Siparişlerim

Ana Sayfa

Ekonomi, İşletme Kitapları

Finans, Muhasebe, Vergi

Vergi Hukuku KDV

Katma Değer Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay

Danıştay Kararları ve Özelgeler Işığında

Katma Değer Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay

Mal Teslimleri – Hizmet İfası – İthalat İşlemleri

Yrd. Doç. Dr. Gülden Şişman

1. Baskı,

Şubat 2014

Kitabın Detayları

Dili:

Türkçe

Ebat:

16x24

Sayfa Sayısı:

340

Barkod / ISBN:

9789750227431

Kapak Türü:

Karton Kapaklı

Yayınevi:

Seçkin Yayıncılık

Kitabın Fiyatı:

375,00₺

İndirimli (%85):

55,00₺

24 saat içerisinde temin edilir.

Kitabın Açıklaması

"Vergiyi Doğuran Olay" konusu, gerek işletmelerin gerekse konuyla ilgili kamu kurumlarının çok dikkat ettiği ancak karışık mevzuatı, sık sık yayınlanan tebliği/özelgeleri ve farklı uygulama alanlarının olması sebebi ile maalesef hatalı işlem yapılması mümkün olan bir konudur.

Kitapta genel olarak vergiyi doğuran olay ve bu olaya bağlanan hukuki sonuçlar değerlendirildikten sonra Katma Değer Vergisi Kanunu çerçevesinde vergiyi doğuran olay değerlendirilmiştir. Her bir teslim ve hizmet ifası unsurunun ne zaman gerçekleştiği hem kanun hükümleri hem de idarenin özelgeleri, tebliğleri kapsamında tek tek ele alınmıştır. Ayrıca Konu ile ilgili Danıştay kararları ve tebliğler verginin yasallığı ilkesi prensibi çerçevesinde eleştirel bir bakış açısı ile ele alınmıştır. Kitap hem vergi mükellefleri hem de vergilendirme sürecinde yer alan birimlere yol gösterici niteliktedir.

Kitabın Konu Başlıkları

Vergiyi Doğuran Olay Kavramı ve Hukuki Mahiyeti

Katma Değer Vergisi Açısından Vergiyi Doğuran Olay

Mal Teslimleri ve Teslim Sayılan Hallerde Vergiyi Doğuran Olay

Hizmet İfasında ve Hizmet Sayılan Durumlarda Vergiyi Doğuran Olay

Özellik Arz Eden Durumlar ve Vergiyi Doğuran Olay

İthalat İşlemleri ve Diğer Faaliyetlerden Doğan Katma Değer Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay

Vade Farkları, Kur Farkları ve Fiyat Farklarında Vergiyi Doğuran Olay

Kredi Kartı İşlemleri ve Vergiyi Doğuran Olay

Mal Teslimi Ya Da Hizmet İfası Karşılığı Olmadan Alınan Bedellerde KDV

Kanunların Gösterdiği Gerek Üzerine Bedelsiz Olarak Yapılan Teslim ve Hizmetler

Kitapla İlgili Kategoriler

Hukuk Kitapları>İdare Hukuku>Vergi Hukuku

Hukuk Kitapları>İdare Hukuku>Vergi Hukuku>KDV

Ekonomi, İşletme Kitapları>Finans, Muhasebe, Vergi>Vergi Hukuku>KDV

Yorumlar

Kitabın İçindekileri

Teşekkür

Kısaltmalar

Özet

Giriş

Birinci BölümKATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU VEVERGİYİ DOĞURAN OLAY

I. GENEL OLARAK KATMA DEĞER VERGİSİ VE ÖZELLİKLERİ

A. Katma Değer Vergisinin Tanımı ve Tarihçesi

B. Katma Değer Vergisinin Özellikleri

II. VERGİYİ DOĞURAN OLAY KAVRAMI VE HUKUKİ MAHİYETİ

A. Vergiyi Doğuran Olayın Tanımı

B. Vergiyi Doğuran Olayın Hukuki Mahiyeti

C. Verginin Yasallığı İlkesi Çerçevesinde Vergiyi Doğuran Olay

D. Vergiyi Doğuran Olay ve Ekonomik Yaklaşım İlkesi

E. Vergiyi Doğuran Olayın Tespitinin Önemi ve Sonuçları

1. Uygulanacak Vergi Kanununun Tespiti

2. Vergi Mükellefinin Tespiti ve Sonuçları

3. Matrahın Tespiti

4. Zamanaşımının Hesaplanması

5. Gecikme Faizinin Tespiti

III. KATMA DEĞER VERGİSİ AÇISINDAN VERGİYİ DOĞURAN OLAY

İkinci BölümMAL TESLİMLERİ VE TESLİM SAYILAN HALLERDEVERGİYİ DOĞURAN OLAY

I. MAL TESLİMİ VE MAL TESLİMLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

A. Mal Teslimi ve Belgelenmesi

1. Fatura

2. Sevk İrsaliyesi

3. Serbest Meslek Makbuzu

4. Perakende Satış Vesikası

5. Müstahsil Makbuzu

6. Gider Pusulası

7. İnternet Üzerinden Yapılan İşlemlerin Belgelenmesi

B. Katma Değer Vergisi Kanunu Çerçevesinde Fiili Teslim Şekilleri

1. Malın Malik ya da Malik Adına Hareket Edenlerce Alıcıya ya da Alıcı Adına Hareket Edenlere Teslimi

2. Malın Alıcı ya da Alıcı Adına Hareket Edenlerin Gösterdiği Yere Tevdii

3. Malın Nakliyesine Başlanılması Nakliyeci veya Sürücüye Tevdii

C. Tasarruf Akdinin Zincirleme Akit Yoluyla Devredilmesi

D. Su, Elektrik, Gaz, Isıtma, Soğutma ve Benzeri Şekillerdeki Dağıtımlar

E. Trampa Halinde Vergiyi Doğuran Olay

F. Kap ve Ambalajların Geri Verilmesi Halinde Teslim

1. Kap ve Ambalajların Geri Verilmesinin Mutat Olduğu Hallerde Teslim

2. Kap ve Ambalajların Geri Verilmesinin Mutat Olmadığı Hallerde Teslim

3. Ambalajlara İlişkin Depozitolar

G. Döküntü ve Tali Maddelerin Geri Verilmesinin Mutat Olduğu Hallerde Teslim

H. 5300 Sayılı Kanuna Göre Düzenlenen Ürün Senetlerinin, Senedin Temsil Ettiği Ürünü Depodan Çekecek Olanlara Teslimi

1. Ürün Senetlerinin Malı Depodan Çekecek Olana Teslimi

2. Ürün Senetlerinin İlk Tesliminden Sonraki Müteakip Teslimlerinde Katma Değer Vergisi İstisnası ve Yüklenilen Katma Değer Vergilerinin Durumu

İ. Kısım Kısım Mal Teslimlerinde Vergiyi Doğuran Olay

J. Komisyoncular Vasıtasıyla veya Konsinyasyon Suretiyle Satışlarda Katma Değer Vergisi

1. Komisyoncular Vasıtasıyla Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay

2. Konsinyasyon Suretiyle Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay

K. Alivre Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay

L. Ödünç Verme İşlemlerinde KDV

II. TESLİM SAYILAN HALLERDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

A. Vergiye Tabi Malların Her Ne Suretle Olursa Olsun, Vergiye Tabi İşlemler Dışındaki Amaçlarla İşletmeden Çekilmesi, Vergiye Tabi Malların İşletme Personeline Ücret, Prim, İkramiye, Hediye, Teberru Gibi Namlarla Verilmesi

1. Vergiye Tabi Malların Her Ne Suretle Olursa Olsun, Vergiye Tabi İşlemler Dışındaki Amaçlarla İşletmeden Çekilmesi

a. Promosyon Ürünleri

b. Eşantiyon ve Numune Mallar Verilmesi

c. Bağış Yapılması

2. Vergiye Tabi Malların İşletme Personeline Ücret, Prim, İkramiye, Hediye, Teberru Gibi Namlarla Verilmesi

B. Vergiye Tabi Malların, Üretilip Teslimi Vergiden İstisna Edilmiş Olan Mallar İçin Her Ne Suretle Olursa Olsun Kullanılması veya Sarfı

C. Mülkiyeti Muhafaza Kaydıyla Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay

III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR VE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

A. Müzayede Mahallerinde ve Gümrük Depolarında Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay

1. Müzayede Mahalli ve Gümrük Deposu Kavramı

2. Müzayede Mahallinde ve Gümrük Depolarında Yapılan Satışların Niteliği ve Vergiyi Doğuran Olay

3. Cebri Müzayede veya İhtiyari Müzayede Suretiyle Yapılan Satışın Vergiyi Doğuran Olaya Etkisi

a. İhtiyari Müzayede Suretiyle Yapılan Satışlarda KDV Doğuran Olay

b. Cebri Artırma Suretiyle Yapılan Satışlarda KDV Doğuran Olay

4. Sanal Ortamda Müzayede Suretiyle Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay

101

B. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Katma Değer Vergisi

102

1. Arsa Karşılığı İnşaat Sözleşmelerinin Hukuki Niteliği

107

2. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Katma Değer Vergisi Doğuran Olay

110

a. Kat Karşılığı Arsa Teslimi

110

aa. Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Teslimi

111

bb. Müteahhidin Arsa Karşılığı Arsa Sahibine Konut veya İşyeri Teslimi

115

cc. Katma Değer Vergisi Kanunu Madde 1/3-g’de Belirtilen Kurumlar Tarafından Yapılan Arsa Teslimleri

116

b. Hasılat Karşılığı Arsa Teslimi

117

aa. Arsa Sahibi Tarafından Müteahhide Arsa Teslimi

119

bb. Müteahhidin Arsa Karşılığı Arsa Sahibine Hâsılat Paylaşımından Pay Vermesi

120

3. İnşaat Devam Ederken Yapılan Satışlarda Katma Değer Vergisi Doğuran Olay

120

C. Müşteri Kabul Şartına Bağlı Satışlarda (Kapıdan Yapılan Satışlarda) Vergiyi Doğuran Olay

121

D. Ayni Sermaye Konulması ve Vergiyi Doğuran Olay

124

E. Satış Vaadi Sözleşmesi Yapılması Halinde Katma Değer Vergisi

127

F. İleri Tarihlerde Yapılacak Teslimler İçin Ödenen Avanslarda Katma Değer Vergisi

128

G. Mal Teslimini Konu Alan Sözleşme Yapılması Halinde Katma Değer Vergisi

130

H. Araç Satışlarında Vergiyi Doğuran Olay

130

1. Özel Kişilerin Birbirine Araç Satışında Katma Değer Vergisi

131

2. İcralık Araçların Satışında Katma Değer Vergisi

131

İ. Hisse Devrinde Katma Değer Vergisi

132

1. Adi Ortaklıkta Hisse Devrinde Katma Değer Vergisi

132

2. Murisin Ortaklık Payının Mirasçılara Geçmesi Halinde Katma Değer Vergisi Uygulaması

137

J. Devre Mülk Hakkı Satışlarında Katma Değer Vergisi

137

1. Devre Mülk Hakkının Tanımı ve Vergiyi Doğuran Olay

138

2. Devre Mülk Tatil Hakkının Niteliği ve Devrinde Katma Değer Vergisi Doğuran Olay

139

K. Taşınmaz Satışlarında Vergiyi Doğuran Olay

141

L. Kamulaştırma İşlemlerinde Katma Değer Vergisi Uygulaması ve Vergiyi Doğuran Olay

142

1. Kamulaştırma Bedelinin Tespiti Davası Açılması Durumunda Vergiyi Doğuran Olay

145

2. Kamulaştırmanın İptali İçin Dava Açılması Halinde Vergiyi Doğuran Olay

147

M. Taraflar Arasındaki Mal Rejiminin Tasfiyesi Nedeni İle Diğer Eşe Bırakılan Ticari Emtia ve KDV

147

Üçüncü BölümHİZMET İFASINDA VE HİZMET SAYILAN DURUMLARDAVERGİYİ DOĞURAN OLAY

I. HİZMETİN TANIMI VE HİZMET İFASINDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY

150

A. Hizmetin Tanımı

150

B. Hizmet İfasında Vergiyi Doğuran Olay

151

1. Hizmetin Kısım Kısım Yapılması

151

2. Hizmet Karşılığının Mal veya Başka Bir Hizmet Olması

152

3. Hizmetin Yapılmasından Önce Fatura ve Benzeri Belgelerin Düzenlenmesi

152

4. Hizmet Bedelinin Peşin Alınması

153

5. Hizmet Bedeline Mahsuben Avans Alınması

153

6. Hizmet İfasına İlişkin Sözleşmenin Yapılması Halinde Katma Değer Vergisi

155

7. Hizmet Bedelinin Ödenmemesi Halinde Katma Değer Vergisi

155

II. HİZMET SAYILAN HALLERDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

156

A. İşletme Sahibinin Hizmetten Karşılıksız Yararlandırılması

157

B. İşletme Personelinin Hizmetten Karşılıksız Yararlandırılması

157

C. Diğer Şahısların Hizmetten Karşılıksız Yaralandırılması

160

III. ÖZELLİK ARZ EDEN DURUMLAR VE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

161

A. Serbest Meslek Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay

161

1. Avukatlık Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay

165

a. Avukatlık Hizmetinin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu

165

b. Avukatlık Hizmetinde Katma Değer Vergisi Açısından Vergiyi Doğuran Olay

166

c. Mahkemelerce Hükmolunan Avukat Ücretlerinde Katma Değer Vergisi

167

2. Muhasebecilik ve Mali Müşavirlik Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi Açısından Vergiyi Doğuran Olay

172

a. Vergi İdaresinin Bakış Açısı İle Vergiyi Doğuran Olay

174

b. Danıştay’ın Bakış Açısı İle Vergiyi Doğuran Olay

175

c. Muhasebecilik ve Mali Müşavirlik Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olayın Değerlendirilmesi

178

B. Eğitim Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay

179

1. Özel Okullarda Verilen Eğitim Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi

179

2. Devlet Okullarında Verilen Eğitim ve Öğretim Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi

184

3. Diğer Eğitim Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi

184

4. Vakıf Üniversitelerinde Katma Değer Vergisi

187

C. Özel Sürücü Kurslarında Vergiyi Doğuran Olay

189

D. Otelcilik Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay

192

E. Nakliye Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay

194

F. Haberleşme Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay

195

G. Radyo Televizyon Hizmetlerinde Vergiyi Doğuran Olay

196

G. Garanti Kapsamında Bedelsiz Yapılan Hizmetler

197

H. İnşaat Taahhüt İşlerinde Katma Değer Vergisi

199

1. İnşaat Taahhüt İşlerinde Katma Değer Vergisi Açısından Vergiyi Doğuran Olay

199

2. İnşaat Devam Ederken Yapılan Satışlarda Vergiyi Doğuran Olay

204

İ. Ciro Primleri ve Katma Değer Vergisi

207

1. Ciro Primine İdarenin Bakış Açısı

208

a. Fatura ve Benzeri Belgelerde Ayrıca Gösterilen Iskontolarda Durum

208

b. Fatura ve Benzeri Belgelerde Ayrıca Gösterilmeyip Yıl Sonlarında, Belli Bir Dönem Sonunda ya da Belli Bir Ciro Aşıldığında Yapılan Iskontolarda Durum

209

2. Danıştay Kararlarında Ciro Primi

212

3. Erken Ödeme Iskontosu

213

J. Örtülü Sermaye Sayılan Borçlanmalar Üzerinden Hesaplanan Faizlerin Katma Değer Vergisi Karşısındaki Durumu ve Vergiyi Doğuran Olay

214

K. Yedieminlik Hizmeti ve Katma Değer Vergisi

218

L. Kiraya Verme İşlemleri ve Vergi Doğuran Olay

220

1. Taşınmaz Kiralamaları

220

a. İktisadi İşletmeler

220

b. Kamu Kurum ve Kuruluşları, Dernek ve Vakıflar ile Mesleki Kuruluşlara Ait Taşınmazların Kiralanması

222

c. Kooperatiflere Ait Taşınmazların Kiralanması

223

2. Gayri Maddi Mal ve Hakların Kiralanması ve Katma Değer Vergisi

224

a. Gayri Maddi Haklar

225

b. Gayri Maddi Mallar

226

3. Genel Hükümler Çerçevesinde Kiraya Verme İşlemlerinde Katma Değer Vergisi Doğuran Olay

227

4. Finansal Kiralama İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay

230

a. Finansal Kiralama Kavramı

231

b. Yurt İçinden Gerçekleştirilen Finansal Kiralama İşlemlerinde Vergiyi Doğuran Olay

235

c. Yurt Dışından Yapılan Finansal Kiralama

239

5. Franchise İşlemlerinde Katma Değer Vergisi

240

a. Franchise Kavramı

240

b. Franchise Sisteme Giriş Bedeli

241

c. Royalty

242

d. Franchising Sözleşmelerinde Vergiyi Doğuran Olay

242

e. Türkiye’deki Firma Tarafından Yurt Dışındaki Firmalara Franchise Verilmesi

243

6. Hazinenin Mülkiyetinde Bulunan Taşınmaz Üzerinde Tesis Olunan İrtifak Hakkı ve Katma Değer Vergisi

244

Dördüncü BölümİTHALAT İŞLEMLERİ VE DİĞER FAALİYETLERDEN DOĞAN KATMA DEĞER VERGİSİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

I. İTHALATTA İŞLEMLERİNDE KATMA DEĞER VERGİSİ VE VERGİ DOĞURAN OLAY

247

A. İthalat Tanımı

248

1. Mal İthalatı

248

2. Hizmet İthalatı

249

B. Mal İthalatında Vergiyi Doğuran Olay

250

1. Gümrük Vergisine Tabi Olan İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay

251

2. Gümrük Vergisine Tabi Olmayan İşlemlerde Vergiyi Doğuran Olay

255

3. Mutemet Eliyle İthalatta Vergiyi doğuran Olay

256

4. Gümrüksüz Satış Mağazaları ve Katma Değer Vergisi

257

C. Hizmet İthalatında Vergiyi Doğuran Olay

259

1. Yabancı Kişi ve Kuruluşların Türkiye’de Yaptıkları Hizmetler

263

2. İnternet Üzerinden Yurtdışından Hizmet Alımları

264

a. Fiziki Olarak Teslim Alınabilen Malların Elektronik Ticaretinde Vergiyi Doğuran Olay

265

b. Sanal Ortamda Teslim Alınan Malların Elektronik Ticaretinde Vergiyi Doğuran Olay

265

D. İthalat Komisyonlarında Vergiyi Doğuran Olay

268

E. İthalatçıların Yurt Dışındaki Firmalardın Aldığı Ciro Primleri ve İskontolar

272

F. Dar Mükellefiyete Tabi Olanlar Tarafından Yapılan Uluslararası Taşımacılıkta Vergiyi Doğuran Olay

273

G. Yurt Dışındaki İşlemler

274

II. VADE FARKLARI, KUR FARKLARI VE FİYAT FARKLARINDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY

275

A. Vade Farkları ve Katma Değer Vergisi

275

1. Vade Farkının Tanımı ve Hukuki Niteliği

275

2. Faturada Ayrıca Gösterilen Vade Farkında Katma Değer Vergisi Doğuran Olay

277

3. Semenin Zamanında Ödenmemesi Nedeniyle Sonradan Ortaya Çıkan Vade Farkında Vergiyi Doğuran Olay

278

B. Kur Farkları ve Katma Değer Vergisi

281

1. Kur Farkına Danıştay’ın Bakış Açısı

283

2. Kur Farkına İdarenin Bakış Açısı

286

3. İthalat İşlemlerinde Oluşan Kur Farkı

289

C. Fiyat Farkları

290

III. İŞLETMEDE KULLANILMAK ÜZERE İMAL VE İNŞA EDİLEN AMORTİSMANA TABİ TAŞINIR VE TAŞINMAZ MALLARDA VERGİ DOĞURAN OLAY

291

IV. KREDİ KARTI İŞLEMLERİ VE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

292

V. PEYZAJ VE ÇEVRE DÜZENLENMESİ İŞLEMLERİNDE KDV DOĞURAN OLAY

294

VI. PROFESYONEL SANATÇILARIN YER ALDIĞI GÖSTERİLER VE KONSERLER İLE PROFESYONEL SPORCULARIN KATILDIĞI SPORTİF FAALİYETLER, MAÇLAR, YARIŞLAR VE YARIŞMALAR TERTİPLENMESİ, GÖSTERİLMESİ HALİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

295

A. Spor Kulüplerinin Faaliyetleri ve KDV

297

B. Futbolcu Transferleri ve Kiralamaları

298

VII. BORU HATTI İLE HAM PETROL GAZ VE BUNLARIN ÜRÜNLERİNİN TAŞINMASI HİZMETİ

298

VIII. HER TÜRLÜ ŞANS VE TALİH OYUNLARININ TERTİPLENMESİ VE OYNANMASI HALİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY

299

IX. YAP-İŞLET-DEVRET MODELİ ÇERÇEVESİNDE KURULAN, BELİRLİ BİR SÜRE İŞLETİLEN TESİSLERİN İŞLETME SÜRESİ SONUNDA İLGİLİ KURUMA DEVRİNDE KDV

300

X. MAL TESLİMİ YA DA HİZMET İFASI KARŞILIĞI OLMADAN ALINAN BEDELLERDE KDV