Siparişlerim

Ana Sayfa

Ekonomi, İşletme Kitapları

Finans, Muhasebe, Vergi

Finansal Yönetim Finansal Raporlama

Finansal Tablo Hileleri ve BOBİ FRS Kapsamında Örnek Uygulamalar

Uygulama – Önleme – Ortaya Çıkartma

Dr. Sait Zengin

1. Baskı,

Eylül 2018

Kitabın Detayları

Dili:

Türkçe

Ebat:

16x24

Sayfa Sayısı:

463

Barkod / ISBN:

9789750250712

Kapak Türü:

Karton Kapaklı

Yayınevi:

Seçkin Yayıncılık

Kitabın Fiyatı:

495,00₺

24 saat içerisinde temin edilir.

Kitabın Açıklaması

Kitapta hile üçgeni çerçevesinde hangi koşulların bir araya gelerek finansal tablo hilelerini ortaya çıkardığı açıklanmaktadır. Genel bir hilekar profilinin tanımı yapılmış ve hileye maruz kalan firmaların ortak özellikleri grafiklerle açıklanmıştır. Hileler sınıflandırılarak nelerin finansal tablo hileleri olduğu belirlenmiştir. Finansal tablolarda en çok hile yapılan hesapların neler olduğu ve bu konuda en sık kullanılan hile tekniklerinin hangileri olduğu örneklerle okuyucunun bilgisine sunulmuştur.

BOBİ FRS'de yer alan 7 adet bölüm seçilmiş ve bu bölümlerde hangi konularda hile yapılabileceği uygulamalı olarak ele alınmıştır. Uygulamalarda olması gereken muhasebe kayıtları ile hileli muhasebe kayıtları gösterilmiş ve bu kayıtların finansal tablolar üzerindeki etkileri karşılaştırmalı olarak açıklanmıştır. Hilelerin tespitinin nasıl yapılacağı, kullanılacak olan rasyo analizleri ve kontrol listeleri detaylı olarak anlatılmaktadır.

Finansal tablo hileleri ile mücadelede hilelerin nasıl önlenebileceği, bu çerçevede firmaların hangi tedbirleri almaları gerektiği anlatılmaktadır. Mevcut hilelerin ortaya çıkartılmasında kullanılan geleneksel ve proaktif hile tespit yöntemleri detaylandırılmıştır. Son olarak dünyada yaşanmış olan hile skandallarından bazı örnekler verilmiş ve bu yaşananlar çerçevesinde dünyada ve ülkemizde alınmış olan tedbirlerin ve yasal düzenlemelerin neler olduğu açıklanmıştır.

Kitabın Konu Başlıkları

Hile ve Hilenin Özellikleri

Hile ve Hata Farkı – Hile Üçgeni

Hilekar Profili

Muhasebe Manipülasyonları

Finansal Tablo Hileleri

Hile ve Manipülasyon Farkı

Hilenin Önlenmesi

Hilenin Ortaya Çıkartılması

Hile Tespit Yöntemleri

BOBİ FRS

Hasılatta Yapılan Hileler

Finansal Tablolardaki Hilelerin Tespiti

Finansal Araçlar ve Özkaynaklarda Yapılan Hileler

Stoklarda Yapılan Hileler

Maddi Duran Varlıklarda Yapılan Hileler

Varlıklarda Değer Düşüklüğünde Yapılan Hileler

Borçlanma Maliyetlerinde Yapılan Hileler

Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklarda Yapılan Hileler

Hileyi Önlemek İçin Yapılan Yasal Düzenlemeler

Kitapla İlgili Kategoriler

Ekonomi, İşletme Kitapları>Finans, Muhasebe, Vergi>Finansal Yönetim>Finansal Raporlama

Yorumlar

Kitabın İçindekileri

Sunuş

Önsöz

Tablolar Listesi

Şekiller Listesi

Grafikler Listesi

Kısaltmalar

Giriş

1. BÖLÜM

HİLE VE HİLENİN ÖZELLİKLERİ

1.1. Hile, Hata Kavramları ve Aralarındaki Farklar

1.1.1. Hile Kavramı

1.1.2. Hata Kavramı

1.1.3. Hile İle Hata Arasındaki Farklar

1.2. Hile Üçgeni

1.2.1. Baskı

1.2.2. Fırsat

1.2.3. Haklı Gösterme

1.3. Hile Nedenleri

1.4. Hilenin Karakteristik Özellikleri

1.4.1. Hile Yapan Kişinin Özellikleri

1.4.2. Hile Yapılan Firmaların Özellikleri

2. BÖLÜM

HİLELERİN SINIFLANDIRILMASI

2.1. Hile Ağacı

2.2. Hilenin Niteliği

2.3. Hile Çeşitleri

2.3.1. Çalışan Hileleri

2.3.2. Satıcı Hileleri

2.3.3. Müşteri Hileleri

2.3.4. Yatırım Hileleri

2.3.5. Yönetici Hileleri

3. BÖLÜM

MUHASEBE MANİPÜLASYONLARI

3.1. Muhasebe Manipülasyonları

3.2. Muhasebe Manipülasyonu ile Finansal Tablo Hileleri Arasındaki Fark

3.3. Muhasebe Manipülasyonunda Kullanılan Yöntemler

3.3.1. Kar Yönetimi (Earnings Management)

3.3.2. Karın İstikrarlı Hale Getirilmesi (Income Smoothing)

3.3.3. Yaratıcı Muhasebe (Creative Accounting)

3.3.4. Agresif Muhasebe (Aggresive Accounting)

3.2.5. Büyük Temizlik Muhasebesi (Big Bath Accounting)

3.4. Muhasebe Manipülasyonu Örnekleri

103

4. BÖLÜM

FİNANSAL TABLO HİLELERİ

4.1. Finansal Tablo Hileleri Kavramsal Çerçeve

107

4.2. Finansal Tablo Hilelerinde Hile Üçgeni

114

4.2.1. Baskılar / Teşvikler

116

4.2.2. Fırsatlar

117

4.2.3. Haklı Gösterme

119

4.3. Finansal Tablo Hilelerinin Sınıflandırılması

120

4.3.1. Zamanlama Farkları

123

4.3.2. Hasılatta Yapılan Hileler

123

4.3.3. Borçlarda ve Giderlerde Yapılan Hileler

123

4.3.4. Varlıkların Uygunsuz Değerlemesi

124

4.3.5. Yetersiz Dipnot Açıklamaları

124

4.4. Finansal Tablo Hileleri Konusunda COSO Raporları ve Sonuçları

125

4.4.1. Finansal Tablolarda Hilelerin En Fazla Yapıldığı Hesaplar

125

4.4.1.1. Bilançonun Aktifinde En Fazla Hile Yapılan Hesaplar

126

4.4.1.2. Finansal Tablo Hilelerinde En Çok Kullanılan Teknikler

128

4.4.2. Finansal Tablo Hileleri Sonucunun Üst Yönetime Yansımaları

132

5. BÖLÜM

BOBİ FRS STANDARDI KAPSAMINDA

ÖRNEK FİNANSAL TABLO HİLELERİ

5.1. BOBİ TFRS

135

5.2. Hasılat (BOBİ FRS Bölüm 5)

138

5.2.1. Hasılatta Yapılan Finansal Tablo Hileleri

138

5.2.1.1. Vadeli Satışlarda Yapılan Hileler

141

5.2.1.2. İnşaat Sözleşmelerinde Yapılan Hileler

147

5.2.1.3. Tamamlanma Yüzdesi Hileleri

154

5.2.1.4. Vaktinden Önce veya Vaktinden Sonra Kaydedilen Hasılat

159

5.2.1.5. Acente Satışlarındaki Hileler

163

5.2.1.6. Uygunsuz Satış Kayıtları

166

5.2.1.7. Satışları Dağıtım Kanallarına Doldurmak

167

5.2.1.8. Konsinye Satışlarda Yapılan Hileler

169

5.2.1.9. Fiktif Satışlar

174

5.2.1.11. Faturala ve Tut (Bill–and–Hold) Satışlardaki Hileler

178

5.2.1.12. Grup Firmaları Arasında Yapılan Satışlardaki Hileler

180

5.2.1.13. Satışları Şişirme

182

5.2.1.14. Finansal Anlaşmaları Satış Olarak Göstermek

182

5.2.2. Hasılatta Yapılan Hilelerin Tespiti

183

5.2.3. Hasılatta Yapılan Hilelerinin Tespiti İçin Kontrol Listesi

188

5.3. Finansal Araçlar ve Özkaynaklar (BOBİ FRS Bölüm 9)

191

5.3.1. Finansal Araçlarda ve Özkaynaklarda Yapılan Finansal Tablo Hileleri

191

5.3.1.1. Menkul Kıymetlerde Yapılan Hileler

192

5.3.1.2. Ticari Alacaklarda Yapılan Hileler

197

5.3.1.3. Satıcılarda Yapılan Hileler

203

5.3.1.4. Borçları veya Giderleri Hiç Kaydetmemek

211

5.3.1.5. Gider Tahakkuklarında Yapılan Hileler

212

5.3.1.6. Giderleri Farklı Döneme Kaydetmek

213

5.3.1.7. Dönem Giderlerini Hileli Bir Şekilde Aktifleştirmek

213

5.3.1.8. Kasa, Ortaklara Borçlar, Stoklar ve Ortaklara Borçlar Kalemlerinde Yapılan Hileler

214

5.3.1.8.1. Kasa ve Ortaklardan Alacaklar

215

5.3.1.8.2. Stoklar ve Ortaklara Borçlar

216

5.3.2. Borçlarda ve Giderlerde Yapılan Hilelerin Tespiti

217

5.4. Stoklar (BOBİ FRS Bölüm 6)

221

5.4.1. Stoklarda Yapılan Finansal Tablo Hileleri

221

5.4.1.1. Stoklarda Aktifleştirme ile Yapılan Hileler

226

5.4.1.2. Konsinye Stoklarda Yapılan Hileler

231

5.4.1.3. Stokların Maliyetinde Yapılan Hileler

231

5.4.2. Stoklarda Yapılan Hilelerin Tespiti

236

5.4.3. Stok Hilelerinin Tespiti İçin Analiz Yöntemleri

238

5.5. Maddi Duran Varlıklar (BOBİ FRS Bölüm 12)

239

5.5.1. Maddi Duran Varlıklarda Yapılan Finansal Tablo Hileleri

239

5.5.1.1. Aktifleştirme Yoluyla Yapılan Hileler

243

5.5.1.2. Amortismanlarda Yapılan Hileler

247

5.5.1.3. Değer Düşüklüğünde Yapılan Hileler

253

5.5.1.4. Yeniden Değerleme Modelinde Yapılan Hileler

256

5.5.1.5. Bilanço Dışı Bırakılma Konusunda Yapılan Hileler

263

5.5.1.6. Diğer Hileler

265

5.5.2. Maddi Duran Varlıklardaki Hilelerin Tespiti

267

5.6. Varlıklardaki Değer Düşüklüğü – (BOBİ FRS Bölüm 18)

269

5.6.1. Varlıklarda Değer Düşüklüğü Bölümünde Yapılan Finansal Tablo Hileleri

269

5.6.2. Varlıklarda Değer Düşüklüğünde Yapılan Hilelerin Tespiti

281

5.7. Borçlanma Maliyetleri (BOBİ FRS Bölüm 17)

281

5.7.1. Borçlanma Maliyetlerinde Yapılan Finansal Tablo Hileleri

281

5.8. Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklar (BOBİ FRS Bölüm 19)

284

5.8.1. Karşılıklar, Şarta Bağlı Yükümlülükler ve Şarta Bağlı Varlıklarda Yapılan Finansal Tablo Hileleri

284

6. BÖLÜM

HİLENİN ÖNLENMESİ

6.1. İşletmede Dürüstlük, Şeffaflık ve Yardımcı Olma Kültürünün Oluşturulması

300

6.1.1. Dürüst Kişilerin İşe Alınması ve Hileden Kaçınma Adına Bilinçlendirme Eğitimlerinin Verilmesi

300

6.1.2. Pozitif Bir Çalışma Ortamının Yaratılması

302

6.1.3. İşletmede Hile Riskini Minimuma Düşürmek İçin Etik Kuralların Belirlendiği Organizasyon Kültürünün Oluşturulması

303

6.1.4. Çalışanların Üzerlerinde Hissettikleri Baskılarla Başa Çıkmalarını Sağlayacak Destek Programların Sağlanması

307

6.2. İşletmede Hile Olasılığının Azaltılması ve Hile Yapanın Cezalandırılacağının Bilinmesi

308

6.2.1. Etkin Bir İç Kontrol Sisteminin Oluşturulması

309

6.2.2. Çalışanlar İle Müşteriler veya Tedarikçiler Arasında Oluşabilecek Hileli İşlemleri Engellemek İçin İşletmenin Hile Önleme Politikaları Hakkında Tüm Tarafları Açıkça Bilgilendirmesi

323

6.2.3. Hilelerin Bildirilebileceği İhbar Hatları Oluşturmak (Whistleblowing)

323

6.2.4. İşbirliğini Önlemek, Çalışanları Gözlemlemek ve Sürpriz Denetimler Yapmak

326

6.2.5. Hile Yapanların Mutlaka Cezalandırılacağı Beklentisinin Oluşturulması

327

6.2.6. Proaktif Hile Önleme Modelini Uygulamak

328

7. BÖLÜM

HİLENİN ORTAYA ÇIKARTILMASI

7.1. Hile Belirtileri (Kırmızı Bayraklar)

335

7.1.1. Faaliyetlerin Yürütülmesi ile İlgili Anormallikler

337

7.1.2. Yönetimle ilgili Anormallikler

339

7.1.3. Örgüt Yapısı ile İlgili Anormallikler

343

7.1.4. Üçüncü Kişiler ile Olan İlişkilerdeki Anormallikler

347

7.1.5. İç Kontrol Yapısındaki Anormallikler

348

7.1.6. Muhasebe ve Hesaplarla İlgili Anormallikler

349

7.1.7. Analitik Anormallikler

352

7.2. Hile Yapan Kişide Gözlenen Davranış Değişiklikleri

354

7.3. Hile Tespit Yöntemleri

356

7.3.1. Geleneksel Yöntemler

360

7.3.2. Proaktif Yöntemler

366

7.3.2.1. Veri Madenciliği

366

7.3.2.2. Yapay Sinir Ağları

371

7.3.2.3. Karar Ağaçları

375

7.3.2.4. Benford Yasası

376

7.3.2.5. Tahakkuk Esaslı Modeller

384

7.3.2.5.1. Healy Modeli (1985)

384

7.3.2.5.2. DeAngelo Modeli (1986)

387

7.3.2.5.3. Jones Modeli (1991)

388

7.3.2.5.4. Düzeltilmiş Jones Modeli

390

7.3.2.5.5. Endüstri Modeli

391

7.3.2.5.6. Tahakkuk Esaslı Modellerin Karşılaştırılması

391

7.3.2.6. Karma Modeller

392

7.3.2.6.1. Beneish Modeli (1999)

392

7.3.2.6.2. Spathis Modeli (Logit Model) (2002)

396

8. BÖLÜM

FİNANSAL TABLO HİLELERİ İLE İLGİLİ DÜNYA’DA

YAŞANAN ÖRNEKLER VE YAPILAN YASAL DÜZENLEMELER

8.1. Dünya’da Yaşanan Finansal Tablo Hileleri Örnekleri

399

8.1.1. Enron

399

8.1.2. WorldCom

402

8.1.3. Parmalat

404

8.1.4. Xerox

405

8.2. Dünya’da Finansal Tablo Hilelerini Önlemek İçin Yapılan Çalışmalar ve Yasal Düzenlemeler

406

8.2.1. Sarbanes–Oxley Yasası

406

8.2.2. COSO Raporları

412

8.2.3. AICPA (SAS 99)

416

8.2.4. Uluslararası Denetim Standartları

420

8.2.5. Uluslararası İç Denetim Standartları

425

8.3. Türkiye’de Finansal Tablo Hilelerini Önlemek İçin Yapılan Çalışmalar ve Yasal Düzenlemeler

426

8.3.1. Türk Ticaret Kanunu

426

8.3.2. Sermaye Piyasası Kurulu

428

8.3.3. Bankacılık Düzenleme ve Denetleme Kurulu

431

8.3.4. Kamu Gözetimi Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu

432

8.3.5. Kamu İç Kontrol Standartları

436

Sonuç

439

Kaynakça

445

Kavramlar Dizini

461

Yazar Hakkında

464

Kitabın Fiyatı:

495,00₺

24 saat içerisinde temin edilir.

Bu kitaplar da ilginizi çekebilir

Türkiye Sürdürülebilirlik Raporlama Standartları Temel Kavramlar ve Kurumsal Sürdürülebilirlik Raporlamasına Yönelik Çerçeve ve Standartlar

Cem Seferoğlu

Finansal Zaman Serisi Analizleri

İsmail Çelik, Sezer Bozkuş Kahyaoğlu

Finansal Olmayan Bilginin Raporlama Standartları ve Çerçeveleri

Banu Sultanoğlu

Sektörel Finansal Analiz

Hakan Aliusta

Hakkımızda

Uluslararası Yayınevi Belgesi

2023 Kaynakça Dokümanı

Kişisel Verilerin Korunması

Profil