>
Hukuk Kitapları>
Uluslararası Hukuk>
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesinin Türkiye ve ABD Yargı Kararları Bağlamında Değerlendirilmesi
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk İlkesinin Türkiye ve ABD Yargı Kararları Bağlamında Değerlendirilmesi
1. Baskı,
Eylül 2023
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
318
Kitabın Fiyatı:
440,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Kitabın Açıklaması
Globalleşen dünya ticaretinin yeni baş aktörleri olan çok uluslu şirketler, ölçek ekonomisi ve küresel ticarete olan hakimiyetlerini kullanarak transfer fiyatlandırmasına yeni bir yön vermişlerdir. Bu çalışmada trans- fer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı konusunun emsallere uygunluk ilkesi bağlamında incelemesi yapılmış, Türk ve ABD mahkemelerince verilen kararlar özelinde yargı mercilerinin transfer fiyatlandırma- sına yönelik güncel bakış açısı ortaya konulmaya çalışılmıştır.
Kitabın Konu Başlıkları
Küreselleşme Sürecinin Devletlerin Vergilendirme Yetkisine Etkisi
Transfer Fiyatlandırması ve Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı İle İlgili Genel Açıklamalar
Transfer Fiyatlandırmasında Emsallere Uygunluk Çerçevesinde Türkiye ve Bazı Seçili Ülkelerdeki Düzenleme ve Uygulamalar
Transfer Fiyatlandırması Uygulamalarında Karşılaşılan Sorunlar, Yargı Kararları ve Çözüm Önerileri
Transfer Fiyatlandırması ve Emsallere Uygunluk İlkesi İle İlgili Mahkeme
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
İÇİNDEKİLER
ÖNSÖZ VE TEŞEKKÜR
5
İÇİNDEKİLER
7
ÇİZELGELER LİSTESİ
13
ŞEKİLLER LİSTESİ
14
KISALTMALAR
15
1– GİRİŞ
17
1.1. ARAŞTIRMANIN AMACI
17
1.2. ARAŞTIRMANIN ÖNEMİ
18
1.3. ARAŞTIRMANIN YÖNTEMİ
18
1.3.1. Araştırmanın Literatür Taraması
19
1.4. ARAŞTIRMANIN SINIRLARI
26
1.5. TANIMLAR
27
2– KÜRESELLEŞME SÜRECİNİN DEVLETLERİN VERGİLENDİRME
YETKİSİNE ETKİSİ
29
2.I. KÜRESELLEŞME VE VERGİLENDİRME
29
2.2. ULUSLARARASI VERGİLENDİRMEDE GEÇERLİ OLAN İLKELER
31
2.2.1. Kaynak İlkesi
33
2.2.2. İkametgâh İlkesi
34
2.2.3. Uyrukluk İlkesi
35
2.3. KÜRESELLEŞMENİN ULUSLARARASI VERGİLENDİRMEDE ORTAYA
ÇIKARDIĞI SORUNLAR
35
3– TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE TRANSFER FİYATLANDIRMASI YOLUYLA
ÖRTÜLÜ KAZANÇ DAĞITIMI İLE İLGİLİ GENEL AÇIKLAMALAR
39
3.I. TRANSFER FİYATLANDIRMASININ TANIMI
39
3.2. TRANSFER FİYATLANDIRMASININ AMAÇLARI
45
3.2.1. Vergisel Amaçlar
49
3.2.2. Vergisel Olmayan Amaçlar
50
3.2.3. İç Yönetime İlişkin Amaçlar
51
3.2.4. Uluslararası Amaçlar
53
3.3. TRANSFER FİYATLANDIRMASININ TARİHSEL GELİŞİMİ
61
3.3.1. Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Teşkilatı (OECD)
Düzenlemeleri
64
3.3.2. ABD Düzenlemeleri
68
3.4. TRANSFER FİYATLANDIRMASINDA EMSAL BEDEL TESPİT YÖNTEMLERİ
73
3.4.1. OECD Prensiplerince Kullanılabilecek Yöntemler
73
3.4.1.1. Geleneksel işlem yöntemleri
74
3.4.1.1.1. Karşılaştırılabilir kontrolsüz fiyat
yöntemi
74
3.4.1.1.2. Maliyet artı yöntemi
76
3.4.1.1.3. Yeniden satış fiyatı yöntemi
79
3.4.1.2. İşlemsel kâr yöntemleri
82
3.4.1.2.1. Kâr bölüşüm yöntemi
82
3.4.1.2.2. İşlemsel net kâr marjı yöntemi
85
3.4.1.3. Diğer yöntemler
87
3.4.1.3.1. Global formüllere dayalı bölüşüm
yöntemi
87
3.4. TEORİDE TRANSFER FİYATLANDIRMASI
88
4– TRANSFER FİYATLANDIRMASINDA EMSALLERE UYGUNLUK ÇERÇEVESİNDE
TÜRKİYE VE BAZI SEÇİLİ ÜLKELERDEKİ DÜZENLEME VE UYGULAMALAR
95
4.1. TRANSFER FİYATLANDIRMASININ DAYANDIĞI TEMEL İLKELER
95
4.1.1. OECD Prensiplerine Göre Emsallere Uygunluk İlkesi
96
4.1.1.1. Karşılaştırılabilirliğin incelenmesinin sebebi
100
4.1.1.2. Karşılaştırılabilirliği etkileyen unsurlar
101
4.1.1.2.1. Mal ve hizmetlerin nitelikleri
101
4.1.1.2.2. İşlev analizi
102
4.1.1.2.3. Sözleşme şartları
103
4.1.1.2.4. Ekonomik koşullar
104
4.1.1.2.5. İş stratejileri
104
4.1.1.2.6. Fiilen üstlenilen işlemlerin tabi oldukları
uygulamalar
105
4.1.1.2.7. Birden fazla yıla ilişkin verilerin
kullanılması
106
4.1.1.2.8. Devlet politikalarının etkisi
106
4.1.2. ABD Gelir Yasası’na Göre Emsallere Uygunluk İlkesi
106
4.1.3. İlişkili Kişi Kavramı
110
4.1.3.1. Türk vergi hukukunda ilişkili kişi
110
4.1.3.2. OECD prensipleri’nde ilişkili kişi
112
4.1.3.3. Uluslararası muhasebe standartlarında ilişkili kişi
113
4.2. ABD TRANSFER FİYATLANDIRMASI KURALLARI
116
4.2.1. En İyi Yöntem Kuralı
118
4.2.2. ABD’de Uygulanan Yöntemler
119
4.2.3. Karşılaştırılabilir Kârlar Yöntemi
120
4.2.4. Kâr Paylaşımı Yöntemleri
120
4.2.5. Maddi ve Gayrimaddi Varlıkların ve Hizmetlerin Transferi
123
4.2.5.1. Üretimle ilgili gayrimaddi varlıklar
125
4.2.5.2. Pazarlamayla ilgili gayrimaddi varlıklar
126
4.2.5.3. İki farklı türden oluşan gayrimaddi varlıklar
126
4.3. AVRUPA BİRLİĞİ TRANSFER FİYATLANDIRMASI KURALLARI
127
4.4. TÜRKİYE’DEKİ TRANSFER FİYATLANDIRMASI UYGULAMALARI
134
4.4.1. Örtülü Kazanç Dağıtımı
134
4.4.2. Örtülü Kazanç Dağıtımında Hazine Zararı
145
4.4.3. Halka Açık Şirketlerde Transfer Fiyatlandırması Konusundaki
Uygulamalar
149
4.4.4. İlişkili Şirketlerde Grup İçi Hizmetlerin Dağıtımı
151
4.4.5. Gümrük İdarelerinde Emsal Bedel Yaklaşımı
156
4.4.6. Serbest Bölge İşlemleri
166
5– TRANSFER FİYATLANDIRMASI UYGULAMALARINDA KARŞILAŞILAN SORUNLAR,
YARGI KARARLARI VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ
171
5.1. EMSALLERE UYGUNLUK İLKESİNE YÖNELİK TESPİT EDİLEN SORUNLAR
171
5.1.1. Mevzuatın Yeterli Olmaması
171
5.1.2. İdarelerin Tespite İlişkin Yeterli Altyapısının Bulunmaması
178
5.2. EMSALLERE UYGUNLUK İLKESİNİN SAĞLANMASINA YÖNELİK
YAKLAŞIMLAR
181
5.2.1. Karşılıklı Anlaşma Prosedürü
181
5.2.2. Peşin Fiyatlandırma Anlaşmaları
185
5.2.2.1. OECD uygulamaları
186
5.2.2.2. ABD uygulamaları
195
5.2.2.3. AB uygulamaları
203
5.2.2.4. Peşin fiyatlandırma anlaşmalarının
değerlendirilmesi
204
5.2.2.4.1. Peşin fiyat anlaşmalarının avantajları
204
5.2.2.4.2. Peşin fiyat anlaşmalarının dezavantajları
205
5.2.3. Avrupa Birliği Tahkim Anlaşması
207
5.3. TRANSFER FİYATLANDIRMASINA YÖNELİK KARŞILAŞILAN DİĞER
SORUNLAR VE BUNLARA YÖNELİK ÇÖZÜMLER
213
5.3.1. Vergi Cennetleri
213
5.3.2. Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları
221
5.3.3. Belge Saklama ve İspat Yükümlülüğü
225
5.3.3.1. ABD’deki uygulamalar
225
5.3.3.1.1. Temel belge
226
5.3.3.1.2. Destekleyici belgeler
227
5.3.3.2. Yabancı ortaklı işletmelerin yükümlülükleri
227
5.3.3.3. OECD uygulamaları
228
5.3.3.4. Bazı ülke uygulamaları
229
5.3.3.5. Amadeus database
241
6– TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE EMSALLERE UYGUNLUK İLKESİ İLE İLGİLİ
MAHKEME KARARLARI
245
6.1. TÜRKİYEDEKİ TRANSFER FİYATLANDIRMASI VE EMSALLERE
UYGUNLUK İLKESİ İLE İLGİLİ MAHKEME KARARLARI
245
6.1.1. Örtülü Sermaye Üzerinden Hesaplanan Faiz ve KDV
Uygulaması Hk.
245
6.1.2. Transfer Fiyatlandırmasında Kullanılacak Emsal Bedel ile İlgili
246
6.1.3. Şirkete Kullandırılan Döviz Kredisine Faiz Hesaplanarak
Örtülü Kazanç Dağıtıldığı
247
6.1.4. Emsale Nazaran Yüksek Bedelle Hammadde Alınması
248
6.1.5. Maliyet Artı Yönteminde Standart–Fiili Maliyet Ayrımı
249
6.1.6. Emsallere Nazaran Daha Uzun Vadeli Satış Yapılması
250
6.1.7. Karşılaştırılabilirlik Analizi
252
6.1.8. Emsal Kârlılık Oranının Tespiti
253
6.1.9. Emsal Kira Bedelinin Emsal Bedel Olmayacağı
254
6.1.10. İstatistiksel Yöntemin Değiştirilmesi
255
6.1.11. Serbest Bölgeden Yapılan İthalatlar
257
6.1.12. Yönetim Kurulu Üyelerine Ödenen Ücretler
259
6.1.13. Ödenmemiş Sermaye Borcu
260
6.1.14. Kasa Hesabının Yüksek Borç Bakiyesi
262
6.1.15. İlişkili Kişi ve Kontrol Kriterleri
264
6.1.16. İlişkili Kişilere Kullandırılan Paralar
267
6.1.17. Gerçek Kişi Ortağın Verdiği Borçlar
268
6.1.18. Gizli Emsal
271
6.1.19. Emsallere Nazaran Düşük Bedelle Mal Satışı
272
6.1.20. Kurum Kayıtlarında Olmayan Safi Karın Ortaklara Kayıt Dışı
Dağıtılması
273
6.1.21. İspat Yükünün Davacıda Olması
275
6.2. ABD’DEKİ YARGI KARARLARI
276
6.2.1. Eli Lilly Davası
276
6.2.2. Baush & Lomb Davası
276
6.2.3. Paccar Davası
279
6.2.4. National Semiconductor Davası
279
6.2.5. Compaq Computer Davası
280
6.2.6. E.I. Dupont de Nemours Davası
281
6.2.7. Sundstrand Davası
282
6.2.8. Perkin–Elmer Davası
283
6.2.9. Edward K. Edwards Davası
285
6.2.10. Ciba–Geigy Davası
285
6.2.11. Sunstrand Davası
286
6.2.12. DHL Davası
288
6.2.13. Coca–Cola Kararı
290
6.2.14. Eaton Corp. Davası
292
6.2.15. Medtronic Kararı
293
SONUÇ
295
KAYNAKLAR
303
Kitabın Fiyatı:
440,00₺
Temin süresi 2-3 gündür.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Milletlerarası Mal Satımına İlişkin Sözleşmeler Hakkında Birleşmiş Milletler Antlaşması (CISG) Madde 79–80 Uyarınca Sorumluluktan Kurtulma
Adar Uçar
Yabancıların Sınır Dışı Edilmesi
Evrim Uzun
Avrupa İnsan Hakları Hukukunda
Ayrımcılık Yasağı
Merve Ağzıtemiz
Vekâlet Savaşları
Alı Husseın Alı Al-Bayatı
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim