1. Baskı,
Haziran 2011
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
151
Baskısı tükenmiştir.
Kitabın Açıklaması
Devleti vergi kaybına uğratan, ekonomiyi olumsuz etkileyen, mükellefler arasında haksız rekabete yol açan sahte fatura düzenlenmesi ve kullanımı fiilleri idarenin tüm çabalarına rağmen önlenememektedir. Sahte faturanın tespiti için yapılan vergi incelemeleri ile; idarece yapılan tespitlerle mahkemelerin konuya yaklaşımı arasında tam bir paralellik olduğunu söylemekte ne yazık ki mümkün bulunmamaktadır.
Bu kapsamda; kitabımızın temel amacı özellikle güncel Danıştay kararlarına çokça yer vermek suretiyle sahte fatura düzenlenmesi ve kullanılmasının sebepleri ve sonuçları ile bu duruma yol açan mevzuattaki eksiklikleri ortaya koyarak bu fiillerin önlenebilmesine katkıda bulunabilmektir.
Kitabın Konu Başlıkları
Türk Vergi Sisteminde Fatura, Özellikleri ve Çeşitleri
Türk Vergi Hukukunda Sahte Fatura, İspatı ve Doğurduğu Sonuçlar
Sahte ve Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenlenmesi ve Kullanılmasının Önlenmesi İçin Alınması Gereken Tedbirler
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
Önsöz
7
Kısaltmalar Cetveli
13
Birinci BölümTÜRK VERGİ SİSTEMİNDE FATURA, ÖZELLİKLERİ VE ÇEŞİTLERİ
I. TÜRK TİCARET KANUNUNDA FATURA
15
II. VERGİ USUL KANUNUNDA FATURA
17
A. Faturanın Tanımı
17
B. Faturanın Şekli
19
C. Faturanın Nizamı
21
D. Faturanın Bastırılması ve Tasdiki
25
E. Fatura Kullanma Mecburiyeti
26
F. Vergi Usul Kanununa Göre Fatura Yerine Geçen Belgeler
27
1. Perakende Satış Vesikaları
28
a. Perakende Satış Fişi
28
b. Yazar Kasa Fişleri
29
c. Giriş ve Yolcu Taşıma Bileti
29
2. Gider Pusulası
29
3. Müstahsil Makbuzu
30
4. Serbest Meslek Makbuzu
31
5. Ücret Bordroları
31
6. Taşıma İrsaliyesi
32
7. Yolcu Listeleri
32
8. Günlük Müşteri Listeleri
33
III. FATURA AÇISINDAN TİCARET HUKUKU - VERGİ USUL HUKUKU İLİŞKİSİ
33
IV. ELEKTRONİK FATURA SİSTEMİ
35
V. FATURA ÇEŞİTLERİ
38
A. Basit (Adi) Fatura
38
B. İrsaliyeli Fatura
38
C. Proforma Fatura
39
D. Geçici Fatura – Kesin Fatura
41
E. İade Faturası
41
F. Numune Faturası
41
G. İhracat İçin Düzenlenen Fatura
41
H. Açık-Kapalı Fatura
42
İ. Sahte Fatura
44
İkinci BölümTÜRK VERGİ HUKUKUNDA SAHTE FATURA,İSPATI VE DOĞURDUĞU SONUÇLAR
I. SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI BELGE KAVRAMI
45
A. Vergi Usul Kanununda Sahte Belge Kavramı
45
B. Vergi Usul Kanununda Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belge Kavramı
46
II. SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLENMESİ VE KULLANILMASININ NEDENLERİ İLE BUNLARI DÜZENLEYENLERİN NİTELİKLERİ
48
A. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenlenmesinin Nedenleri
48
B. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Kullanılmasının Nedenleri
50
1. Gelir ve Kurumlar Vergileri Yönünden
50
2. Katma Değer Vergisi Yönünden
50
C. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleyenlerin Nitelikleri
52
1. Organize Biçimde Sahte Fatura Düzenleyenler
53
2. Bireysel Olarak Sahte Fatura Düzenleyenler
54
3. Paravan Olarak Kullanılan Kişiler
54
III. SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLEYEN VE KULLANANLAR HAKKINDA YAPILAN TESPİTLER VE FATURANIN SAHTELİĞİNİN İSPATI
54
A. Vergi Hukukunda İspat ve Delil Sistemi
54
B. Sahte ve Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleyen Kişiler Hakkında Yapılan Tespitler (Karineler)
56
1. Mükelleflerin Vergi Dairesine Bildirilen Adreslerde Aramalara Rağmen Bulunamamaları
58
2. İncelemesi Yapılan Mükellefin Fiili Durumu
62
a. Yapılan İşle Orantılı İşçi Çalıştırılmaması
63
b. İşletme İle İlgili Giderlerin Olmaması
64
d. Firmanın Faaliyetinin Olmaması
66
e. Mükellefin Faaliyet Konusu ile Düzenlediği Faturanın Muhteviyatının Farklı Olması
67
f. KDV Beyannamelerinde Sürekli Devir KDV Beyan Edilmesi ya da Sembolik Tutarda Ödenecek KDV Beyan Edilmesi
67
g. Mali Polis Tarafından Başka Mükelleflerle İlgili Olarak Yapılan Aramalarda Mükelleflere Ait Kullanılmamış Faturaların Ele Geçirilmesi
69
h. Şirket Ortaklarının Tamamının ya da Çoğunun Sosyo-Ekonomik Durumu Zayıf Kişiler Olması
70
3. Mükellefiyetle İlgili Vergisel Ödevlerin Yerine Getirilmemesi
70
a. Beyanname Verilmemesi ya da Verilen Beyanname Üzerine Tahakkuk Eden Vergilerin Ödenmemesi
72
b. Defter ve Belgelerin İnceleme Elemanına İbraz Edilmemesi
72
4. Ödemelerin Banka Havalesi İle Yapılmaması veya Çek Gibi Ödeme Aracı Kullanılmaması
73
5. Mükellefin Alış Faturalarının Sahte Olması
76
6. Beyan ve İfadeler
79
C. Faturaların Gerçek Bir Alım Satıma Dayandığının İspatı
83
1. Mal Sirkülasyonunun İspatı
83
2. Para Sirkülasyonunun İspatı
83
IV. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLEME VE KULLANMANIN SONUÇLARI
85
A. Vergi Usul Kanununun 359. Maddesi Uyarınca Kaçakçılık Suçunu Oluşturması Nedeniyle Hapis Cezasına Hükmedilmesi
85
1. Genel Olarak Vergi Suçu Kavramı
85
2. VUK 359. Madde Kapsamında Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Fiilleri ile Cezaları
86
3. Sahte Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçunun Maddi Unsuru
89
4. Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçunun Maddi Unsuru
90
5. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Manevi Unsur (Kasıt-Bilme Unsuru)
91
6. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleme ve Kullanma Suçlarında Soruşturma Usulü
94
7. Tüzel Kişilerde Sorumluluk
96
B. Vergi Kaybına Sebep Olunması Halinde Vergi Ziyaı Cezası Kesilmesi
98
C. Usulsüzlük ve Özel Usulsüzlük Cezalarının Kesilmesi
102
D. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Düzenleyenlerin Komisyon Gelirlerinin Vergilendirilmesi
103
E. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Faturada Yazılı Olan Hizmetin ya da Malzemenin Satın Alındığının Kanıtlanamaması Halinde Gelir ve Kurumlar Vergisi Matrahının Tespitinde Gider Olarak Yazılamaması
105
F. Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Belgeler Üzerinde Yer Alan Katma Değer Vergilerinin İndirim Konusu Yapılamaması
108
G. Kod Listesine Alınma ve Bu Listeye Alınan Mükelleflerin KDV İadelerinin Özel Usullere Göre Gerçekleştirilmesi
110
1. Kod Sistemi Uygulaması
110
2. Vergi İadesinin Özel Usullere Göre Gerçekleştirilmesi
112
3. KOD Uygulamasına İlişkin Eleştiriler ve Hukukilik Problemi
113
H. Uzlaşma Hükümlerinden Yararlanamama
119
İ. Yeminli Mali Müşavirlerin Tasdik Ettikleri KDV İade Raporlarının Sahte ya da Muhteviyatı İtibarıyla Yanıltıcı Fatura Kullanımı Nedeniyle Gerçeği Yansıtmaması Halinde Ziyaa Uğratılan Vergilerden ve Kesilecek Cezalardan Müştereken ve Müteselsilen Sorumlu Olmaları
120
J. Diğer Sonuçlar
122
Üçüncü BölümSAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARIYLAYANILTICI FATURA DÜZENLENMESİ VE KULLANILMASININ ÖNLENMESİ İÇİN ALINMASI GEREKEN TEDBİRLER
I. İYİNİYETLİ MÜKELLEFLERİN SAHTE YA DA MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA KULLANIMINDAN VE DOĞURDUĞU SONUÇLARDAN KORUNMASININ YOLLARI
123
II. SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARIYLA YANILTICI FATURA DÜZENLENMESİ VE KULLANILMASININ ÖNLENMESİ İÇİN YAPILMASI GEREKENLER
125
A. Kayıt Dışı ve Hamiline Ekonominin Önlenmesi
125
B. Vergi Denetimlerinin Etkinliğinin Arttırılması
127
C. Yüksek Vergi Oranlarının Makul Seviyelere İndirilmesi
129
D. Katma Değer Vergisinde Nakit İade Sisteminin Kısıtlanarak Mahsup Sisteminin Yaygınlaştırılması
131
E. VUK 359. Madde de Öngörülen Hürriyeti Bağlayıcı Cezaların Caydırıcı Etkisinin Arttırılması
132
F. Şirketlerde Kuruluş, Kanuni Temsilci ve Denetçilerin Belirlenmesi Sırasında Bazı Asgari Özelliklerin Aranılması
133
G. Defter ve Belgelerin Zayii Olduğundan Bahisle Zayii Vesikası Almak İçin Açılan Davalarda Vergi İdaresinin Müdahil Olarak Katılmasını Sağlayacak Düzenlemelerin Yapılması
134
H. Alınması Gereken Diğer Tedbirler
136
Sonuç
137
Kaynakça
143
Kavramlar Dizini
149
Baskısı tükenmiştir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Mali Hukuk
Nurettin Bilici, Aziz Taşdelen
Vergi Hukuku
Nurettin Bilici
Vergi Hukuku Uygulamaları
Nurettin Bilici, Begüm Dilemre Öden
Vergileme ve Ceza Kesme İşlemine Karşı Başvuru Yolları
Burçin Bozdoğanoğlu
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim