2. Baskı,
Eylül 2021
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa Sayısı:
336
Kitabın Fiyatı:
445,00₺
İndirimli (%50):
223,00₺
Stoktan hemen gönderilir.
Kitabın Açıklaması
Kitapta öncelikle; belge kayıt sistemine ve elektronik ortamda düzenlenen ve saklanan e-defter ve e-faturaya ilişkin teknik ve hukuki bilgiler verilmiş, e-defter ve e-fatura açısından ibraz ve muhafaza hükümlerinin uygulama şartları ile gizleme fiilinin varlığını sürdürüp sürdürmediği ve bu suçun ihdasındaki gayenin varlığını koruyup korumadığından bahsedilerek, doğabilecek muhtemel tartışmalara yer verilmiştir. Yine sahte fatura suçları veya kabahatleri açısından, Vergi Usul Kanunu'nun yanında borçlar hukuku ve ticaret hukuku kavramlarına da yer verilerek, sorumluluk hükümlerine ilişkin her üç kanun bakımından da geçerli ve tutarlı bir kavramlaştırma ortaya konulması amaçlanmıştır. Ayrıca, sahte fatura suçlarının ceza hukuku ve vergi hukuku açısından doğurduğu sonuçlar ile her iki hukuk alanındaki yargılamaların nasıl uyumlu hale getirileceği hususunda fiil kavramı ve suça konu fiilin doğduğu zamana ilişkin uyumlaştırıcı yorumlar geliştirilerek elde edilen sonuçlar paylaşılmıştır.
Yazarın yargısal uygulamada edindiği tecrübe ve bu konudaki değerli eserlerin incelenmesi sonucu oluşturulan bu kitapta, sahte fatura konusunda vergilendirme ve sorumluluk hükümleri uyarınca tarh edilen vergi ve kesilen cezaların iç fer'i sorumlu olan kanuni temsilciler ve limited şirket ortaklarından tahsili ile hem dış fer'i sorumlu hem de meslek mensubu olarak vergi ödevlisi kabul edilen mali müşavirler ile yeminli mali müşavirlerin sahte faturadan kaynaklı vergi sorumluluklarına da değinilmiştir.
Eser; maliye ve hukuk uzmanlarının yararlanacağı bir başvuru ve rehber kaynak, sahte fatura konusunda özel uzmanlık kazanmak isteyen hukukçular ve maliyeciler için ise tüm esaslı kavramları bulunduran öğretici bir rehber kaynak şeklinde hazırlanmıştır.
Kitabın Konu Başlıkları
Sahte Fatura Gizleme Fiili Cezai ve Vergisel Sonuçları
Sahte Fatura ve Gizleme Fiili Nedeniyle Limited ve Anonim Şirket Kanuni Temsilcilerinin Vergi ve Cezai Sorumlulukları ile Rücu
Düzeltme Beyannameleri ve Af Başvurularının Kanuni Temsilci ve Ortakların Sorumluluğuna Etkisi
Sahte Fatura Nedeniyle Mali Müşavirler ile Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumlulukları
E–Defter, E–Arşiv ve E–Faturanın Sahte Fatura ve Gizleme Fiiline Etkisi
Güncel Danıştay ve Yargıtay Kararları
Kitapla İlgili Kategoriler
Kitabın İçindekileri
İkinci Baskıya Önsöz
9
Kısaltmalar
21
Giriş
23
I. Bölüm
BELGE KAYIT DÜZENİNDE
MÜKELLEF HAK VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ
I. MÜKELLEF
27
A. Mükellef Hakları
28
1. Genel Haklar
28
2. Özel Haklar
29
2.1. Uzlaşma Hakkı
29
2.2. Dinlenme Hakkı
29
2.3. Düzeltme ve Şikayet Hakkı
29
2.4. Pişmanlık ve Cezada İndirim Hakkı
30
2.5. Mahsup ve İade Talep Hakkı
30
2.6. Tecil–Taksitlendirme ve İndirim Hakkı
30
2.7. İzaha Davet Üzerine İndirimli Tahakkuk Hakkı
31
2.8. Özelge Talep Hakkı
31
2.9. Vergi İncelemesi Sırasındaki Haklar
31
II. MÜKELLEF ÖDEVLERİ
33
A. Bildirmeler
33
1. İşe Başlama
33
2. Değişiklikleri Bildirme
36
3. İşi Bırakma
36
3.1. Gayri Faal Mükelleflerde Re’sen Terk
37
3.2. Sahte Fatura Düzenleyen Mükelleflerde Re’sen Terk
38
4. Bildirimlerinin Süresinde Yapılmamasının Sonuçları
38
B. Defter Tutma
39
1. Tüccarlarda Defter Tutma
40
2. Serbest Mesleklerde Defter Tutma
41
3. Zirai Kazanç Sahiplerinde Defter Tutma
41
4. Damga Vergisi Mükelleflerinin Tutmak Zorunda Olduğu Defterler
41
5. Basit Usule Tabi Mükelleflerin Kayıtlarının Tutulması
42
6. E–Defter Tutma
42
7. Defter ve Kayıtlarına İlişkin Genel Kurallar
46
8. Defterlere Kayıt Süreleri
46
9. Defter Tasdiki
46
9.1. Tasdik Zorunluluğu Olan Defterler ve Olmayan Defterler
47
9.2. Tasdik Makamı
47
9.3. Defterlerin Tasdik Zamanları
48
10. E–Defter Uygulaması Zorunluluğuna Tabi Mükellefler
48
11. Defter Tutma Hükümlerine Uyulmamasının Sonuçları
48
C. Belge Temini ve İptali
49
1. Belge Kavramı
49
2. Belge Temini
52
2.1. Basit Usule Tabi Mükelleflerde Belge Temini
52
3. Belge İptali
53
3.1. Basit Usulde Belge İptali
54
D. VUK Kapsamında Belge Düzenleme
54
1. Fatura ve Fatura Yerine Geçen Belgeler
54
1.1. Fatura
54
1.2. Elektronik Fatura (e–fatura) ve E–Arşiv Kapsamında Nüshalar
55
1.3. İrsaliyeli Fatura
58
1.4. Perakende Satış Vesikaları
59
1.5. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri
60
1.6. Adisyon
60
1.7. Gider Pusulası
60
1.8. Müstahsil Makbuzu
61
1.9. Serbest Meslek Makbuzu
61
1.10. Ücret Bordrosu
62
1.11. Fatura Yerine Geçen Diğer Belgeler
62
1.11.1. Bankalar, Sigorta Şirketleri ve Acenteleri, Sermaye Piyasası Aracı Kurumları ile İkrazatçılıkta Belgeler
62
1.11.1.1. Banka Dekontu
62
1.11.1.2. Sigorta Poliçesi ve Sigorta Komisyon Gider Belgesi
62
1.11.1.3. İşlem Sonuç Formu
62
1.11.1.4. Ödünç Sözleşmesi
62
1.11.1.5. Döviz Alım–Satım Belgesi
63
1.11.1.6. Kıymetli Maden Alım Belgesi, Kıymetli Maden Satım Belgesi
63
1.11.1.7. Elektronik Ortamda Düzenlenecek Yolcu Biletleri
63
2. Fatura Beraberinde Kullanılan Diğer Belgeler
63
2.1. Sevk İrsaliyesi
63
2.2. Taşıma İrsaliyesi
64
2.3. Maden Sevk Fişi
64
2.3.1. Diğer Belgeler
65
2.3.1.1. Günlük Müşteri Listesi
65
2.3.1.2. Ambar Tesellüm Fişi
65
3.3.1.3. Yolcu Listesi
65
2.3.1.4. Reçete
65
2.3.1.5. Uygunluk Belgesi
65
2.3.1.6. Muhabere Evrakları
66
E. Muhafaza ve İbraz Mecburiyeti İle Diğer Ödevler
66
1. Muhafaza ve İbraz
66
2. Vergi İncelemesinde Yetkililere Yardım
67
3. Tahsilat ve Ödemelerin Belgelendirilmesi
68
4. Vergi Levhası
70
5. Bilgi Verme Yükümlülüğü
70
6. Mal ve Hizmet Alımlarına (Form Ba) ve Satışlarına (Form Bs) İlişkin Bildirim
70
II. Bölüm
VERGİLENDİRME
I. VERGİYİ DOĞURAN OLAY
73
A. Vergiyi Doğuran Olayın Tanımı
73
1. Geniş Anlamda Vergiyi Doğuran Olay–Dar Anlamda Vergiyi Doğuran Olay
75
2. Vergiyi Doğuran Olay–Beyan Dönemi İlişkisi
76
3. Vergiyi Doğuran Olay Zamanaşımı İlişkisi
77
4. KDV’de Vergiyi Doğuran Olay
79
4.1. KDV’nin Yayılı Muamele Vergisi Özelliğinin Vergiyi Doğuran Olay ve Vergi Alacağı Kavramlarına Etkisi
81
5. Kurumlar Vergisinde Vergiyi Doğuran Olay
84
II. VERGİNİN BEYANI
84
A. E–Beyanname
89
III. VERGİ İNCELEMESİ
91
A. Vergi İncelemesinde Amaç ve Kapsam
91
B. Vergi İncelemesinin Hukuki Niteliği
93
C. Vergi İncelemelerinde Sebep Unsuru
93
D. Vergi İncelemesine Başlama ve Sona Erme
95
E. Arama ve Aramalı İnceleme
96
F. Okuma Komisyonları ve Vergi İncelemesinde İdari Denetim
97
IV. VERGİNİN TARHI
98
A. Tarh İşleminin Tanımı
98
B. Tarh İşleminin Sebebi
98
C. Tarh Çeşitleri
99
1. İdarece Tarhiyat
99
2. İkmalen Tarhiyat
100
3. Re’sen Tarhiyat
100
D. Tarh Önerme Yetkisi ve Yetkili Kişiler
101
E. İhbarname ve Tebliğ
101
III. Bölüm
VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI VERGİ TARHI VE
VERGİ KABAHATLERİ
I. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇLARI
103
A. Vergi Kaçakçılığı Suçlarının Genel Olarak Ceza Hukukunda Yeri
103
B. Ceza Hukukunda Suç ve Unsurları
104
1. Tipiklik (Kanuni Unsur)
105
2. Maddi Unsur (Fiil)
105
2.1. Hareket
107
2.2. Sonuç
108
2.3. İlliyet Bağı
110
3. Manevi Unsur
110
C. Vergi Kaçakçılığı Suçlarında İştirak
112
D. Suça Teşebbüs
114
E. Tekerrür
116
F. İçtima
118
1. Bileşik Suç
118
2. Zincirleme Suç
119
3. Fikri İçtima
121
G. Kaçakçılık Suçlarında Mütalaa ve Dava Şartı
124
II. VERGİ KABAHATLERİ
125
A. VUK’ta Vergi Ziyaı Doğuran Kabahatler ve Unsurları
125
1. İdare Hukukunda Genel Olarak Kabahat
125
2. Vergi Hukukunda Vergi Ziyaı Cezasını Doğuran Kabahatler
126
2.1. Vergilendirme Ödevlerinin Zamanında Yerine Getirilmemesi ve Eksik Yerine Getirilmesi Kabahati
127
2.1.1. VUK 341’inci Maddede Düzenlenen Fiillerde Tipiklik Şartı
127
2.1.2. VUK 341’inci Madde Fiillerinde Manevi Unsur
127
2.2. VUK’un 359’uncu Maddesinde Yer Alan Nitelikli Vergisel Kabahatler
132
2.2.1. Nitelikli Vergi Kabahatinin Unsurları
132
2.2.1.1. Manevi Unsur
132
III. VERGİ KAÇAKÇILIĞI SUÇUNA İLİŞKİN FİİLLER
137
A. Defter ve Kayıtlarda Hesap ve Muhasebe Hileleri Yapmak
137
B. Gerçeğe Aykırı veya Kayda Konu İşlemlerle İlgisi Bulunmayan Hesap Açma
141
C. Çift Defter (El Defteri) Tutma Fiili
142
D. Defter, Kayıt ve Belgeleri Tahrif Etme
144
E. Defter, Kayıt ve Belgeleri Yok Etme
146
F. Defter Sahifelerini Yok Ederek Yerine Başka Yapraklar Koyma veya Hiç Yaprak Koymama
147
G. Sahte veya Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belgeye İlişkin Vergi Kaçakçılığı Suçları
148
1. Sahte Belge Kavramı ve Sahte veya Muhteviyatı Yanıltıcı Belge Fiilleri
148
2. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Düzenleme
149
3. Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge Kullanma
151
4. Sahte Fatura Düzenleme Suçu
153
5. Sahte Belge Kullanma Suçu
154
6. Maliye Bakanlığı ile Anlaşması Olmadığı Halde Belge Basma veya Basılan Belgeleri Bilerek Kullanma
157
IV. SAHTE VEYA MUHTEVİYATI İTİBARİYLE YANILTICI BELGEDE TESPİT VE İSPAT
159
A. Sahte Belgenin Tespiti ve Unsurları
159
1. Vergi Hukuku’nda İspat
159
2. Sahte Belgeye İlişkin İspat Vasıtası Tespitler
161
2.1. Vergi Tekniği Raporları
161
2.2. Yoklama Fişleri
161
2.3. Ba–Bs Formları
163
2.4. Mükellefin İşletme Kapasitesi
164
2.5. Alt Firmalar Hakkındaki Tespit ve Tarhiyatlar
165
2.6. Karşıt Firmalar Hakkında Tespitler
166
2.7. Karşıt Firma ile Alt Firma Hüviyetinin Aynı Firmada Birleşmesi
166
2.8. Mükellefin Adreste Bulunmaması veya Adresini Sürekli Değiştirmesi
168
2.9. Mükellefiyetin Re’sen Terkinine Rağmen Fatura Düzenlemeye Devam Edilmesi ve Mükellefiyetin Terkinine Süresinde Dava Açılmaması
169
2.10. Kasa Hesabından Ödeme
169
2.11. Çek ve Diğer Tevsik Edici Araçlarla Ödeme
170
2.12. Hisse Devir İşlemleri
170
2.13. Vekalet Yoluyla Şirket ve İşletmelerin Yönetilmesi
171
2.15. Ödenen Vergiler ve Aidatlar
172
2.16. Çalışan İşçi Sayısı
173
2.17. Tüketilen Enerji Yönünden Tespitler
173
V. SAHTE BELGEYE İLİŞKİN DÜZELTME BEYANLARI VE SONUÇLARI
173
A. Pişmanlık Beyanı ve Sonuçları
173
B. İzaha Davet ve Vergi Ziyaı Cezasında İndirim
176
C. Özel Esaslara Alınma Nedeniyle Düzeltme Beyanı İle İnceleme Konusunun Ortadan Kaldırılmasının İstenmesi
178
D. Sahte Belgeye İlişkin Beyan Düzeltme Müesseselerinde Tereddütler ve İhtirazi Kayıt
179
VI. GİZLEME FİİLİNİN VERGİLENDİRME VE CEZA HUKUKU AÇISINDAN SONUÇLARI
184
A. VUK’ta Gizleme Fiili ve Sonuçları
184
B. Defter ve Belgelerin İbraz Yükümlülüğü
187
C. İbraz Yükümlülüğünün İhlalinde Süre ve Tespiti
189
D. İbraz Yükümlülüğü ve KDV Açısından Etkinliği
190
1. Yayılı Muamele Vergisinin Yansıtma Özelliği
190
2. Yansıtma Özelliğinde Güvenlik Sistemi
191
2.1. Denetimde İbraz Yoluyla Güvenlik Sağlama
191
2.2. Yansıtmanın Birden Fazla Mükellefe Ait Kayıtlar Yoluyla Doğurduğu İspat Mekanizması
192
2.3. E–Defter ve E–Faturada Başkanlığın Emin Sıfatının ve Özel Entegratörlerin Oluşturduğu Güvenlik Sistemi
193
E. Gizleme Fiilinin Tarhiyata Etkisi
195
1. Gizleme Fiilinin KDV Açısından Sonuçları
195
2. Gizleme Fiilinin Kurumlar Vergisi Açısından Sonuçları ve KDV Açısından Doğacak Çelişki
197
3. Gizleme Fiilinin Özel Tüketim Vergisine Etkisi
200
3.1. Özel Tüketim Vergisinde İbraz
200
3.2. Özel Tüketim Vergisinde İndirim
201
4. İbraz Yükümlülüğünün İhlali Sonucu Tüm İndirimlerin Reddiyle Yapılan KDV Tarhına Vergi Yargısının Bakış Açısı
203
5. Sahte Fatura Ticareti ve Gizleme Fiilleri Nedeniyle KDV Tarhiyatı ve Yaratılan KDV Sorunu
209
F. Gizleme Fiilinin Ceza Hukuku Açısından Sonuçları
212
G. Vergi Kaçakçılığı Fiilleri Nedeniyle Vergi Yargısı ve Ceza Yargısında Hüküm Farklılığı
219
IV. Bölüm
SAHTE FATURA VE GİZLEME FİİLLERİNDE
VERGİ SORUMLULUĞU
I. BORÇLAR HUKUKUNDA BORÇ VE SORUMLULUK
223
A. Borç Kavramı
223
B. Sorumluluk Kavramı
224
1. Borçlar Hukukunda Kusur Sorumluluğu
226
2. Borçlar Hukukunda Kusursuz Sorumluluk
226
3. Müteselsil Sorumluluk ve Müşterek Sorumluluk
227
II. VERGİ HUKUKUNDA SORUMLULUK
230
A. Vergi Sorumluluğunun Tanımı
230
B. Diğer Sorumluluk Türlerinin Vergi Sorumluluğu İle İlişkisi
232
C. Vergi Hukuku’nda Müteselsil Sorumluluk ve Müşterek Sorumluluk Kavramları
234
D. Vergi Hukukunda Sorumluluk Türleri
239
1. Vergi Kesmekle Yükümlü Tutulan Vergi Sorumlusu
239
2. Vergi Ödevlisi Durumundaki Vergi Sorumlusu
240
3. Fer’i Vergi Sorumluluğu
240
4. Vergi Hukukunda Fer’i Sorumluluk Türleri
243
4.1. Dış Fer’i Sorumluluk
244
4.2. İç Fer’i Sorumluluk
245
4.2.1. İç Fer’i Sorumlu Olarak Kanuni Temsilciler
246
4.2.1.1. Sorumluluğun Borcun Niteliği ve Tazmin Tutarı Yönünden Kapsamı
246
4.2.1.2. Kanuni Temsilcilerin Tazmin Şekli Yönünden Sorumluluğu
247
4.2.1.3. Kanuni Temsilcilerin Kusur Sorumluluğunun Niteliği
248
4.2.1.4. Kanuni Temsilcilerin Kusur Sorumluluğunun Zaman Yönünden Kapsamı
250
4.2.1.5. Kanuni Temsilcilerin İleriye Yönelik Kusur Sorumluluğu
253
4.2.1.6. Kanuni Temsilciler İçin Zaman Yönünden Kusursuz Tarh Sorumluluğu
254
4.2.1.7. Kanuni Temsilciler Arasında Rücu Sorumluluğu
256
4.2.2. Ortakların Fer’i Sorumluluğu
258
4.2.2.1. Ortakların Sorumluluğunun Genel İlkeleri
258
4.2.2.2. Ortakların Kusursuz Sorumluluğunun Zaman Yönüyle Kapsamı
259
4.2.2.2.1. Ortakların Sorumluluğunda Genel Sorumluluk Dönemi (Maddi Sorumluluk Alanı)
259
4.2.2.2.2. Ortakların Sorumluluğunda Müteselsil Sorumluluk Kuralları (Şekli Sorumluluk Alanı)
260
4.2.2.2.3. Limited Şirketlerde Ortakların Ortaklık Öncesine Ait Sorumluluğu
261
4.2.3. Ortakların Sorumluluğunun Kanuni Temsilcilerin Sorumluluğu Karşısındaki Fer’iliği
265
4.2.3.1. Ortakların Sorumluluğunun Kanuni Temsilci Karşısında Fer’iliğini Savunan Görüş
265
4.2.3.2. Ortakların Sorumluluğunun Kanuni Temsilci Karşısında Fer’iliği Bulunmadığını Savunan Görüş ve Değerlendirme
266
4.2.4. İbraz Yükümlülüğünün İhlali Nedeniyle İndirimlerin Reddinde İç Fer’i Sorumluların Durumu
270
4.3. Sahte Fatura Düzenleme Yönünden Fer’i Sorumluluk
275
4.5. Geriye Dönük Beyanlar ve Yapılandırma İradelerinin Sorumluluk Transferine Etkisi
278
4.5.1. Pişmanlık Talepli Düzeltme Beyannamesi
278
4.5.2. Düzeltme Beyanı Yönüyle Sorumluluk
281
4.5.3. İzaha Davet Kapsamında Yapılan Beyan
282
4.5.4. Uzlaşma Yönüyle Sorumluluk
283
4.5.5. Af Kanunları Yönüyle Sorumluluk
283
4.5.5.1. Kesinleşmiş Amme Alacaklarında Taksitlendirme
283
4.5.5.2. Kesinleşmemiş Vergi Borçlarında Yapılandırma
285
4.5.5.3. Matrah Artırımı Yoluyla Tahakkuk
286
4.5.5.4. Stok Düzeltmesi
287
V. Bölüm
MALİ MÜŞAVİRLER VE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
I. MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
289
A. Mali Müşavirlik Mesleğinin Amaç ve Konusu ile Görevleri
289
1. 3568 sayılı Kanun’un 2’nci Maddesinde Düzenlenen Görevler
289
B. Mali Müşavirlerin Sorumluluğunun Kapsamı
290
C. Sorumluluğun Türü ve Niteliği
294
D. Kaçakçılık Fiiline İştirak ile Sorumluluk Fiillerinin Kaynağı
295
E. Gizleme Fiilinde Mali Müşavirlerin Sorumluluğu
298
II. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLERİN SORUMLULUĞU
298
A. Yeminli Mali Müşavirlik Kavramı
298
B. Yeminli Mali Müşavirlerin Görevleri
299
1. Danışmanlık ve Denetçilik Görevi
299
2. Tasdik İşlemleri
300
2.1. Tasdik İşleminin Kapsam ve Anlamı
301
C. Müşterek ve Müteselsil Sorumluluk İle Disiplin Sorumluluğu
306
III. YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR VE MALİ MÜŞAVİRLER HAKKINDA ORTAK HÜKÜMLER
308
A. Sorumluluğun Başlangıç İşlemi Olarak İhbarname veya Ödeme Emri
308
B. Ödeme Emrinde Yetkili Vergi Dairesi
314
C. Ödeme Emrinde Yargılama ve Tespit Sınırı
315
D. Mali Müşavir İle Feri Sorumlular Arasında Sorumluluk
317
Kaynakça
319
Kavramlar Dizini
331
Yazarın Özgeçmişi
336
Kitabın Fiyatı:
445,00₺
İndirimli (%50):
223,00₺
Stoktan hemen gönderilir.
Bu kitaplar da ilginizi çekebilir
Vergi Kaçakçılığında Defter, Kayıt ve Belge İbraz Yükümlülüğü ve Nemo Tenetur İlkesi
Arzu Laloğlu
Soruşturma Evresi
Cüneyd Altıparmak
Tahrik Suçları ve Açık ve Yakın Tehlike Standardı
Gülen Soyaslan
Gayrimenkul Alım Satımı ile Kira Gelirlerinin Vergilendirilmesi
Kemal Çağlar, Mehmet Yüce
Hakkımızda
|
Uluslararası Yayınevi Belgesi|
2023 Kaynakça Dokümanı|
Kişisel Verilerin Korunması |
Üyelik|
Siparişlerim|
İletişim