vergilendirilmesi
Hakkında Özelge
92
Gayrimenkulün, 2016 Yılında Tek Bir Şirkete Toplu Olarak Satılması
Durumunda Elde Edilecek Kazancın Vergilendirilmesi Hakkında Özelge
94
7.9. Daire Numaralarındaki Hatanın Trampa Yoluyla Düzeltilmesi İşleminin
Değer Artışı Kazancı Yönünden Vergilendirilmesi Hakkında Özelge
96
7.10. Vefa Hakkı Anlaşması Süresi Sonunda Geri Alınan Gayrimenkulün
Değer Artışı Kazancı Kapsamında Vergiye Tabi Olup Olmayacağı
Hakkında Özelge
98
7.11. Gerekli Kültür Varlığı Olarak III. Grup Korunması Tescil Edilen
Gayrimenkulün Satışının Vergilendirmesi Hakkında Özelge
99
7.12. İki Katlı Betonarme Zeytin Deposu ve Zeytinlik Olarak Kayıtlı
Gayrimenkulün Ortağı Bulunulan A.Ş’ye Sermaye Artırımında Ayni
Sermaye Olarak Kullanılmak Üzere Devredilmesi Hakkında Özelge
101
7.13. Arsanın Kat Karşılığı Müteahhide Verilmesi ve Karşılığında Alınan
Dairelerin Çocuklarınıza Satılması Halinde Vergilendirilip
Vergilendirilmeyeceği Hakkında Özelge
103
7.14. Mükellef Tarafından 1996 Yılında Amcadan (Taşınmaz Üzerinde Amca
Adına İntifa Hakkı Tesis Edilmesi Kaydıyla) Gayrimenkul Satın Alınması ve
2014 Yılında Amcanın Vefat Etmesi Nedeniyle 2015 Yılında İntifa
Hakkının Kaldırılarak Taşınmazın Satılması Hakkında Özelge
105
7.15. İmar Planı İçerisinde Yer Alan Ancak İmar Uygulaması Henüz
Yapılmamış Gayrimenkullerin Satışında İktisap Tarihi Olarak Hangi
Tarihin Dikkate Alınacağı Hakkında Özelge
107
7.16. Veraset ve Satın Alma Yoluyla Edinilen Taşınmazın Cins Tashihi
Sonrasında Satılması Durumunda Vergilendirilmesi Hakkında Özelge
109
7.17. 3194 Sayılı Kanunun Geçici 16’ncı Maddesi Uyarınca İşyerine Dönüşen
Apartmana Ait Otopark Hissesinin Satışı Hakkında Özelge
113
İKİNCİ BÖLÜM
GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
1. GAYRİMENKUL ALIM SATIMINDA DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
117
1.1. Gayrimenkulün Eski Vergi Borcu
119
1.2. Gayrimenkulün Tapudaki Değeri
120
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi
121
1.4. Gayrimenkulün Eş veya Çocuğa Devredilmesi
123
1.5. İvazsız İntikallerde Verginin Hesaplanması
124
1.6. Emlak Vergisi Değeri Tespit Yöntemine Eleştiriler
124
1.7. Gayrimenkulün Gerçek Satış Değerinin Düşük Olması
125
1.8. Satış Kazancının Vergilendirilmesi
125
2. GAYRİMENKULÜN TAPUDAKİ DEĞERİNİN SONRADAN YÜKSELTİLMESİ
126
3. KONUT KREDİSİ KULLANILIRKEN DİKKAT EDİLECEK HUSUSLAR
127
3.1. Konutun Yeni Yapı (Sıfır) Olması Hali
128
3.2. Konutun Eski Bir Yapı Olması Hali
128
4. TAPU İŞLEMLERİNDE DÜZELTME (TASHİH)
129
4.1. Tapu Sicil Müdürlüğü’nce Re’sen Düzeltme Yapılması
129
4.2. İlgililerin Yazılı Muvafakatı İle Düzeltme
130
5. TAPU HARCI İLE İLGİLİ SIKÇA SORULAN SORULAR
131
5.1. Tapu Harcı Nedir?
131
5.2. Tapu Harcının Ölçüsü Nedir?
131
5.3. Tapu Harcını Kim Öder?
131
5.4. Tapu Harcının Üzerinden Hesaplanacağı Matrah (Bedel) Nasıl
Belirlenir?
132
5.5. Gayrimenkullerin Devrinde Ödenmesi Gereken Harcın Ölçüsü Nedir?
132
5.6. Tapu Harcı Nereye Ödenir?
132
5.7. Tapu Harcı Eksik Ödenirse Ne Olur?
133
5.8. Gayrimenkulü Banka Kredisi ile Alırsam, Tapuda Hangi Değeri
Göstermem Gerekir?
133
5.9. Müteahhitten Almış Olduğum Konut İçin Eksik Fatura Düzenlendi,
Tapuda Hangi Değeri Göstermeliyim?
133
5.10. Alım Satıma Aracılık Edenlere Ödediğim Komisyon İçin Ne Tür Belge
Almalıyım?
133
5.11. Gayrimenkulümü Sattım, Vergi Ödemem Gerekir Mi?
134
5.12. Gayrimenkul Alım Satım İşlemimi Nerede Yapabilirim?
134
5.13. Tapudaki İşlemlerim İçin Nasıl Randevu Alabilirim?
134
5.14. SMS Uyarı Sistemi Nedir?
134
5.15. Web Tapu Nedir?
134
6. TAŞINMAZ TİCARETİ HAKKINDA YÖNETMELİK
136
ÜÇÜNCÜ BÖLÜM
DİĞER KAZANÇ VE İRATLARIN VERGİLENDİRİLMESİ
1. DİĞER KAZANÇ VE İRATLAR
155
2. DEĞER ARTIŞI KAZANÇLARI
155
2.1. Kapsamı
155
2.1.1. Menkul Kıymetlerin veya Diğer Sermaye Piyasası Araçlarının
Elden Çıkarılmasından Sağlanan Kazançlar
156
2.1.2. 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (5) Numaralı Bendinde Yazılı
Hakların (İhtira Beratları Hariç) Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar
157
2.1.3. Telif Haklarının ve İhtira Beratlarının Müellifleri, Mucitleri ve
Bunların Kanuni Mirasçıları Dışında Kalan Kimseler Tarafından
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar
158
2.1.4. Ortaklık Haklarının veya Hisselerinin Elden Çıkarılmasından
Doğan Kazançlar
158
2.1.5. Faaliyeti Durdurulan Bir İşletmenin Kısmen veya Tamamen
Elden Çıkarılmasından Doğan Kazançlar
158
Hariç) 70 inci Maddenin Birinci Fıkrasının (1), (2), (4) ve (7)
Numaralı Bentlerinde Yazılı Mal ve Hakların, İktisap Tarihinden
Başlayarak Beş Yıl İçinde Elden Çıkarılmasından Doğan
Kazançlar
159
2.1.6.1. Gayrimenkul Alım–Satım İşlerinde Ticari Kazanç–Değer
Artışı Kazancı Ayrımı
159
2.1.6.2. Mal ve Hakların İktisap Şekli
160
2.1.6.3. Gayrimenkullerde İktisap Tarihinin Belirlenmesi
161
2.1.6.4. Cins Tashihi Yapılan Gayrimenkuller ile Kat Karşılığı
Olarak Müteahhit veya Konut Yapı Kooperatiflerinden
Alınan Gayrimenkullerin Satılması Halinde İktisap
Tarihinin Belirlenmesi
162
2.2. Safi Değer Artışı Kazancının Tespiti
163
2.3. Değer Artışı Kazançlarında İstisna
166
2.4. Vergilendirilmeyecek Değer Artışı Kazançları
168
3. ARIZİ KAZANÇLAR
169
3.1. Kapsamı
169
3.2. Safi Arızi Kazancın Tespiti
170
3.3. Arızi Kazançlarda İstisna
170
4. YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN KAZANÇ VE İRATLARDAN YAPILACAK
İNDİRİMLER
172
5. BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ŞEKLİ
173
5.1. Tam Mükellefiyet
174
5.1.1. Dijital Vergi Dairesi (Hazır Beyan Sistemi)
175
5.2. Dar Mükellefiyet
175
5.2.1. Münferit Beyanname
176
6. VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ
177
7. BEYAN EDİLMEYEN VERGİLER İÇİN CEZA VE FAİZ UYGULAMASI
178
DÖRDÜNCÜ BÖLÜM
KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL GELİRLERİ
1. KURUMLAR VERGİSİNİN MÜKELLEFLERİ
182
1.1. Sermaye Şirketleri
182
1.2. İktisadi Kamu Kurumları
182
1.3. Kooperatifler
182
1.4. Dernek ve Vakıflara ait İktisadi İşletmeler
183
1.5. İş Ortaklıkları
183
2. KURUMLAR VERGİSİNDE MÜKELLEF TÜRLERİ
183
2.1. Dar Mükellefiyet
183
2.2. Tam Mükellefiyet
184
3. KURUMLAR VERGİSİ KAPSAMINDA KOOPERATİFLER
184
3.1. Kooperatiflerde Vergi Muafiyeti
185
3.1.1. Sermaye Üzerinden Kazanç Dağıtılmaması
185
3.1.2. Yönetim Kurulu Başkan Ve Üyelerine Kazanç Üzerinden Hisse
Verilmemesi
186
3.1.3. Yedek Akçelerin Dağıtılmaması
186
3.1.4. Sadece Ortaklarla İş Görülmesi
186
3.2. Yapı Kooperatiflerinin Muafiyetinde Özel Şartlar
187
3.3. Kurumlar Vergisinden Muaf Olan Kooperatiflerde Ortak Dışı İşlemlerin
Vergilendirilmesi
188
4. KURUMLARIN AKTİFİNE KAYITLI TAŞINMAZLARINDA İSTİSNA
190
4.1. Kurumların Aktiflerinde Yer Alan 15/7/2023 Tarihinden Önceki
Taşınmazların Durumu
191
4.2. İstisnadan Yararlanacak Olanlar
191
4.2.1. İstisnanın Uygulanmasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler
191
4.2.1.1. Taşınmazlar
191
4.2.1.2. İştirak Hisseleri, Kurucu Senetleri ve İntifa Senetleri
193
4.2.1.3. Rüçhan Hakları
193
4.2.2. İstisna Uygulamasına İlişkin Şartlar
193
4.2.2.1. İki Tam Yıl Süre İle Aktifte Bulundurulma
193
4.2.2.1.1. Bedelsiz Olarak veya Rüçhan Hakkı
Kullanılmak Suretiyle Elde Edilen Hisse
Senetlerinde İktisap Tarihi
194
4.2.2.1.2. Devir ve Bölünme Hallerinde İktisap Tarihi
194
Tespiti
195
4.2.2.1.4. Aynı Kuruma Ait İştirak Hisselerinin
İktisabında 2 Yıllık Sürenin Tespiti
195
4.2.2.1.5. Sat–Kirala–Geri Al İşlemine veya Kira
Sertifikası İhracına Konu Edilen
Taşınmazların Üçüncü Kişilere Satışında 2
Yıllık Sürenin Tespiti
195
4.2.2.2. Satış Kazancının Fon Hesabında Tutulması
196
4.2.2.3. Fon Hesabında Tutulan Kazançların İşletmeden
Çekilmemesi
199
4.2.2.4. Menkul Kıymet veya Taşınmaz Ticareti İle
Uğraşılmaması
200
4.2.2.4.1. Kooperatiflerin Durumu
201
4.2.2.4.2. Holding Şirketlerin Durumu
202
4.2.3. Diğer Hususlar
202
4.2.3.1. Taşınmazlar ile İştirak Hisselerinin Para Karşılığı
Olmaksızın Devir ve Temliki, Trampası ve
Kamulaştırılması
202
4.2.3.2. Satış Vaadi Sözleşmesi İle Satışı Öngörülen
Taşınmazların Durumu
203
4.2.3.3. Bedelsiz Olarak Elde Edilen Hisse Senetlerinin
Satışından Sağlanan Kazançların Durumu
203
4.2.3.4. Grup Şirketleri Arasındaki İşlemlerin Durumu
204
4.2.3.5. Kazancın Hesaplanması, Kur Farkı ve Vade Farklarının
Durumu
204
5. SAT–KİRALA–GERİ AL İŞLEMLERİNDEN DOĞAN KAZANÇLARDA İSTİSNA
UYGULAMASI
205
5.1. İstisnadan Yararlanacak Olanlar
206
5.2. İstisna Uygulamasına Konu Olacak İktisadi Kıymetler
206
5.2.1. Taşınmazlar
207
5.2.2. Taşınırlar
207
5.3. İstisnadan Yararlanma Şartları
207
5.3.1. Taşınır veya Taşınmazın Kiralayanlara, Geri Kiralama Amacıyla
ve Sözleşme Sonunda Geri Alınması Şartıyla Satıldığı
Hususunun Sözleşmede Yer Alması
207
5.3.2. Satış Kazancının Özel Fon Hesabında Tutulması
207
5.3.3. Fon Hesabında Tutulan Kazancın İşletmeden Çekilmemesi
208
5.4. İstisna Uygulaması
209
5.4.1. Varlıkların Sat–Kirala–Geri Al Süreci Tamamlanmadan Üçüncü
Kişi ve Kurumlara Satılması Durumu
213
5.4.2. İstisna Uygulamasında Başlangıç Tarihi
214
6. TAM MÜKELLEF KURUMLARA YAPILAN ÖDEMELERDE VERGİ KESİNTİSİ
215
6.1. Vergi Kesintisi Yapmakla Sorumlu Olanlar
216
6.2. Vergi Kesintisi Oranına İlişkin Bakanlar Kuruluna Verilen Yetki
216
6.3. Vergi Kesintisine Tabi Tutulacak Kazanç ve İratlar
217
6.3.1. Birden Fazla Takvim Yılına Yaygın İnşaat ve Onarım İşlerine
İlişkin Olarak Yapılan Hakediş Ödemeleri
217
6.3.1.1. Konsorsiyum Olarak Yapılan İşlere İlişkin Ödemelerin
Durumu
217
6.3.2. Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri
220
6.3.2.1. Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri
220
6.3.2.2. Dernek veya Vakıflara Ait Taşınmazların Kiralanması
Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri
221
6.3.2.3. Diğer Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Ait Taşınmazların
Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira Ödemeleri
221
6.3.2.4. Devlete, Özel İdarelere, Belediyelere ve Köylere Ait
Taşınmazların Kiralanması Karşılığında Yapılan Kira
Ödemeleri
221
7. KURUMLAR VERGİSİNİN VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE BEYANI
222
7.1. Beyannamenin Verilmesi
223
7.2. Beyannamenin Verilme Zamanı
224
7.3. Beyannamenin Verileceği Yer
224
7.4. Beyannamenin Şekil, İçerik ve Ekleri
224
7.5. Kooperatif Gelirlerinin Sadece Taşınmaz Kira Gelirlerinden ve Mevduat
Faizlerinden Oluşması Halinde Beyan
224
BEŞİNCİ BÖLÜM
KATMA DEĞER VERGİSİ KAPSAMINDA GAYRİMENKUL SATIŞLARI
1. ARSA SAHİBİ TARAFINDAN MÜTEAHHİDE ARSA PAYI TESLİMİ
233
2. MÜTEAHHİT TARAFINDAN ARSA SAHİBİNE KONUT VEYA İŞYERİ TESLİMİ
233
3. İCRA DAİRELERİNDE YAPILAN SATIŞLAR
235
4. ADİ ORTAKLIKLARDA VERGİLEME
236
5. KISMİ TEVKİFATIN MAHİYETİ VE TEVKİFAT UYGULAYACAK ALICILAR
237
5.1. Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik–Mimarlık ve
Etüt–Proje Hizmetleri ve Tevkifat Uygulaması
240
5.2. Yapı Denetim Hizmetleri ve Tevkifat Uygulayacak Alıcılar
244
5.3. Tevkifat Uygulamasında Sınır
244
5.4. Belge Düzeni
245
5.5. Beyannamenin Düzenlenmesi
246
5.5.1. Alıcıların Beyanı
246
5.5.2. Satıcıların Beyanı
247
6. GENEL VE ÖZEL BÜTÇELİ KAMU İDARELERİNE, İL ÖZEL İDARELERİNE,
BELEDİYELERE VE KÖYLERE BAĞIŞLANAN TESİSLERİN İNŞASINA İLİŞKİN
İSTİSNA
248
6.1. İstisna Kapsamında Yer Alan Tesisler
249
6.2. İstisnadan Yararlanacak Alıcılar
250
6.3. İstisna Kapsamına Giren İşlemler
250
6.4. İstisnanın Uygulanması
251
6.5. KDV Ödenerek Yapılan Alımlarda Uygulama
254
6.6. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanların Beyanı
255
6.7. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçıların Beyanı
255
6.8. Bağış Yapacaklara İstisna Kapsamında Satış Yapanlara İade
255
6.9. KDV Ödeyerek Mal ve Hizmet Alan Bağışçılara İade
256
6.10. Müteselsil Sorumluluk
256
7. HAZİNENİN TAŞINMAZ TESLİMİ VE KİRALAMALARI, İRTİFAK HAKKI TESİSİ,
KULLANMA İZNİ VE ÖN İZİN VERİLMESİ İŞLEMLERİ, TOPLU KONUT İDARESİ
(TOKİ) BAŞKANLIĞININ ARSA VE ARAZİ TESLİMLERİ İLE BELEDİYE VE İL ÖZEL
İDARELERİNİN TAŞINMAZ SATIŞLARI
257
8. İKİ TAM YIL SÜREYLE SAHİP OLUNAN İŞTİRAK HİSSELERİ VE TAŞINMAZLARIN
SATIŞI
258
8.1. Taşınmaz Satışlarında İstisna Uygulaması
260
8.1.1 15/7/2023 Tarihinden Önce Kurumların Aktifinde Yer Alan
Taşınmazların Satışında İstisna Uygulaması
260
8.1.2 15/7/2023 Tarihinden İtibaren Kurumların Aktifine Kaydedilen
Taşınmazların Satışı
264
8.2. İştirak Hisselerinin Satışında İstisna Uygulaması
265
8.3. Bankalara, Finansal Kiralama ve Finansman Şirketlerine Borçlu
Olanların ve Kefillerinin Borçlarına Karşılık Yapılan Teslimlere İlişkin
İstisna Uygulaması
265
9. KONUT FİNANSMANI AMACIYLA TEMİNAT GÖSTERİLEN VEYA İPOTEK
KONULAN KONUTLARIN TESLİMİ (MORTGAGE–TUTSAT)
266
10. FİNANSAL KİRALAMA ŞİRKETLERİ, KATILIM BANKALARI İLE KALKINMA VE
YATIRIM BANKALARINCA, 6361 SAYILI KANUN KAPSAMINDA, TAŞINIR VEYA
TAŞINMAZLARIN BİZZAT KİRACIDAN SATIN ALINMASI, SATAN KİŞİLERE
KİRALANMASI VE KİRALAYANA SATILMASI (SAT–KİRALA–GERİ AL) İŞLEMİ
267
11. ORGANİZE SANAYİ BÖLGELERİ VE KÜÇÜK SANAYİ SİTELERİNE TANINAN
İSTİSNA
268
12. ÖZELLEŞTİRME KAPSAMINA ALINAN İKTİSADİ KIYMETLERİN TESLİM VE
KİRALANMASI İŞLEMLERİ
269
13. KONUT YAPI KOOPERATİFLERİNİN ÜYELERİNE KONUT TESLİMLERİ İLE KONUT
YAPI KOOPERATİFLERİNE YAPILAN İNŞAAT TAAHHÜT İŞLERİ
269
13.1. Konut Yapı Kooperatiflerinin Üyelerine Konut Teslimleri
269
13.2. Konut Yapı Kooperatiflerine Yapılan İnşaat Taahhüt İşlerinde
İstisna/İndirimli Oran Uygulaması
270
13.3. Konut Yapı Kooperatiflerinin Arsa (Kat) Karşılığı İnşaat İşlerinde KDV
Uygulaması
272
13.4. İstisna Kapsamındaki İşlemlerde İndirim
273
14. BİREYSEL EMEKLİLİK TASARRUF VE YATIRIM SİSTEMİNE TAŞINMAZ VE
İŞTİRAK HİSSESİ DEVRİ
273
15. TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMUNA DEVİR VE TESLİMİ İLE BU
TAŞINMAZLARIN SOSYAL GÜVENLİK KURUMU TARAFINDAN DEVİR VE
TESLİMLERİ
274
16. BELEDİYE VE İL ÖZEL İDARELERİNİN 27/1/2017 TARİHİNDEN ÖNCE
YAPTIKLARI TAŞINMAZ SATIŞLARI
274
17. İNDİRİMLİ ORANA TABİ BAZI MAL VE HİZMETLERE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR
275
17.1. Konut Yapı Kooperatiflerine Verilen İnşaat Taahhüt İşlerinde İndirimli
Oran Uygulaması
279
17.2. Net Alan
279
17.3. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Uygulaması
279
17.3.1. İndirimli Orana Tabi İşlemlerde İade Sınırı
281
17.3.2. Yapı Kullanma İzin Belgesi Bulunan ve Mülkiyeti Devredilen
Konutların Tesliminde İade
282
ALTINCI BÖLÜM
KİRA GELİRİ ELDE EDENLERİN VERGİ BEYANI
1. KİRA GELİRİ
283
2. KİRA GELİRİNE KONU MAL VE HAKLAR
284
3. KİRA GELİRİNİN ELDE EDİLMESİ
284
3.1. Kira Bedelinin Nakden Tahsil Edilmesi
284
3.2. Kira Bedelinin Ayni Olarak Tahsil Edilmesi
285
3.3. Kiraya İlişkin Tahsilat ve Ödemelerin Banka veya Posta İdaresi
Vasıtasıyla Yapılması
285
4. KİRA BEDELİNİN HİÇ OLMAMASI VEYA DÜŞÜK OLMASI
287
5. MESKEN KİRA GELİRLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI
288
6. KİRA GELİRİNİN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER
290
6.1. Gerçek Gider Yönteminde İndirilecek Giderler
290
6.1.1. Gerçek Gider Yönteminde İstisnadan Yararlanılması Halinde
İndirilecek Giderin Hesaplanması
292
6.2. Götürü Gider Yönteminde Gider İndirimi
292
7. ZARAR DOĞMASI HALİ
293
8. KİRA ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ
293
9. KİRA GELİRİNİN BEYANI
294
10. YILLIK BEYANNAMEYE DAHİL EDİLEN GELİRLERDEN YAPILACAK İNDİRİMLER
295
10.1. Hayat/Şahıs Sigorta Primleri
295
10.2. Eğitim ve Sağlık Harcamaları
295
10.3. Bağış ve Yardımlar
296
10.3.1. Beyan Edilecek Gelirin %5’i ile Sınırlı Olarak İndirilebilecek
Bağış ve Yardımlar
296
10.3.2. Tamamı İndirilebilecek Bağış ve Yardımlar
296
10.4. Sponsorluk Harcamaları
297
10.5. Bireysel Katılım Yatırımcısı İndirimi
298
10.6. Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar
298
11. BEYANNAMENİN VERİLME ZAMANI VE ȘEKLİ
299
12. DİJİTAL VERGİ DAİRESİ (HAZIR BEYAN SİSTEMİ)
300
13. UYGULANACAK VERGİ TARİFESİ
300
14. KESİLEN VERGİLERİN MAHSUBU VE İADESİ
301
15. VERGİNİN ÖDENME ZAMANI VE ŞEKLİ
303
YEDİNCİ BÖLÜM
EMLAK VERGİSİ
1. EMLAK VERGİSİ HAKKINDA SIKÇA SORULAN SORULAR
305
1.1. Emlak Vergisi İçin Nereye Başvurulur?
305
1.2. Yeni Bir Gayrimenkul Alan İçin Emlak Vergi Bildirimine Ne Kadar Süre Var?
305
1.3. Emlak Vergisi Bildirimi İçin Hangi Belgeler Gerekmektedir?
305
1.4. Süresinde Emlak Vergi Bildirimi Yapmayan Mükellef Ceza İndirimden
Nasıl Faydalanır?
305
Nelerdir?
306
1.6. Emlak Vergisini İndirimli Ödeme Koşulları Var Mıdır? Varsa Koşulları
Nelerdir?
306
1.7. Emeklilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir?
306
1.8. Hiçbir Geliri Olmayanların Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir?
307
1.9. Gazi, Şehit, Dul Ve Yetimlerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları
Nelerdir?
307
1.10. Engellilerin Vergi Muafiyetinden Yararlanma Şartları Nelerdir?
307
1.11. Emlak Vergisi Hangi Dönemlerde Ödenmektedir?
308
1.12. Emlak Vergisi Neye Göre Hesaplanır?
308
1.13. Emlak Devri Söz Konusu İse Ne Yapılmalıdır?
308
1.14. Kişi Ölürse Varisler Ne Yapmalıdır?
308
1.15. Müteselsil Sorumluluk Nedir?
308
1.16. Birden Fazla Meskende Hissesi Olan Emeklilere Vergi İndirimi
Uygulanır mı?
309
1.17. Yazlıklar Muafiyet Kapsamında mı?
309
1.18. Çalışan Emekliler Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi?
309
1.19. Meskende Bizzat Oturma Şartı Var mı?
309
1.20. Yeni Emekli Olan Ne Zaman Yararlanmaya Başlar?
309
1.21. Geriye Dönük Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanabilir mi?
309
1.22. Emlak Vergisi Muafiyetinden 65 Yaş Aylığı Alanlar Yararlanabilir mi?
310
1.23. Arsa Paylı Konutta Vergi Muafiyetinden Yararlanabilirler mi?
310
1.24. Emekli Karı ve Kocaya Emlak Vergisi Muafiyeti Uygulanır mı?
310
1.25. İki Ayrı Emekli Aylığı Alanlar Vergi Muafiyetinden Yararlanabilir mi?
310
1.26. Emeklinin Kendine Ait Evi Kiraya Verip Eşine Ait Evde Oturması
Halinde Muafiyet Uygulanır mı?
310
1.27. Emekli Karı Koca Ayrı Evleri İçin İndirimden Yararlanabilir mi?
311
1.28. Evi Hisseli Olan Emekliye Muafiyet Var mı?
311
1.29. Emlak Vergisi Zamanında Ödenmezse Cezai Yaptırımı Ne Olur?
311
2. EMLAK VERGİSİ KANUNU
311
SEKİZİNCİ BÖLÜM
DEĞERLİ KONUT VERGİSİ UYGULAMASI
1. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN YASAL DAYANAĞI
341
2. VERGİNİN KONUSU, VERGİ DEĞERİ VE MESKEN NİTELİKLİ TAŞINMAZ
341
3. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MÜKELLEFİYET
342
4. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNDE MUAFLIKLAR
343
5. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN MATRAHI VE NİSPETİ
345
6. DEĞERLİ KONUT VERGİSİNİN BEYANI, ÖDEME SÜRESİ VE ÖDEME YERİ
348
KAYNAKÇA
353
Kitabın Fiyatı:
630,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Muhasebe Hileleri ve Vergiden Kaçınma
Murat Batı
Vergi Davaları
Hüseyin Aydemir
Vergi Hukuku Uygulamaları
Nurettin Bilici, Begüm Dilemre Öden
Beyanname Düzenleme Rehberi 2025
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
Kaynakça Dosyası|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim