213 sayılı VUK ve 5237 sayılı TCK'ya göre
Sahte Belge ve Vergi Kaçakçılık Suçları
Kavram – Yargı – Uygulama
1. Baskı,
Eylül 2019
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
328
Baskısı tükenmiştir.
Kitabın Açıklaması
Kaçakçılık suçlarına getirilen cezalar son yıllarda mükellefler tarafından ciddi düzeyde ihtilaf konusu yapılarak idari ve adli yargıda dava konusu edilmekte veya mükellefler hakkında kamu davası açılmaktadır.
Kitapta vergi suçlarının TCK kapsamında niteliği, vergi kaçakçılık suçlarının hukuksal gelişimi, vergi kaçakçılık suçlarının oluşum şekilleri, nitelikleri ve unsurları, vergi kaçakçılık suçunun vergi hukukundaki yaptırımları, kaçakçılık suçlarına ilişkin cezalardan kurtulma yolları, sahte belge ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge (MİYB) düzenleme ve kullanma fiilleri, koda veya özel esaslara alınma süreci ve etkileri, çok sayıda Danıştay ve Yargıtay karar özetleri, KDV iadesinde sahte belge, MİYB düzenlenmesi, kullanılması ve sonuçları ile pek çok spesifik husus ele alınmaktadır.
Bu kitap, yazarların T.C. Hazine ve Maliye Bakanlığı Hesap Uzmanları Kurulu bünyesinde yaptıkları vergi incelemeleri, gerek bilimsel çalışmaları, gerekse YMM ve SMMM olarak yaptıkları denetim çalışmalarında yaşanan deneyimler eşliğinde yazılmıştır.
Kitabın Konu Başlıkları
Suçların TCK Kapsamında Niteliği
Vergi Kaçakçılık Suçlarının Hukuksal Gelişimi
Vergi Kaçakçılık Suçlarının Oluşum Şekilleri, Nitelikleri ve Unsurları
Vergi Kaçakçılık Suçunun Vergi Hukukundaki Yaptırımları
Kaçakçılık Suçlarına İlişkin Cezalardan Kurtulma Yolları
Tek Fiile Tek Ceza Uygulanması İlkesi–Non bis in idem Kuralı
Sahte Belge ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge (MİYB) Düzenleme ve Kullanma Fiilleri
Kod ve Özel Esaslara Alınma İşlemi
Çok Sayıda Danıştay ve Yargıtay Karar Özetleri
KDV İadesinde Sahte Belge, MİYB Kullanımları ve Sonuçları
Kitapla İlgili Kategoriler
Yorumlar
Kitabın İçindekileri
Önsöz
9
Yönetici Özeti
11
Kısaltmalar
19
Birinci Bölüm
SUÇLARA VE CEZALARA İLİŞKİN
GENEL AÇIKLAMALAR VE KURALLAR
1.1. Ceza Kavramı ve Çeşitleri
21
1.1.1. Genel Olarak Cezaların Sınıflandırılması
21
1.1.2. TCK Açısından Cezaların Sınıflandırılması
23
1.2. Suçun Unsurları
25
1.2.1. Maddi Unsur
26
1.2.2. Manevi Unsur
26
1.3. Genel Olarak Vergi Kaçakçılık Suçları
29
İkinci Bölüm
VERGİ HUKUKUNDA KAÇAKÇILIK FİİLLERİNİN KAPSAMI VE CEZADAN KURTULMA YOLLARI
2.1. Kaçakçılık Suçlarının Kısa Bir Tarihçesi
35
2.1.1. Kaçakçılık Suçlarının Peçelemeden Farkı
40
2.1.2. Suç İçin Sanık Lehine Olan Kanun Hükmünün Uygulanması
41
2.1.3. Kaçakçılık Suçu Seçimlik Bir Suçtur ve Kanunda Sayılan Her Fiil Ayrı Cezayı Gerektirir
42
2.1.4. Gümrük Kanunu Kapsamına Giren İşlemler
42
2.1.5. Vergi Usul Kanunu 280 Sıra No.lu Genel Tebliğinin Getirdikleri
43
2.1.6. Vergi Usul Kanunu 306 Sıra No.lu Genel Tebliğinin Getirdikleri
45
2.1.7. Suçun Varlığı İçin Rapor Değerlendirme Komisyonunun Mütalaa Şartı
49
2.1.8. Vergi Kaçakçılığı Suçunun Failleri Kimlerdir?
52
2.1.9. Suçun İşlenme Zamanı
56
2.1.10. KDV Uygulama Genel Tebliğinin Gizleme Konusuna Yaklaşımı
59
2.1.11. Yargı Kararları
60
2.2. Adli veya İdari Cezayı Kaldıran Haller
61
2.3. Uzlaşma
61
2.4. Pişmanlık ve Islah Müessesi
62
2.5. Cezada İndirim
65
2.6. Ceza Kesmede Zamanaşımı
66
2.7. Ceza Tahsil Zamanaşımı
66
2.8. Ölüm
67
2.9. Mücbir Sebepler
67
2.10. İzaha Davet Müessesi
67
2.10.1. İndirimli Ceza Uygulaması İçin Asli Unsurlar
69
2.10.2. İdari İşlemler ve Yetkili Merci
73
2.10.3. İndirimli Ceza Uygulamasının Şartları
74
2.10.4. Genel Değerlendirme
75
2.10.5. Sahte Belge ve Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge (SMİB) Kullanımı Açısından:
77
2.11. Aynı Suça Birden Fazla Ceza Kesilmesi Hali
80
2.11.1. Non bis in idem Kuralının AİHM Kararlarına Etkisi
81
2.11.2. Kuralın İç Mevzuat Kapsamında Ele Alınması
83
2.12. Yargı Kararları
90
Üçüncü Bölüm
KAÇAKÇILIK SUÇLARININ YAPISAL ÖZELLİKLERİ
3.1.1. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak (m.359/a–1)
95
3.1.1.1. Ceza Muhatapları ve Sorumlular
102
3.1.1.2. Muhasebe Hilelerinin Amacı ve Yöntemler
103
3.1.1.3. Suçun İşlendiği Tarihin Tespiti
104
3.1.1.4. Yargı Kararları
104
3.1.2. Gerçek Olmayan ve Kayda Konu İşlemlerle İlgili Bulunmayan Kişiler Adına Hesap Açmak (m.359/a–1)
109
3.1.2.1. Yargı Kararı
112
3.1.3. Defterlere Kaydı Gereken Hesap ve İşlemleri Vergi Matrahının Azalması Sonucunu Doğuracak Şekilde Tamamen veya Kısmen Başka Defter Belge veya Diğer Kayıt Ortamlarına Kaydetmek (m.359/a–1)
113
3.1.3.1. Suçun Varlığı İçin Yasal Defterlerin Tespiti Gerekmektedir
114
3.1.3.2. Suç İle Vergi Matrahının Azalması Sağlanmalıdır
115
3.1.3.3. Suça İlişkin Fiil İle Vergi Matrahının Azalmasının Aynı Dönemde Gerçekleşmemesi
116
3.1.3.4. Suç Konusu Fiilin Dolaylı Yollarla Vergi Matrahının Azalmasına Neden Olması
117
3.1.3.5. Suç İşlenmekle Beraber Verginin Mükellef Tarafından Vadesinde Ödenmesi
118
3.1.3.6. Suçun Tespiti ve Mükellef Aleyhine Delil Niteliği
119
3.1.3.7. Çift Defter Kullanımında Suçun İşlenme Tarihi
121
3.1.3.8. Hapis Cezasının Adli Para Cezasına Dönme İmkanı
121
3.1.3.9. Yargı Kararları
121
3.1.4. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etmek
125
3.1.4.1. Hangi Defter, Belge ve Kayıtlar Tahrifat Kapsamındadır
127
3.1.4.2. Vergi Kanununda Kayıt Nizamı Kuralları
128
3.1.4.3. Suçun Failleri
129
3.1.4.4. Suçun İşlenme Zamanı
130
3.1.4.5. Yargı Kararı
130
3.1.5. Defter, Kayıt ve Belgeleri Gizlemek (m.359/a–2)
132
3.1.5.1. Suçun Teşekkülü
135
3.1.5.2. Vergi Kanunlarına Göre Tutulması Zorunlu Olan Defterler
137
3.1.5.3. Kayıt Gizleme Nasıl Oluşabilir?
139
3.1.5.4. Gizleme Konusu Yapılan Defter ve Belgelerin Vergi Matrahına Etki Etmemesi Durumu
139
3.1.5.5. Defter ve Belge İbrazına İlişkin Tebligatın Usulüne Uygun Yapılmaması
141
3.1.5.6. Gizleme Suçu Vergi İncelemesine Bağlı Bir Olaydır
145
3.1.5.7. Defterlerin ve Belgelerin Mahkeme Safhasında Mahkemeye Arz Edilmesi
146
3.1.5.8. Yeminli Mali Müşavirlere Karşıt İnceleme Kapsamında Defter İbraz Edilmemesi
154
3.1.5.9. Gizleme Suçuna Bağlanan Yaptırımlar
156
3.1.5.10. Mücbir Sebep Gizlemeyi Engeller Mi?
156
3.1.5.11. Suçun İşlenme Tarihi
158
3.1.5.12. Defter ve Belgeleri Gizlemek Suçunda Dikkat Edilecek Hususlar
159
3.1.5.13. Yargı Kararı
159
3.1.6. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlemek ve Kullanmak (m.359/a–2)
175
3.1.6.1. Sahte veya MİYB İle Amaçlanabilen Özel Hususlar
182
3.1.6.2. Suçun Manevi Unsuru
182
3.1.6.3. Suça İlişkin Vergi Kanunları Yaptırımları
186
3.1.6.4. Suçun TCK ve CMK Kapsamında Yaptırımları
187
3.1.6.5. Evrakta Sahtecilik Suçu
188
3.1.6.6. Yargı Kararı
191
3.2.1. Defter Kayıt ve Belgeleri Yok Etmek veya Defter Sayfalarını Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koymak veya Hiç Yaprak Koymamak (m.359)
197
3.2.1.1. Yargı Kararı
198
3.2.2. Belgelerin Asıl veya Suretlerini Tamamen veya Kısmen Sahte Olarak Düzenlenmek veya Bu Belgeleri Kullanmak (m.359/b)
198
3.2.2.1. Sahte Belge Unsuru Olabilecek Belgeler
205
3.2.2.2. Suça Konu Fiil
206
3.2.2.3. Suçun Faili
207
3.2.2.4. Sahte Fatura Kullanma İle Düzenlemede Ayrı Ayrı Suç Bulunması
208
3.2.2.5. Vergi Mahkemesi Kararlarının Adli Yargı Açısından Önemi
208
3.2.2.6. Alışların Sahte Olması Satışların da Sahte Olmasını Gerektirmez
209
3.2.2.7. Sahte Belge Kullanımında Delil Yetersizliği
209
3.2.2.8. Sahte Belge Düzenlenmesi ve Kullanımına Yönelik Cezalar
215
3.2.2.9. Sahte Belge Düzenlenmesi Karşılığında Komisyon Geliri Elde Edildiği İddiaları
216
3.2.2.10. Suçun Örgüt Kapsamında Değerlendirilmesi
218
3.2.2.11. Müteselsil Sorumluluk Uygulamasına Alıcıların Sorumluluğuna Nasıl Gidilebilir?
223
3.2.2.11.1. İşleme Doğrudan Taraf Olmayanlar
224
3.2.2.11.2. Müteselsil Sorumluluk Uygulaması
225
3.2.2.12. Sahte Belge Düzenleme Fiilinin Özel Belgede Sahtecilik Suçu Açısından Değerlendirilmesi
226
3.2.2.13. Meslek Mensupları Açısından Konunun Önemi
227
3.2.2.14. Yargı Kararı
230
3.3.1. Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmadığı Halde Belge Basmak veya Bu Belgeleri Bilerek Kullanmak (m.359/c)
246
3.3.1.1. Yargı Kararı
247
Dördüncü Bölüm
KAÇAKÇILIK FİİLLERİNDE CEZALAR VE MÜTALAA
4.1. Kaçakçılık Fiillerinde Cezalar
249
4.1.1. On Sekiz Aydan Üç Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Fiiller
249
4.1.2. Üç Yıldan Beş Yıla Kadar Hapis Cezasını Gerektiren Fiiller
251
4.1.3. İki Yıldan Beş Yıla Kadar Hapis Cezası Gerektiren Fiiller
252
4.2. Mütalaa Şartı
252
4.2.1. Mütalaanın Hukuki Niteliği ve Şekli
253
4.2.2. Vergi Kaçakçılığı Suçunda Mütalaa Şartı
254
4.2.3. Yargıtay Ceza Genel Kurulu Kararı (213 Sayılı V.U.K Madde 359)
259
Beşinci Bölüm
SAHTE VE MUHTEVİYATI İTİBARİYLE
YANILTICI BELGE KULLANMA TESPİTİ VE
SUÇ RAPORLARINA KARŞI YAPILACAK İDARİ İŞLEMLER
5.1. Mükelleflerin Özel Esaslara Alınma İşleminin Hukuki Dayanağı
269
5.1.1. Hangi Belgeler Sahte veya MİYB Kapsamında Sayılmaktadır
275
5.1.2. Özel Esaslara Tabi Mükellefler
275
5.1.3. VUK’nın 153/A Maddesine Giren Mükellefler
277
5.1.4. Özel Esaslara Tabi Olmayan Mükellefler
280
5.1.5. Olumlu Rapor
280
5.1.6. Olumsuz Rapor
281
5.1.7. Genel Esaslar
281
5.1.8. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirilmesi
282
5.1.9. Sahte Belge Düzenlemek Amacıyla Mükellefiyet Tesis Ettirenlere Mal Teslimi ve Hizmet İfasında Bulunanlar
283
5.2. Sahte Belge Kavramı
284
5.2.1. Sahte Belge Düzenleyen veya Kullananlar
284
5.2.2. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
285
5.2.3. Haklarında Sahte Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
285
5.2.4. Haklarında Sahte Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
287
5.2.5. Haklarında Sahte Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
288
5.3. İdari Uygulamalarda Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme ve Kullanma Fiili
289
5.3.1. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanlar
290
5.3.2. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Tespiti Bulunanlar
290
5.3.3. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
291
5.3.4. Haklarında Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Tespiti Bulunanlar
291
5.3.5. İşlemlerin Gerçekliğini İspat ve İzaha Davet
292
5.4. Yargı (İdari Yargı) Safhasında İddialar
296
5.5. Haklarında Olumsuz Rapor Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
299
5.5.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme Raporu Bulunanların İade Talepleri
299
5.5.2. Genel Esaslara Dönüş
299
5.5.3. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma Raporu Bulunanlar
300
5.5.3.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
300
5.5.3.2. Genel Esaslara Dönüş
300
5.5.4. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme veya Kullanma Tespiti Bulunan Mükelleflerin İade Talepleri
301
5.5.4.1. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenlediği Konusunda Tespit Bulunanlar
301
5.5.4.2. Genel Esaslara Dönüş
302
5.5.5. Haklarında Sahte Belge veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullandığı Konusunda Tespit Bulunanlar
302
5.5.5.1. İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi
302
5.5.5.2. Genel Esaslara Dönüş
303
5.5.5.3. İadeye Esas Diğer Belgelerin Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Olması
304
Altıncı Bölüm
SAHTE BELGE VE MİYB’NİN KARA PARA (SUÇ GELİRİNİN) AKLANMASI AŞAMASINA ETKİLERİ
6.1. Karapara veya Suç Gelirinin Tanımı
305
6.2. Kara Para Aklamaya İlişkin Yasal Düzenlemeler
306
6.3. Kara Para Aklamanın Sahte Belge ve MİYB İle İlişkisi
311
Yedinci Bölüm
SAHTE BELGENİN SONUÇLARINI HAFİFLETMENİN ÜZERİNE BAZI DEĞERLENDİRMELER
7.1. Soruna İlişkin Bazı Değerlendirmeler
313
Kaynakça
319
Kavramlar Dizini
323
Yazar Tanıtımları
325
Baskısı tükenmiştir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Vergi Hataları ve Hataların Düzeltilmesi Usulü
Alper Taşar
Türkiye'de Vergi Okuryazarlığı ve Geliştirilmesi
Adnan Gerçek, Güneş Çetin Gerger, Serkan Benk,
Vergi Sorumluluğu
Adil Nas
Mali Hukuk
Nurettin Bilici, Aziz Taşdelen
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İade Politikası|
İletişim