Teknoloji ve Yazılım Şirketlerinde Vergi Uygulamaları Kanun – Tebliğ ve Özelgeler – Açıklamalı Örnekler Aydın Yılmaz - Kitap

Teknoloji ve Yazılım Şirketlerinde Vergi Uygulamaları

Kanun – Tebliğ ve Özelgeler – Açıklamalı Örnekler

1. Baskı, 
Eylül 2020
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa:
344
Barkod:
9789750262517
Kapak Türü:
Karton Kapaklı
Yayınevi:
Seçkin Yayıncılık
Kitabın Fiyatı:
325,00₺
İndirimli (%40):
195,00₺
Stoktan hemen gönderilir.
Kitabın Açıklaması
Uzun yıllar, teknoloji ve AR-GE şirketlerine mali danışmanlık yapan, YMM Aydın Yılmaz tarafından yazılan bu kitap, firmaların mali açıdan vergi avantajlarını, teşvik imkanlarını, istisnalarını vs açıklamıştır.
Kitapta; vergi, muafiyet, istisnalar, indirim ile detaylı vergi uygulamalarını, Kurumlar Vergisi, Gelir Vergisi, Katma Değer Vergisi, Vergi Usul Kanunu, BSMV, Veraset ve İntikal Vergisi, Damga Vergisi Kanunu gibi ana vergi kanunları ile Çifte Vergilemeyi Önleme Anlaşmaları, Sosyal Güvenlik Mevzuatı ve diğer özel kanunlar çerçevesinde yapılmış açıklamaları bulabilirsiniz.
Ayrıca; Kazançların vergilendirilmesi, yurtiçi ve yurt dışı ödemeler, stopaj, tevkifat, KDV, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri ve Ar-Ge merkezlerinde uygulamalar, çalıştırılan personelin ücret ödemeleri, vergilendirilmesi, SGK mevzuatı kapsamında uygulamalar, teşvikler, yazılım ve oyun hizmet ihracatı, hizmet ihracatında KDV iadesi, şirket hisse (pay) ve hisse (pay) senedi alım-satımının vergilendirilmesi, primli hisse, kar dağıtımı konuları örneklerle ve özelgelerle açıklanmıştır.
Kitabın Konu Başlıkları
.
Teknoloji Geliştirme Bölgeleri – Teknoparklar
.
Girişim Sermayesi Yatırım Fonları ve Yatırım Ortaklıkları
.
Ar–Ge Merkezleri
.
Yeni Girişim (StartUp), Ortaklıklar, Primli Pay (Hisse), Satış (Exıt)
.
Dijital Hizmet Vergisi
.
İnternet Ortamında Verilen Reklam Hizmetlerinde Vergileme
.
E–Ticaret ve Elektronik Pazar Yeri Şirketleri
.
Oyun Şirketleri, Mobil Aplikasyon ve Uygulama Şirketleri
.
Elektronik Para ve Elektronik Ödeme Kuruluşları
.
Ön Ödemeli Kartlar ve PIN'ler
Kitabın İçindekileri
Önsöz 
7
Kısaltmalar 
25
BÖLÜM 1:
TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ – TEKNOPARKLAR –
AR–GE MERKEZLERİ
I. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ 
27
A. Teknoloji Geliştirme Bölgelerine Sağlanan Vergisel Avantajlar ve Bu Avantajlara İlişkin Düzenlemeler 
27
C. Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Hakkında, 1 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği ile Yapılan Açıklamalar 
30
1. Patent Veya Eşdeğer Belge Alma Şartı 
31
2. Kazancın İstisnadan Yararlanacak Kısmının Tespiti 
32
D. KDV İstisnası 
35
E. TGB’lerinde KDV İndirimi ve İadesi 
36
F. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Desteklenen Proje Kapsamında Çalışan Personel İçin Örnek Maaş Bordrosu ve İşverene Maliyeti 
38
1. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Faaliyet Gösteren İşyerlerinde Çalışan ve Ücretleri Gelir Vergisinden İstisna Olan Hizmet Erbabına Asgari Geçim İndirimi Uygulanıp Uygulanmayacağı 
39
2. Dönemsel Belirlenen Ortalama Aylık Maliyetler, Personelin Eğitim ve Deneyimi Dikkate Alınarak İlgili Dönemde Geçerli Olan Brüt Asgari Ücretin Katları ile Sınırlandırılması 
39
G. TGB’de Faaliyet Gösteren Oyun Şirketlerinin Durumu 
40
H. TGB’de Elde Edilen İstisna Kazancın Beyannamede Gösterilmesi 
41
İ. TGB’de Yapılan Bağış ve Yardımlar 
42
J. Ödenen Destekleme Primlerinin Durumu 
42
K. TGB’lerde Elde Edilen İstisna Kazançların Dağıtımında Gelir Vergisi (Kar Dağıtım Stopajı) 
42
II. AR–GE MERKEZLERİ 
43
A. Ar–Ge Merkezleri ile İlgili Düzenlemeler 
43
B. Ar–Ge Merkezleri ile Tasarım Merkezlerinin Denetlenmesi 
45
C. Kanunda Yer Alan Teşvikleri 
47
D. Kurumlar Vergisi ve Gelir Vergisinde İndirim 
47
E. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki (%80–90–95) 
47
F. Sigorta Primi İşveren Hissesi Desteği (%50) 
48
G. Damga Vergisi Teşviki 
48
H. Ar–Ge ve Yenilik Faaliyeti Kapsamında Değerlendirilen Harcamalar 
49
1. İlk Madde ve Malzeme Giderleri 
49
2. Amortismanlar 
49
3. Personel Giderleri 
50
4. Genel Giderler 
50
5. Dışarıdan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 
50
6. Vergi, Resim ve Harçlar 
51
7. Dışardan Sağlanan Fayda ve Hizmetler 
51
İ. Ar–Ge ve Yenilik Faaliyeti Kapsamında Değerlendirilmeyen Faaliyetler 
51
J. Ar–Ge ve Yenilik Faaliyeti Kapsamında Yapılan Harcamaların Muhasebeleştirilmesi ve Amortisman Uygulaması 
52
K. Projenin Devredilmesi Durumunda Ar–Ge İndirimi Uygulaması 
53
L. Yeterli Kazancın Olmaması Durumunda Ar–Ge İndirimi 
53
BÖLÜM 2:
GİRİŞİM SERMAYESİ YATIRIM FONLARI VE
YATIRIM ORTAKLIKLARI
I. GİRİŞİM SERMAYESİ YATIRIM FONLARI 
55
A. Genel Açıklama 
55
II. GİRİŞİM SERMAYESİ YATIRIM ORTAKLIKLARI 
57
A. Genel Açıklama 
57
B. Girişim Sermayesi (Venture Capital) 
57
C. Girişim Şirketi 
57
1. Girişim Sermayesi ile Sağlanan Finansman Yöntemleri 
58
2. Girişim Sermayesi Yatırımını Gerçek ve Tüzel Kişiler Yapabilir 
58
3. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarına İlişkin Yasal Düzenleme 
58
4. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığının Portföy Değeri 
59
5. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarının Kuruluş Şartları 
59
6. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklığı Kurucularında Bulunması Gereken Şartlar Nelerdir? 
60
7. Lider Sermayedar 
61
8. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarının Faaliyet Kapsamı 
61
9. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıkları Yatırım Alanları 
62
10. Yatırım Yapılacak Girişim Şirketlerinin Nitelikleri Ne Olmalıdır? 
62
11. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarının Paylarının Halka Arzı Belli Yatırımcı Gruplarıyla Sınırlandırılabilir mi? 
62
12. Nitelikli Yatırımcı 
62
13. Esas Sözleşme 
63
14. İzahname 
63
15. Sirküler 
63
16. Girişim Sermayesi Yatırım Ortaklıklarının Bağımsız Denetim Kapsamında Olup Olmadığı 
63
III. GİRİŞİM SERMAYESİ YATIRIM FON VE ORTAKLIKLARINDA VERGİ UYGULAMALARI 
63
IV. YATIRIM FON VE ORTAKLIKLARINDAN ELDE EDİLEN GELİRLERDE GELİR VERGİSİ UYGULAMASI 
65
A. BSMV 
66
B. KDV 
67
C. Damga Vergisi 
67
D. Harçlar 
68
E. Girişim Sermayesi Yatırım Fonuna Yatırım Yapan Mükelleflerde Vergi Uygulamaları 
68
BÖLÜM 3:
YENİ GİRİŞİM (STARTUP), ORTAKLIKLAR,
PRİMLİ PAY (HİSSE), EXIT
I. STARTUP 
77
II. GİRİŞİMCİ 
77
III. YATIRIMCI 
77
IV. GİRİŞİM ŞİRKETİ 
77
V. BİREYSEL KATILIM YATIRIMCISI (MELEK YATIRIMCI) 
78
A. Bireysel Katılım Yatırımcı Lisansı 
79
B. Lisans Başvurusu 
80
C. Lisans Başvurusunda Aranan Belgeler 
80
Ç. Lisans Süresi 
82
D. Lisansın İptalini Gerektiren Durumlar 
82
E. Yatırım Sınırı ve Faaliyet Alanları 
82
F. Asgari ve Azami Yatırım Tutarları 
82
G. İş Planı 
83
H. Esas Sözleşme 
83
İ. Asgari ve Azami Ortaklık Payı 
83
J. BKY lerin Girişim Şirketi Yönetimine Katılımı 
84
K. Gizli Bilgilerin İfşası 
84
L. Ortaklık Banka Hesabı Açılması 
84
M. Yatırım Yapılacak Şirketin Niteliği 
84
N. Yasal Olmayan Alanlara Yatırım Yapmama 
85
O. BKY Ortak Yatırımları 
85
Ö. Ortak Yatırım Lider Ortağı 
85
P. Ortak Yatırımlarda Sınır 
85
R. Bireysel Katılım Yatırımcısı Ağı 
86
S. BKY Ağlarının Akreditasyonu 
86
Ş. Akreditasyon Başvurusu 
86
T. Akreditasyon Kriterleri 
86
U. Akreditasyonun Süresi 
87
Ü. Akreditasyon Kapsamındaki Ağlara Verilen Haklar 
87
V. Akredite Olmuş BKY Ağlarının Yükümlülükleri 
87
Y. Akreditasyonun iptali 
87
Z. Hazine Müsteşarlığınca Akredite Edilmiş BKY Ağları 
87
VI. RAPORLAMA VE BİLDİRİM 
88
A. Faaliyet Raporları 
88
B. Mali Tabloların Hazırlanması 
88
C. Özel Durumların Bildirilmesi 
89
VII. SATIŞ (EXIT) 
89
VIII. BİRLEŞME VE DEVRALMA (MERGER AND ACQUİSİTİON (M&A)) 
89
IX. YABANCI YATIRIMCI SATIN ALMA SÜRECİ 
90
A. İyi niyet Teklif Mektubu Örneği 
90
1. Target Company Yazılım Belirleyici Terimler 
90
2. Önerilen Yatırım 
91
3. Yatırımcı Özkaynak 
91
4. Değerleme 
91
5. Destekleyici Takip Ücreti 
92
6. Bloke Süresi 
92
7. Sürüklenme Hakkı ve Çıkış 
92
8. Şirketin Denetimi ve Yönetimi 
93
9. İlk Reddetme Hakkı ve Ortak Satış Hakkı 
93
10. Beyanlar ve Garantiler 
93
11. Teklik 
94
12. Maliyetler 
94
13. Gizlilik ve Geçerli Kanun 
95
B. Yabancı Yatırımcı Tarafından Yapılacak Satın Almalarda Kullanılan Farklı Terminoloji 
96
X. ORTAKLIK SÖZLEŞMESİ 
96
A. Ortaklık Sözleşmesinde Dikkat Edilmesi Gereken Hususlar 
97
B. Ortaklık Oranları 
97
XI. PAY SENETLERİ, TÜRLERİ, İLMUHABERLER VE PİRİMLİ PAY 
98
A. Hamiline ve Nama Yazılı Paylar 
98
B. Adi ve İmtiyazlı Paylar 
98
C. Bedelsiz ve Bedelli Paylar 
98
XII. PRİMLİ PAY NEDİR 
99
A. Kurucu ve İntifa Paylar 
100
XIII. İLMUHABERLER 
100
XIV. STARTUP GİRİŞİMCİ VE YATIRIMCILARININ, ŞİRKET PAY SENEDİ (İLMUHABER) SATIŞININ VERGİLENDİRİLMESİ 
101
A. Anonim Şirket Olarak Kurulan Startup’larda Pay Senedi (ilmühaber) Satışının Vergilendirilmesi 
101
B. Pay Senedi Örneği 
102
C. Limited Şirket Olarak Kurulan Startup’larda Pay (Hisse) Satışının Vergilendirilmesi 
103
XV. LİMİTED ŞİRKET OLARAK KURULAN NEV’İ DEĞİŞİKLİĞİ İLE ANONİM ŞİRKETE DÖNÜŞEN ŞİRKET HİSSE SATIŞINDA DEĞER ARTIŞ KAZANCININ VERGİLENDİRİLMESİ VE İLK İKTİSAP TARİHİ 
103
A. Maliye Bakanlığı’nın Önceki Görüşü 
103
B. Maliye Bakanlığı’nın Şimdiki Görüşü 
104
XVI. SERMAYE ARTIŞI SONUCU ELDE EDİLEN HİSSELERİN SATIŞINDA VERGİLENDİRMEYE KONU İKTİSAP TARİHİ 
105
A. Nakit Olarak Sermaye Artışında Edinilen Hisse Senetlerinde İktisap Tarihi 
105
B. Nakit Dışı Sermaye Artışında Edinilen Hisse Senetlerinde İktisap Tarihi 
105
XVII. YATIRIMCILARIN, STARTUP GİRİŞİMCİLERE ORTAK OLURKEN ÖDEDİKLERİ TUTARLARIN NOMİNAL PAY TUTARINDAN YÜKSEK OLMASI VE BU TUTARLARI ORTAĞA DEĞİL ŞİRKETİN BANKA HESABINA ÖDEMESİ 
105
XVIII. STARTUP GİRİŞİMCİLERCE ÜCRETLİ ÇALIŞANLARA BEDELSİZ HİSSE VERİLMESİ 
107
XIX. STARTUP GİRİŞİMCİLER TARAFINDAN ÜCRETLİ ÇALIŞANLARA BEDELSİZ HİSSE VERİLMESİ HALİNDE, HİSSE (PAY) SENETLERİNİ ELDE EDEN (ÜCRETLİLERİN) GERÇEK KİŞİLERİN DURUMU 
111
A. Gerçek Kişilerin İvazsız Sahip Oldukları Hisse Senetleri 
111
XX. YURTDIŞINDA MUKİM ŞİRKET ANA ORTAĞININ GRUP ŞİRKETLERİ ARASINDA YURTDIŞINDA YAPACAĞI BEDELSİZ HİSSE DEVRİNİN, VERASET VE İNTİKAL VERGİSİNE TABİ OLMASI 
112
XXI. STARTUP GİRİŞİMCİLER TARAFINDAN ÇALIŞANLARA KAR PAYI DAĞITILMASI (TEMETTÜ İKRAMİYESİ) 
113
XXII. ŞİRKETLERİN AKTİFLERİNDE YER ALAN GİRİŞİMLERE AİT ŞİRKET İŞTİRAK HİSSELERİNİN SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ VE KDV İSTİSNASI 
114
XXIII. DAR MÜKELLEF YABANCI ŞİRKETİN TÜRKİYE’DE SAHİP OLDUĞU ANONİM ŞİRKET PAY (HİSSE) SENEDİ SATIŞ KAZANCININ VERGİLENDİRİLMESİ 
115
XXIV. DAR MÜKELLEF YABANCI ŞİRKETİN TÜRKİYE’DE SAHİP OLDUĞU LİMİTED ŞİRKET PAY (HİSSE) SATIŞ KAZANCININ VERGİLENDİRİLMESİ 
116
XXV. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN 
117
XXVI. KATMA DEĞER VERGİSİ KANUNU YÖNÜNDEN 
120
XXVII. TÜRKİYE'DE ŞİRKET KURULUŞU VE VERGİ SİSTEMİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR 
120
A. Anonim Şirket – Limited Şirket Arasındaki Farklar 
120
XXVIII. ANONİM ŞİRKETLER 
121
XXIX. LİMİTED ŞİRKETLER 
122
XXX. GİRİŞİMCİ VE YATIRIMCI İÇİN ÖZET TÜRK VERGİ SİSTEMİ REHBERİ 
123
A. Geçerli Olan Vergi Oranları ve Vergilere İlişkin Özet Bilgiler 
123
1. Katma Değer Vergisi (KDV) 
124
2. Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) 
125
3. Bankacılık ve Sigorta Muameleleri Vergisi 
125
B. Kurumlar Vergisi ve Kar Dağıtımında Vergileme 
126
XXXI. AR–GE MERKEZLERİ VE SAĞLANAN TEŞVİKLER 
127
A. 5746 Sayılı Kanunda Ar–Ge Merkezlerine Yönelik Yer Alan Teşvikler 
128
1. Ar–Ge İndirimi 
128
2. Gelir Vergisi Stopajı Teşviki 
128
3. Sigorta Primi Desteği 
130
4. Damga Vergisi İstisnası 
130
XXXII. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNE SAĞLANAN VERGİSEL AVANTAJLAR VE BU AVANTAJLARA İLİŞKİN DÜZENLEMELER 
131
XXXIII. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİNDEKİ İNDİRİM VE İSTİSNALARDAN YARARLANABİLMEK İÇİN GEREKLİ ŞARTLAR 
133
XXXIV. KDV İSTİSNASI DETAYLARI 
134
XXXV. SERMAYE AVANSLARI 
135
A. Sermaye Avansının Vergisel Boyutu 
136
B. Örtülü Sermaye Açısından 
136
C. KDV Açısından 
136
D. Gelir Vergisi Stopajı Açısından 
137
E. KKDF Açısından 
137
XXXVI. YABANCI UYRUKLU PERSONEL İSTİHDAMI 
138
XXXVII. YABANCI SERMAYELİ ŞİRKETLERİN TAŞINMAZ EDİNİMİ VE KDV İSTİSNASI 
139
XXXVIII. KDV İSTİSNASI 
140
XXXIX. TÜRKİYE'DEN YURT DIŞI MUKİMİ ŞİRKETLERE VERİLEN YAZILIM, TASARIM VE YAZILIM PROJELERİ DESTEK HİZMETLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI 
140
XXXX. KOLLEKTİF ŞİRKET VERGİ AVANTAJI 
142
XXXXI. ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ ÖNLEME ANLAŞMASI 
143
BÖLÜM 4:
DİJİTAL HİZMET VERGİSİ
I. GENEL AÇIKLAMA 
145
II. DİJİTAL HİZMET VERGİSİ 
145
A. Dijital Ortamda Sunulan Reklam Hizmetleri 
149
B. Dijital Ortamda Yapılan İçerik Satışları ve İçeriklerden Yararlandırmaya Yönelik Hizmetler 
151
C. Kullanıcıların Birbirleriyle Etkileşime Geçebilecekleri Dijital Ortamların Sağlanması ve İşletilmesi Hizmetleri 
152
D. Dijital Ortamda Sunulan Hizmetlere Aracılık Hizmetleri 
154
III. KAVRAMLAR VE TANIMLAR 
155
A. Dijital Ortam 
155
B. Dijital Hizmet Sağlayıcıları 
155
C. Hasılatın Elde Edilmesi 
155
D. Hizmetin Türkiye’de Sunulması 
155
E. Finansal Muhasebe Açısından Konsolide Grup 
156
F. Aylık Vergilendirme Dönemleri Bakımından Mükellefiyet ve Muafiyet Durumları Kapsamında Örnekler 
156
G. Muafiyete İlişkin Belgelendirme ve Bildirim Yükümlülüğü 
159
H. Dijital Hizmet Vergisi Kapsamında Olmayan Hizmetler (İstisnalar) 
160
İ. Ar–Ge merkezlerinde Ar–Ge Faaliyetleri Neticesinde Oluşturulan Ürünlerin Satışı ile Münhasıran Bu Ürünler Üzerinden Sunulan Hizmetler 
162
IV. VERGİNİN MATRAHI, ORANI VE HESABI 
162
A. Dijital Hizmet Vergisinin Matrahı 
162
B. Dijital Hizmet Vergisi Mükelleflerinin, Yaptıkları İşlerde Çağrı Merkezi, Mal Teslimatı, Çağrı Merkezi ve Depolama Faaliyetlerinden Elde Ettikleri Gelirlerin Durumu 
164
V. DİJİTAL HİZMET VERGİSİNİN BEYANI 
166
A. Beyan Esası ve Beyannamenin Verilme Zamanı 
166
B. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 
166
VI. DİJİTAL HİZMET VERGİSİNDE DÜZELTME ve İADE 
167
VII. VERGİ GÜVENLİĞİ 
167
BÖLÜM 5:
İNTERNET ORTAMINDA VERİLEN REKLAM HİZMETLERİNDE
VERGİ KESİNTİSİ
I. GENEL AÇIKLAMA 
169
II. İNTERNET ORTAMINDA VERİLEN REKLAM HİZMETLERİNİN ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ 
170
III. INTERNET ORTAMINDA VERİLEN REKLAM HİZMETLERİNİN ÖDEMELERİNDE VERGİ KESİNTİSİ İLE İLGİLİ 17 SERİ NOLU KURUMLAR VERGİSİ TEBLİĞİ VE GELİR VERGİSİ TEVKİFATI UYGULAMASI 
172
A. İnternet Ortamında Reklam Hizmeti Veren Veya Bu Hizmetlerin Verilmesine Aracılık Eden Gerçek Kişiler 
173
B. Yurt Dışında Bulunan Dijital Reklam Platformu Sahibi Kurumlardan Alınan Reklam Hizmetleri Karşılığı Ödenen Bedellerde Stopaj Olup Olmadığı 
175
C. Türkiye’deki Bilişim ve Teknoloji Şirketlerinin, Geliştirmiş Oldukları Ürünleri, Yurt Dışı Kullanıcılara Yurt Dışında Tanıtmak İçin İnternet Ortamında Reklam Hizmeti Veren Çok Uluslu Yabancı Şirketlere Reklam Hizmeti Karşılığında Ödenecek Online Reklam Hizmet Bedellerinde Stopaj Olup Olmadığı 
177
IV. İNTERNET FENOMENLERİ, INFLUENCER, BLOGGER, VLOGGER, AFFILIATE NEDİR KAZANÇLARININ STOPAJ KARŞISINDAKİ DURUMU 
182
A. Fenomen 
182
B. Influencer 
182
C. Blogger 
182
D. Vlog (Video–logger) 
183
E. Affiliate 
183
F. İnternet Fenomenlerinin Vergilendirilmesi 
183
BÖLÜM 6:
E–TİCARET VE ELEKTRONİK PAZAR YERİ ŞİRKETLERİ
I. GENEL AÇIKLAMA 
185
II. E–TİCARET ÇEŞİTLERİ 
185
A. Elektronik Pazar Yeri 
186
B. Mesafeli Satış Sözleşmesi 
187
III. ELEKTRONİK TİCARETTE ÖDEME ŞEKİLLERİ 
187
IV. SÜREKLİ BİLGİ VERME ZORUNLULUĞU GETİRİLENLER VE İSTENİLEN BİLGİLER 
188
A. Aracı Hizmet Sağlayıcıları 
188
B. Bankalar 
189
C. İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları 
189
D. Kargo ve Lojistik İşletmeleri 
189
V. RAPORLAMA 
190
VI. E–TİCARET FİRMALARININ VERGİLENDİRİLMESİNDE ÖZELLİKLİ HUSUSLAR 
190
A. İnternet Ortamında Mobil Hediye Çeki Uygulaması Kapsamında, Üye İş Yerlerinde Kullanılmak Üzere Kullanıcılara Verilen Kodların Satışının ve Kodların Kullanılmasının Vergilendirilmesi 
190
VII. KAMPANYA KAPSAMINDA FIRSAT KUPONLARININ SATIŞINA ARCILIK VE WEB SİTESİNE YENİ ÜYE KAZANDIRILMASI KARŞILIĞINDA ELEKTRONİK ORTAMDA ALIŞVERİŞ İÇİN VERİLEN ARTI PARA UYGULAMASI 
194
VIII. İNTERNET ORTAMINDA SATIŞLARIN ARTIRILMASI İÇİN SOSYAL MEDYA ÜZERİNDEN KİŞİ VEYA GRUPLARA YAPILAN ÖDEMELER 
197
IX. İNTERNET ÜZERİNDEN HİKAYE, SENARYO, ÖYKÜ VE ROMAN ÇALIŞMALARININ SATIŞINA ARACILIK HİZMETİ 
198
X. ELEKTRONİK ORTAMDA YURT DIŞINDAN TÜRKİYE’DEKİ NİHAİ KULLANICI VE TÜKETİCİLERE HİZMET SATIŞLARINDA VERGİLENDİRME 
198
A. 17 Seri No.lu KDV Uygulama Genel Tebliği 
198
1. Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler 
199
2. Elektronik Hizmet Sunucularının KDV Mükellefiyeti ve No.lu KDV Beyannamesi 
199
3. Verginin Hesaplanması 
200
4. Beyan ve Ödeme 
200
5. Mesafeli Satış Sözleşmesi Gereğince İade Edilecek Ürünlerde Belge Düzeni 
201
XI. MESAFELİ SATIŞ SÖZLEŞMELERİNİN DAMGA VERGİSİ 
202
XII. İNTERNET ÜZERİNDEN YAPILAN SATIŞLARDA ÖDEME KAYDEDİCİ CİHAZ KULLANMA ZORUNLULUĞU HK 
203
XIII. TOPLU VE MUHTELİF MÜŞTERİLER ADI ALTINDA FATURA DÜZENLEME İMKANI 
203
XIV. YAZILIM İHRACATINDA KURUMLAR VERGİSİ VE KDV İSTİSNASI 
205
A. Kurumlar Vergisi İstisnası 
205
B. KDV İstisnası ve KDV İadesi 
206
XV. ELEKTRONİK ORTAMDA YURT DIŞINDAN ALINAN YAZILIMLAR 
208
XVI. İNTERNET ÜZERİNDEN UZAKTAN EĞİTİM PLATFORMU ÜZERİNDEN VERİLEN HİZMETİN VERGİLENDİRİLMESİ 
209
A. Gelir ve Kurumlar Vergileri Kanunu Yönünden 
209
B. Öğretmenlere Ödenen Tutarların Vergilendirilmesi 
209
C. Vergi Usul Kanunu Yönünden 
211
D. Katma Deger Vergisi Kanunu Yönünden 
211
XVII. WEB SİTESİ İÇİN YURT DIŞI FİRMADAN ALINAN SERVER HİZMETİ KARŞILIĞINDA ÖDENEN BEDELLER 
212
XVIII. İNTERNET ORTAMINDA YURT DIŞINDAKİ PLATFORMLARIN UYGULAMALARINA ARACILIK KAZANCI 
213
XIX. HEDİYE KUMBARA VB. ADLARLA OLUŞTURULAN HESAPLARDA TOPLANAN PARALAR VE VERİLEN ARACILIK HİZMETİ İLE, TOPLANAN PARA–KREDİ KARTI İLE YAPILAN İŞLEMLER–ARACILIK HİZMET BEDELİ ARASINDAKİ FARKLAR 
214
XX. ELEKTRONİK ORTAMDA TAHSİLATA ARACILIK İŞLERİNDE KDV BEYANNAMESİNDEKİ KREDİ KARTI BİLDİRİMİ İLE POS CİHAZLARI ÜZERİNDEN GEÇEN TUTARLAR ARASINDAKİ FARKLILIKLAR 
215
XXI. İNTERNET ÜZERİNDEN VERİLEN ARACILIK (İKİNCİ EL ÜRÜNLERİN SATIŞI) VE MÜZAYEDE HİZMETLERİNDE KDV UYGULAMASI VE BELGE DÜZENİ 
215
XXII. DATA AKTARIM HİZMETİ İÇİN YURT DIŞI FİRMAYA ÖDENEN BEDELLER 
217
XXIII. ÜNİVERSİTE ÖĞRENCİSİ, AKADEMİSYEN VB. KİŞİLERE ARIZİ OLARAK YAPTIRILAN WEB SAYFASI TASARIMI, BİLGİSAYAR YAZILIM HİZMETİ KARŞILIĞI YAPILAN ÖDEMELER 
217
XXIV. E–TİCARET FİRMALARINDA BELGE DÜZENİ, E ARŞİV UYGULAMASI BİLDİRİM VE YÜKÜMLÜLÜKLERİ 
218
XXV. E–FATURA, E–ARŞİV, E–İRSALİYE, E–GİDER PUSULASI, E–BİLET DÜZENLEMELERİ (509 No.lu VUK Tebliği) 
219
A. Elektronik Ortamda Düzenlenebilen Belgeler 
219
1. E–Fatura Uygulaması 
219
2. E–Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu 
221
3. E–Arşiv Fatura Uygulaması 
224
4. E–Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Getirilen Mükellefler ile Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenecek Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar 
225
5. E–İrsaliye Uygulaması 
228
6. E–Serbest Meslek Makbuzu Uygulaması 
232
7. E–Müstahsil Makbuzu Uygulaması 
234
8. E–Gider Pusulası Uygulaması 
236
9. E–Bilet Uygulaması 
238
10. E–Bilet Uygulamaları 
239
BÖLÜM 7:
OYUN ŞİRKETLERİ, MOBİL APLİKASYON VE
UYGULAMA ŞİRKETLERİ
I. OYUN ŞİRKETLERİ’NDE VERGİ UYGULAMALARI 
250
II. OYUN GELİRLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ 
250
III. OYUN GELİRLERİNDE BELGE DÜZENİ VE KDV 
251
IV. OYUN ŞİRKETLERİNİN YURTDIŞINDA VERDİĞİ REKLAM ÖDEMELERİNİN KDV KARŞISINDAKİ DURUMU 
251
V. OYUN ŞİRKETLERİNDE KDV İADESİ 
252
A. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Oyun Şirketlerinin KDV İndirimi ve İadesi 
252
B. Katma Değer Vergisi Kanunu Geçici 20. Maddesi 
252
VI. TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLGELERİ DIŞINDA BAŞLAYIP, TEKNOLOJİ GELİŞTİRME BÖLÜMÜNDE TAMAMLANAN OYUN ŞİRKETLERİNDE KURUMLAR VERGİSİ VE KDV 
254
VII. YURT DIŞI PLATFORMLAR ÜZERİNDEN GELİR ORTAKLIĞI İLE TÜRKİYE’DE MUKİM NİHAİ KULLANICI VE TÜKETİCİLERE OYUN HİZMET SATIŞLARINDA, YABANCI OYUN PLATFORMLARI İLE OYUN SAHİBİ TÜRKİYE MUKİMİ OYUN ŞİRKETLERİNDE KDV UYGULAMASI 
259
A. 17 Seri No.lu KDV Uygulama Genel Tebliği ile Yapılan Düzenlemeler 
259
1. Katma Değer Vergisi Mükellefi Olmayan Gerçek Kişilere Elektronik Ortamda Sunulan Hizmetler 
260
VIII. OYUN PLATFORMLARI TARAFINDAN TÜRKİYE’DEKİ NİHAİ KULLANICILARDAN ELDE EDİLEN VE 3 NO.LU KDV BEYANNAMESİ İLE BEYAN EDİLEREK KDV’Sİ ÖDENEN GELİRLERİN, OYUN ŞİRKETLERİNE AKTARILMASI 
261
IX. YURTDIŞINA OYUNU HAKLARI İLE BERABER (OYUNUN STÜDYO OLARAK) SATIŞINDA KURUMLAR VERGİSİ İSTİSNASI VE KDV İSTİSNASI 
262
X. YARIŞMA VE ÇEKİLİŞLERDE VERİLEN PARA VE İKRAMİYELER 
263
A. Gelir Vergisi Kanunu Yönünden 
264
B. Veraset Ve İntikal Vergisi Kanunu Yönünden 
265
C. Damga Vergisi Kanunu Yönünden 
266
D. Vergi Usul Kanunu Yönünden 
267
XI. E–SPORCULARA ÖDENEN BEDELLERİN VERGİLENDİRİLMESİ 
268
A. Mobil Uygulamalar (Aplikasyonlar) 
271
1. Kurumlar Vergisi Kanunu Yönünden 
272
2. Katma Değer Vergisi Kanunu Yönünden 
272
3. Vergi Usul Kanunu Yönünden 
273
B. Mobil Uygulamalarda (Aplikasyonlarda) Belge Düzeni ve KDV 
274
XII. MOBİL UYGULAMA (APLİKASYON) ŞİRKETLERİNDE KDV İADESİ 
275
XIII. MOBİL APLİKASYON ŞİRKETLERİNİN YURTDIŞINDA VERDİĞİ REKLAM ÖDEMELERİNİN KDV KARŞISINDAKİ DURUMU 
276
A. Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Mobil Aplikasyon Şirketlerinin Kurumlar Vergisi, KDV İndirimi ve İadesi 
277
B. Katma Değer Vergisi Kanunu Geçici 20. Maddesi 
277
BÖLÜM 8:
ELEKTRONİK PARA VE ELEKTRONİK ÖDEME HİZMETLERİ SAĞLAYAN ŞİRKETLER
I. GENEL AÇIKLAMA 
281
II. 6493 SAYILI ÖDEME VE MENKUL KIYMET MUTABAKAT SİSTEMLERİ, ÖDEME HİZMETLERİ VE ELEKTRONİK PARA KURULIŞLARI HAKKINDA KANUN 
283
A. Tanımlar 
283
B. Sistem 
285
1. Sistem İşleticisinin Faaliyet İzni 
285
2. Faaliyet İzni Başvurusunun Değerlendirilmesi 
286
3. Faaliyet İzninin Sona Ermesi 
286
4. Sistem Gözetimi 
287
5. Önlem Alınmasını Gerektiren Hâller ve Alınacak Tedbirler 
287
B. Transfer Emri, Netleştirme ve Teminatlar ile Sistemlerin Belirlenmesi 
288
1. Transfer Emri, Netleştirme ve Teminatlar 
288
2. Ödeme Hizmetleri ve Ödeme Kuruluşları Ödeme Hizmeti 
289
3. Ödeme Hizmeti Sağlayıcısı 
291
4. Ödeme Kuruluşu 
292
5. Faaliyet İzni Başvurusunun Değerlendirilmesi 
292
6. Faaliyet İzninin İptali 
293
7. Faaliyet İzninin Sona Ermesi 
293
III. ELEKTRONİK PARA KURULUŞLARI İLE ELEKTRONİK PARANIN İHRACI 
294
A. Elektronik Para İhraç Eden Kuruluşlar 
294
B. Elektronik Para İhracı 
295
C. Denetim 
295
D. Fonların Korunması ve Teminat 
297
E. Belge ve Kayıtların Saklanması ile Kişisel Bilgilerin Korunması, Değişikliklerin Bildirilmesi 
297
F. Muafiyet ve İstisnalar 
298
G. Pay Edinim ve Devirleri ile Değişikliklerin Bildirilmesi 
298
H. İzinsiz Faaliyette Bulunmak 
299
İ. Denetim ve Gözetim Faaliyetlerini Engellemek ve İstenilen Bilgileri Vermemek 
299
J. Gerçeğe Aykırı Beyanda Bulunmak 
299
K. Belgelerin Saklanması ve Bilgi Güvenliği Yükümlülüğüne Aykırı Davranmak 
299
L. Sırların Açıklanması 
300
M. İtibarın Zedelenmesi 
300
N. Elektronik Para Kuruluşlarının Görevli ve İlgililerinin Cezai Sorumluluğu 
300
O. İşlemlerin Kayıt Dışı Bırakılması ve Gerçeğe Aykırı Muhasebeleştirme 
300
Ö. Zimmet 
301
P. Türkiye Ödeme ve Elektronik Para Kuruluşları Birliği 
301
IV. ÖDEME HİZMETLERİ VE ELEKTRONİK PARA İHRACI İLE ÖDEME KURULUŞLARI VE ELEKTRONİK PARA KURULUŞLARI 
302
A. Kurumsal Yönetim 
302
1. Yönetim Kurulu 
302
2. Genel Müdür 
304
B. Yönetim Kurulu Üyeleri ve Genel Müdüre İlişkin Bildirimler 
304
C. İç kontrol 
305
D. Risk Yönetimi 
306
E. Muhasebe, Raporlama ve Bağımsız Denetim 
306
F. Özkaynak 
307
1. Başlangıç Sermayesi 
307
2. Özkaynak 
307
G. Asgari Özkaynak Yükümlülüğü 
309
H. Fonların Korunması 
310
1. Ödeme Fonlarının Korunması 
310
İ. Elektronik Para Koruma Hesabı 
311
J. Koruma Hesaplarının Bloke Edilmesi ve Teminat 
311
K. Sözleşme ve Tarafların Hak ve Yükümlülükleri 
312
1. Tek Seferlik Ödeme İşlemi 
312
2. Tek Seferlik Ödeme İşlemi Şartları 
312
3. Tek Seferlik Ödemelerde Bilgi Verme Yükümlülüğü 
312
L. Çerçeve Sözleşme 
313
M. Sözleşme Öncesi Bilgilendirme 
314
N. Sözleşme Şartları 
314
O. Sözleşme Değişiklikleri 
315
Ö. Sözleşmenin Feshi 
316
P. Çerçeve Sözleşme Kapsamındaki İşlemlerde Bilgi Verme Yükümlülüğü 
316
R. Bilgi İçin Ücret Talep Edilmesi 
318
S. Ücretler 
318
T. İlave Ücret ve İndirimler Hakkında Bilgilendirme 
318
1. Tarafların Hak ve Yükümlülükleri 
318
2. Ödeme Aracıyla İlgili Hak ve Yükümlülükler 
319
3. Yetkilendirilmemiş Veya Hatalı Gerçekleştirilmiş İşlemlerde Tarafların Hak ve Yükümlülükleri 
320
U. Alıcı Tarafından Veya Alıcı Aracılığıyla Başlatılan Ödeme İşlemlerinde Geri Ödeme 
321
V. Ödeme 
321
1. Ödeme Emri ve Ödeme Tutarı 
321
2. Ödeme Emrinin Reddi 
322
3. Ödeme Emrinin Geri Dönülemezliği 
322
4. Gönderilen ve Alınan Tutarlar 
323
5. Ödemelerde kullanılacak para birimi 
323
6. Ödeme Hesabına Yapılan Ödemeler 
323
Y. Alıcının Ödeme Hizmeti Sağlayıcısı Nezdinde Bir Ödeme Hesabının Bulunmaması 
324
1. Ödeme Hizmeti Sağlayıcısının Sorumluluğu 
324
a. Hatalı Kimlik Tanımlayıcıları 
324
b. İşlemin Gerçekleştirilmemesi Veya Hatalı Gerçekleştirilmesi 
324
c. Mücbir Sebep 
326
2. Muafiyetler 
326
a. Tüketici Olmayan Ödeme Hizmeti Kullanıcıları 
326
b. Şikâyet ve İtirazlar 
326
c. Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşları İle Bu Kuruluşların Şube Veya Temsilcilerince Yapılan Ödeme Hizmetlerinin Vergilendirilmesi 
327
3. Ödeme Hizmetlerinin Vergilendirilmesi 
327
4. Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşlarının BSMV Mükellefiyeti ve Matrah 
328
5. Ödeme Hizmetlerinin Vergilendirilmesi 
328
6. Sanal POS hizmetlerinde vergilendirme ve matrah 
328
7. Elektronik Para İhracına İlişkin Ödeme Hizmetlerinde Vergilendirme ve Matrah 
329
8. Para Havalesi Hizmetlerinde Vergilendirme ve Matrah 
329
9. Mobil Ödeme Hizmetlerinde Vergilendirme ve Matrah 
331
10. Fatura Ödemelerine Aracılık Hizmetlerinde Vergilendirme ve Matrah 
332
11. Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşlarının Şubeleri Tarafından Verilen Ödeme Hizmetlerinin Beyanı 
332
12. BSMV Beyannamesinin Verme ve Ödeme Süreleri 
332
13. Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşlarının Belge Düzeni 
332
a. Vergi Usul Kanunu Yönünden 
333
b. Banka ve Sigorta Muameleleri Vergisi Yönünden 
334
c. Elektronik Para ve Ödeme Kuruluşlarının Ana Faaliyeti Dışındaki İşlemleri ve KDV 
335
V. ÖN ÖDEMELİ KARTLAR 
336
A. Ön Ödemeli Kart (Prepaid Card) 
336
B. PİN’ler 
336
C. Elektronik Cüzdan 
336
D. Elektronik Ortamda Ödeme Aracı Olarak Kullanılan Ön Ödemeli Kartların Teslimlerinde KDV Uygulaması Hakkında 
337
E. BİTCOİN, Madenciler 
340
F. BİTCOİN’in Teknolojik Olarak Üretimi 
340
G. BİTCOİN’in Yasal Durumu 
341
Kavram Dizini 
343
HakkımızdaUluslararası Yayınevi Belgesi2023 Kaynakça Dokümanı Kişisel Verilerin Korunması ÜyelikSiparişlerimİletişim
 
Ana Sayfa
Kategori
Sipariş
Sepetim
Profil