İÇİNDEKİLER
İçindekiler
Dördüncü Baskının Önsözü 7
Kısaltmalar 35
Birinci Kısım
DAMGA VERGİSİNİN
TARİHİ GELİŞİMİ VE ÖZELLİKLERİ
I. GENEL BİLGİ 39
II. DAMGA VERGİSİNİN UYGULAMA ALANI 40
III. DAMGA VERGİSİNİN TARİHİ GELİŞİMİ 40
A. Cumhuriyet Öncesi Dönem 41
B. Cumhuriyet Dönemi 43
IV. DV'NİN TEMEL ÖZELLİKLERİ 45
A. DV'nin Konusu İşlemler Değil Kağıtlardır 45
B. Dahili İşlemlerde Düzenlenen Kağıtlar Vergiye Tabi Değildir 45
C. Akdin Kanunen Muteber Sayılmaması DV’nin Ödenmemesi İçin Neden Teşkil Etmez 46
D. DV'nin Ödenmemiş Olması Akdin Sıhhatini Etkilemez 46
E. Kağıdın Hükümlerinin Uygulanmaması Vergi İadesini Gerektirmez 47
F. Kağıtların Terk Edilmesi Verginin Alınmasına Engel Teşkil Etmez 47
G. Kağıt Düzenlendikten Sonra İşlemin Fesh Edilmesi Verginin Ödenmesine Mani Değildir 48
H. Kağıt Mevcudiyetinin Tespit Edilememesi Halinde Vergi Alınamaz 48
İkinci Kısım
DAMGA VERGİSİ KANUNU
Birinci Bölüm
MÜKELLEFİYET VE İSTİSNALAR
KONU (Madde 1) 51
I. DAMGA VERGİSİNİN KONUSU 51
A. Kağıt Terimi 52
B. Kağıdın DV’ne Tabi Tutulabilmesinin Şartları 52
1. DV'nin Konusunu Kağıtlar Teşkil Eder 53
2. Kağıt DVK’nda Belirtilmiş Olmalıdır 54
3. Kağıt İmzalanmış Olmalıdır 54
4. Elektronik Ortamda Düzenlenen Kağıtlar da Vergiye Tabidir 55
5. Kağıt Vergiden İstisna Edilmemiş Olmalıdır 56
6. Kağıt Bir Hususu İspat veya Belli Etmek Amacıyla Düzenlenmelidir 56
a. Hisse Senedi Devir ve Ferağ Mukavelenameleri 57
b. Taşınmaz Mülkiyetinin Devrini Konu Edinen Sözleşmelerde DV 58
7. Kağıt İbraz Edilebilecek Nitelikte Olmalıdır 60
a. Defter ve Belgelerin Vergi İnceleme Elemanlarına Verilmesini İbraz Edilme Saymayanların Görüşleri 61
b. Vergi İnceleme Elemanlarına Defter ve Belgelerin Tevdiini İbraz Edilme Sayanların Görüşleri 62
c. Kişisel Görüşüm 64
C. DVK’na Göre Vergiyi Doğuran Olay 64
1. Kağıdın Fiziki Olarak Düzenlenmesi Halinde Vergiyi Doğuran Olay 65
2. Elektronik İmza Kullanılmak Suretiyle Manyetik Ortamda ve Elektronik Veri Şeklinde Oluşturulan Belgelerde Vergiyi Doğuran Olay 67
3. Vergiyi Doğuran Olaydan Vazgeçilmesi Veya Hükmünden Yararlanılmaması Durumlarında Tahsil Edilen Vergi İade Edilecek mi? 71
D. Yurt Dışında Veya Türkiye’deki Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Düzenlenen Kağıtlarda DV 73
1. Yurt Dışında Düzenlenen Kağıtlar 73
2. Türkiye’deki Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Düzenlenen Kağıtlar 74
E. Yabancı Memleketlerle Türkiye’deki Yabancı Elçilik ve Konsolosluklarda Düzenlenen Kağıdın Vergilendirilmesinin Şartları 75
1. Kağıt Resmi Bir Daireye İbraz Edilmelidir 75
2. Kağıt Üzerine Devir veya Ciro İşlemleri Yürütülmelidir 77
3. Türkiye’de Kağıdın Hükmünden Herhangi Bir Suretle Faydalanılmalıdır 77
F. Kağıdın Herhangi Bir Şekilde Hükmünden Yararlanılması 78
G. Yurt Dışında Düzenlenen Belgelerin Gider Kaydedilmesi 81
H. Yurt Dışında Düzenlenen Kağıtlarda DV Uygulaması 82
1. Yurtdışında Düzenlenen Kağıtların Türkçe Tercümelerinin Resmi Dairelere İbrazı Sırasında DV'ne Tabi Tutulup Tutulmayacağı 82
2. Yurt Dışında İmzalanan ve Türkiye’de Yerleşik İki Ayrı Şirketin Birleşmesi Taahhüdünü ve Hisse Devrini İçeren Sözleşmenin DV 83
3. Yurtdışında Düzenlenen Sözleşmenin VD'ne İbrazının Kağıdın Hükmünden Yararlanma Olup Olmadığı 84
4. Yurt Dışında Bulunan Gayrimenkulün Devri İçin Yurt Dışında Düzenlenen Devir Sözleşmesinin Notere yapılacak İmza İşleminde DV 85
5. Yurt Dışında Yabancı Firma İle Düzenlenen Senedin Noterde Tercüme Tasdiki İşleminin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 85
II. BİR KISIM İŞLEMLERDE DV UYGULAMASI 86
A. Meslek Mensupları Tarafından Mesleki Faaliyet Kapsamında Düzenlenen Sözleşmelerin DV 86
1. Meslek Mensuplarının Müşteri Listelerini Bildirmeleri 86
2. Meslek Mensuplarının Sözleşme Yapma Zorunda Oldukları İşlemler 87
a. Hizmet Sözleşmelerinin Yazılı Şekilde Düzenlenmesi Zorunluluğu 87
b. Ücret Sözleşmelerinin Yazılı Şekilde Yapılması Zorunluluğu 87
c. Uzlaşma Görüşmelerinde Sözleşme İbraz Etme Zorunluluğu 87
3. SMMM’ler Her Sene Sözleşme Yenilemek Zorunda mı? 88
4. SMMM’lerin 3568 sayılı Kanun Uyarınca Müşterileri ile Yaptıkları ve Her Yıl Yenilemedikleri Sözleşmelerde DV Uygulaması 89
5. YMM’lerin Tasdik Sözleşmelerini Elektronik Ortamda Gönderilmesi ve Raporların VD'ne Verilmesine İlişkin Usul ve Esaslar 90
a. Tam Tasdik Sözleşmelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 91
b. Diğer Tasdik Sözleşmelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 91
c. İptal/Fesih Edilen Sözleşmelerinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi 91
6. Meslek Mensuplarının Taraf Olduğu Sözleşmelerde DV Uygulaması 91
a. Sözleşmelere İlişkin DV Vergi Mükellefi Ve Ödenmesi 91
b. KDV İadesi, ÖTV, AR–GE İndirimi Tasdik Raporu ve Benzeri Konulardaki Sözleşmelere İlişkin DV 94
c. Tam Tasdik Sözleşmelerinde DV Uygulaması 95
7. Sonuç ve Öneriler 97
B. Şarta Bağlı Sözleşmelerde DV 98
1. Şarta Bağlı Sözleşmelerin Hukuk Sistemindeki Yeri 98
a. Sözleşmenin Tanımı 98
b. Sözleşmenin Meydane Gelmesi 99
c. Şarta Bağlı Borçlar 99
2. Şarta Bağlı Sözleşmelerin Çeşitleri 99
a. Taliki Şart 99
b. İnfisahi Şart 100
3. Şarta Bağlı Sözleşmelerde DV 101
4. Kişisel Görüşüm 102
C. Çalışanlara Yapılan Bazı Ödemeler 103
1. Sokak Hayvanlarının Bakımı İçin Kurulan Barınakta Çalışan Kişiye Ödenen Ücretin GV Tevkifatı ve DV 103
2. Çalışanların Ücretlerine Mahsuben Yapılan Avans Ödemeleri 103
3. Çalışan Personele Yol Masrafı Karşılığı Yapılan Ödemeler 105
4. Geçici Görevlendirme Nedeniyle Personele Yapılacak Günlük Yevmiye İle Ulaşım ve Konaklama Giderleri Ödemelerinde DV 105
5. Şirket Çalışanı Öğrenciye Verilen Burslarda DV Uygulaması 106
6. Şirket İle Kursiyer Arasında Düzenlenen Öğrencilik Sözleşmesinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 108
7. Türkiye'de Faaliyette Bulunan İrtibat Bürosu Çalışanlarına Ödenen Ücretlerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 109
8. Ücreti Yurt Dışından Ödenen Kişilere Yapılan Ödemelerde DV 110
D. Arsa Karşılığı İnşaat İşlerinde Düzenlenen Kağıtlar 116
1. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesinde DV 116
2. Kat Karşılığı İnşaat Yapımına İlişkin Düzenlenen Faturaların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 116
3. Gayrimenkul Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığı İnşaat Yapım Sözleşmesinden Doğan Hakların Devri Nedeniyle Düzenlenen Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesinde DV 117
4. Kat Karşılığı İnşaat Sözleşmesi Tadiline İlişkin Ek Protokolün Birden Fazla İşlemi İçermesi Nedeniyle DV 118
E. Sermaye Şirketleri Yönetim Kurulu Kararları 119
1. Anonim Şirketlerde Pay Devir Kararları 119
2. Yönetim Kurulu Kararlarının Suret Tasdiki ve Tercüme Tasdiki İşlemlerinin DV ve Harca Tabi Olup Olmadığı 120
3. Taşınmazın Satışı İle İlgili Olarak Yönetim Kuruluna Yetki Verilmesine Dair Hükümler İçeren Ticaret Odası Başkanlığının Meclis Kararı Örneğinin (Suretinin) Tasdiki Talebinde Bulunulması Durumunda Kararın İhale Kararı Olarak Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği, İhale Kararı Olarak Değerlendirilmesi Halinde DV ve Harcın Hangi Değer Üzerinden Tahsil Edileceği 121
4. AŞ'in Hisse Devirlerine İlişkin Yönetim Kurulu Karar Örnekleri'nin DV'ne Tabi Olup–Olmadığı 121
5. Hisse Devir ve Ferağ Beyannamesinin DV 122
6. Nama Yazılı Pay Senedinin Ciro Edilmesi Halinde DV Muafiyeti 122
F. 5366 Sayılı Yenileme Kanunu Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 123
1. 5366 sayılı Kanun Kapsamında Yenileme Alanı İlan Edilen Yerler Yapılan Uygulamaların Vergi Mevzuatı Karşısındaki Durumu 123
2. 5366 sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Hakediş Ödemeleri 126
3. 5366 sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen Sözleşme ve İhale Kararının DV İstisnası 126
G. Avukatlara Yapılan Ödemelerde DV Uygulaması 127
1. Müdafi ve Vekil Avukat Olarak Görevlendirilenlere Yapılacak Ödemelerde DV 127
2. Sendika Avukatı Vekalet Ücretinin GV, KDV ve DV Kesintisi 128
3. Avukatlar Tarafından Düzenlenen Serbest Meslek Makbuzunda DV’ 131
Ğ. Bazı İşlemlerde DV Uygulamaları 132
1. Vakıfların Üyelerine Borç Para Vermesi Dolayısıyla Düzenlenen Makbuzlar 132
2. Yersiz Tahsil Edilen Paraların İadesi Sırasında Düzenlenen Kağıtlar 133
3. Feragatnameler DV'ne Tabi Değildir 134
4. Düzenlenen Kağıdın Fesihname Veya Sulhname Ayırımı 134
5. Mahsup İşlemleri Dolayısıyla Düzenlenen kağıtlar 135
6. Resmi Dairelere Yapılan Bağış İşlemlerinde Düzenlenen Kağıtlar 135
7. Cebri İcra Yoluyla Haczedilen Menkul ve Gayrimenkul Malların Açık Artırma ile Satışında Düzenlenen Satış Tutanakları 137
8. Ödünç Para Verme Sözleşmelerinde DV 138
9. Ortaklarına Borç Para Veren Kooperatifin Düzenlediği Senetlerde DV 138
10. Bilirkişilere Yapılan Ücret Ödemelerinin DV Oranı 139
11. Garanti Taahhütnamesi/Belgesi Başlıklı Kağıda İlişkin DV 139
12. Bakanlık Tarafından Açılan Krediye İlişkin Olarak Banka ile Yapı Kooperatifi Arasında Düzenlenen Borç Taahhütnamesinin DV 140
13. Borç Ödeme ve Taahhüt Belgesinin DV’ne Tabi Olup Olmadığı 140
14. Huzur Hakkı Ödemelerinde GV Ve DV Uygulamaları 141
15. İhtarname Başlıklı Kağıdın DV’ne Tabi Olup Olmadığı 142
16. DV'nin Gider Kabul Edilmesi 142
17. Aynı İşe İlişkin Olarak Düzenlenen İki Ayrı Sözleşmenin Ne Şekilde DV ve Harca Tabi Tutulacağı 144
18. Teklifnamelerin DV 145
19. Araç Satışlarında Faturadan Önce Düzenlenen Sipariş Formlarının DV'ne Tabi Olup Olmadığı 145
20. Araç Kiralama Sözleşmesinin DV 146
21. 6306 sayılı Afet Riski Altındaki Alanların Dönüştürülmesi Hakkında Kanun Kapsamında Düzenlenen Kağıtlarda DV 147
22. Konşimentoların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 150
23. Korumalı İşyeri Hibe Desteği Sözleşmesinde DV 150
24. Boşanma Protokolünün DV'ne Tabi Olup Olmadığı 151
25. Fesihnamelerin DV'ne Tabi Olup Olmauacağı 151
26. Sosyal Destek Programı Çerçevesinde Belediye Tarafından Verilen Muhtasar Beyannamelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 152
27. Sosyal Denge Tazminatında GV ve DV Kesintisi 152
28. Gümrük Beyannamesi Ekinde İbraz Edilen ATR, EUR.1, Form A Gibi Belgelerin Ayrı Ayrı DV'ne Tabi Olup Olmadığı 153
29. Mimarlar Odası Tarafından Mal ve Hizmet Alımları İçin Yapılacak Ödemelerden (avans dahil) DV Aranılıp Aranılamayacağı 153
30. Türkiye Bilardo Federasyonunun Aldığı İhale Kararları İle Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Düzenlediği Ödeme Belgelerinin DV 154
31. Uzlaştırmacı Ücretinin Vergilendirilmesi 155
32. Sulama Birliğinde DV Uygulaması 156
33. Expo 2016 Antalya Sergi Alanın 6358 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Yapım İşi Dolayısıyla Düzenlenen Sözleşmelerde DV 157
34. Gümrük Müdürlüğüne Sunulan Satış Sözleşmesinin DV 157
35. Fuar Katılım Sözleşmesinde DV 158
36. Petrol Arama Sözleşmelerinde DV İstisnası 159
ŞÜMUL (Madde 2) 161
I. KAĞIT YERİNE GEÇEN BELGELER 162
A. Mektuplar 162
B. Şerhler 164
1. Şerhlerde DV'ni Vergiyi Doğuran Olay 165
2. Kiralanan Taşınmazın Tapu Kayıtlarına Kira Şerhi Konulmasında DV 166
C. Telgraflar 166
D. Teyit Mektubu ve Teleks Notları 167
E. Fotokopiler 167
II. MEKTUP VEYA ŞERH İLE KAĞITTA YAPILACAK DEĞİŞİKLİKLER 167
A. Kağıtların Hükümlerinin Yenilenmesi 168
1. Zaman Aşımına Uğrayan Kağıdın Süresinin Uzatılması 168
2. İşlevi Biten Kağıdın Tekrar Kullanılması 168
3. Turizm Kesin İzin Taahhüt Senedinin Yeniden Düzenlenmesi 169
B. Kağıtların Hükümlerinin Uzatılması 170
1. Kağıt Hükümlerinin Süresinin Uzatılması Hali 170
2. Kağıt Hükümlerinin Kendiliğinden Uzaması İşlemi DV’ne Tabi Değildir 171
3. Kira Sözleşme Süresinin Uzatılması Halinde Alınacak DV 172
C. Kağıtların Değiştirilmesi 173
D. Kağıtların Devri 174
1. Şirket Ortağının Hisse Devri 174
2. Şirketlerin Nevi Değiştirilmesinde Devir 174
3. Antrepoda Bulunan Malın Devrine İlişkin Düzenlenen Sözleşme ve Taahhütnamelerin DV 176
4. Devir sözleşmelerinde DV 176
E. Kağıtların Bozulması 177
F. Kağıtta Unvan Değişikliği 177
MÜKELLEF (Madde 3) 179
I. TEK İMZALI KAĞITLARDA MÜKELLEF 180
II. BİRDEN FAZLA İMZALI KAĞITLARDA MÜKELLEF 182
III. RESMİ DAİRELERLE KİŞİLER ARASINDAKİ İŞLEMLERE AİT KAĞITLARIN MÜKELLEFİ 183
IV. VERGİDEN MUAF KURULUŞLARLA KİŞİLER ARASINDAKİ İŞLEMLERE AİT KAĞITLARIN MÜKELLEFİ 183
V. YABANCI MEMLEKETLERLE TÜRKİYE’DEKİ YABANCI ELÇİLİK VE KONSOLOSLUKLARDA DÜZENLENEN KAĞITLARDA MÜKELLEF 184
VI. MÜKELLEFİYET KONUSUNDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR 185
A. Mükellefiyet Tesisi 185
B. Onaylanan Kağıtlarda Mükellef 186
KAĞITLARIN MAHİYETLERİNİN TAYİNİ (Madde 4) 187
I. ŞEKLİ KANUNLARLA BELİRTİLMİŞ OLAN KAĞITLAR 189
II. ŞEKLİ KANUNLA BELİRTİLMEMİŞ KAĞITLAR 189
A. Akti Mutazammın Sipariş Mektupları 190
B. İndirilecek KDV Listelerine Konulan Şerh 191
C. Devre Tatil Sözleşmeleri 192
D. Avukatlık Kanununa Göre Düzenlenen Uzlaşma Tutanakları 193
E. Kontenjan Sözleşmeleri 193
F. Taahhütname Niteliğinde Olmakla Birlikte "Muvafakatname" Başlıklı Kağıdın DV'ne Tabi Olup Olmadığı 194
III. BAŞKA BİR KAĞIDA ATIF YAPILMASI 195
KAĞIT NÜSHALARININ BİRDEN FAZLA OLMASI (Madde 5) 196
I. NÜSHALARDA DV UYGULAMASI 197
A. 19 No.lu Sirkülere Göre Nüsha ve Suret Ayrımı 197
B. Birden Fazla Nüsha Olarak Düzenlenen Nispi Vergiye Tabi Kağıdın Sadece Bir Nüshası DV'ne Tabidir 198
C. Nüshaların Ayrı Ayrı Vergilendirilmesinin İstisnaları 200
1. Vergi Beyannameleri 200
2. Bilanço ve Gelir Tablolarında Birkaç Yılın Bir Arada Gösterilmesi 200
3. Poliçe ve Emre Muharrer Senetler 201
II. SURETLERDE DV UYGULAMASI 202
A. Suretler DV'ne Tabi Değildir 202
B. Resmi Dairelere İbraz Edilen Sözleşmeler Maktu DV'ne Tabidir 203
III. FOTOKOPİLERDE DV UYGULAMASI 204
BİR KAĞITTA BİRDEN FAZLA AKİT VE İŞLEM BULUNMASI (Madde 6) 204
I. BİR KAĞITTA BİRBİRİNDEN TAMAMEN AYRI BİRDEN FAZLA AKİT VE İŞLEM BULUNMASI 205
A. Kira Mukavelenamesi Üzerine Konan Şerhin Adi Kefalet Olması Hali 207
B. Kira Mukavelenamesine Konan Şerhin Müteselsil Kefalet Olması Hali 208
C. İcra Takiplerine Konu Edilen Kira Sözleşmeleri ve Kambiyo Senetlerinde Kefil Bulunması Halinde DV Uygulaması 208
D. Kredi Sözleşmesi ile İpotek İşleminin Aynı Kağıtta Yer Alması 211
E. Üzerinde Depozito Tutarı Bulunan Kira Sözleşmelerinde Depozito Tutarının Ayrıca DV'ne Tabi Olup Olmadığı 212
F. Şoförlü Otomobil ve Minibüs Kiralama Sözleşmesinde DV 213
G. Yüklenici Firmanın İhale Makamı ve Alt Yüklenici İle Düzenlediği Sözleşmeler 214
II. BİR KAĞITTA BİRBİRLERİYLE İLİŞKİLİ BİR AKİTTEN DOĞMA AKİT VE İŞLEMLERİN BULUNMASI 215
A. Kira Yapım ve İşletme Sözleşmeleri 215
B. Teçhizat İkmal Sözleşmeleri 216
C. Kredi Sözlemelerinde DV Uyglaması 216
D. Kredi Sözleşmelerinde Faiz Miktarının Yer Alması 216
E. Sözleşmede İhale Bedeli ve Sigorta Miktarının Yer Alması 217
F. Birbirine Bağlı İşlemlerin Ayrı Kağıtlarda Yer Alması 217
H. Otomobil Kiralama Filo Yönetimi Hizmet Sözleşmeleri 219
İ. Anapara ve Faiz İçeren Kredi Sözleşmesinin Hangi Tutar Üzerinden DV’ne Tabi Olacağı 220
J. Cezai Şart İçeren Kira Sözleşmesinin DV 220
III. KAĞITLARA TARAFLAR DIŞINDAKİ ÜÇÜNCÜ ŞAHSIN AKİT VE İŞLEMLERİNİN EKLENMESİ 221
A. Genel Olarak 221
B. Kira Sözleşmesinde Garantörün Yer Alması 222
BİRDEN FAZLA İMZALI KAĞITLAR (Madde 7) 224
I. MAKTU VERGİYE TABİ KAĞITLARDA BİRDEN FAZLA İMZA BULUNMASI 225
II. NİSPİ VERGİYE TABİ KAĞITLARDA BİRDEN FAZLA İMZA BULUNMASI 225
RESMİ DAİRE (Madde 8) 226
I. RESMİ DAİRENİN KAPSAMI 226
A. Belediyelerin DV Muafiyeti 227
1. Belediye Tarafından Düzenlenen Akaryakıt satış Sözleşmesi 228
2. Otopark Kiralamasına İlişkin Sözleşmenin DV 229
3. Belediyeye Ait Arsada Kat Karşılığı İnşaat Dolayısıyla Düzenlenen Kağıtlar 229
4. Belediye İle Vakıf Arasında Düzenlenen İntifa Hakkı Karşılığı İşletme Sözleşmesinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 230
5. Resmi Daire İle Genel Menfaatlere Yararlı Dernek Arasında Düzenlenen Sözleşmenin DV 231
B. Özel Bütçeli Kuruluşlar Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 231
1. Ceza ve İnfaz Kurumları ile Tutukevleri İş Yurtları Kurumu 231
2. KOSGEB İle Üniversite Arasında Yapılan Hizmet Sözleşmesi 232
3. Basın İlan Kurumuna Ödenen İlan Giderinden DV Kesilip Kesilmeyeceği İle KDV Tevkifatı Uygulanıp Uygulanmayacağı 232
C. İl Özel İdaresi Tarafından Alınan İhale Kararı ve Düzenlenen Sözleşmenin DV 233
D. Orduevinin DV’nden Muaf Olup Olmadığı 234
E. Özerk Statüye Sahip Üniversitenin Resmi Daire Olup Olmadığı 234
II. RESMİ DAİRLERE BAĞLI KURULUŞLAR 235
A. Resmi Dairelere Bağlı Olup Ayrı Tüzel Kişilik ve İktisadilik Vasfının Olmaması Nedeniyle Resmi Daire Sayılan Kuruluşlar 236
B. Resmi Dairelere Bağlı Olmakla Birlikte Ayrı Bir Tüzel Kişiliğe Sahip İktisadi İşletmeler Resmi Daire Sayılmaz 237
1. Kişi Konumunda Bulunan Kuruluşa Yapılacak Ödemelere İlişkin Olarak Düzenlenen Kağıtların DV’ne Tabi Tutulmaması Gerekir 237
2. 2560 sayılı Kanuna Göre Kurulan Kuruluşun Şirketlere Yapacağı Hakediş Ödemeleri Nedeniyle DV Kesintisi Yapılmayacağı 238
3. Üniversiteye Bağlı Sosyal Amaçlı Tesis İşletmesince Firmalara Yapılan Ödemelerden DV Kesintisi Yapılıp Yapılmayacağı 239
C. Mahalli İdareler Birliklerinde DV Uygulaması 240
1. Mahalli İdare Birliklerine Bağlı Olarak Kurulan İktisadı İşletmeler 241
III. RESMİ DAİRELERLE KİŞİLER ARASINDAKİ İŞLEMLERDE DV UYGULAMASINDA ÖZELLİKLİ DURUMLAR 242
1. Belediyelerin Bankalardan Kredi Alması Halinde DV Uygulaması 243
2. Türkiye Körler Federasyonu ile Kültür ve Turizm Bakanlığı Arasında İmzalanan Protokolün DV 243
IV. RESMİ DAİRELER ARASINDA DÜZENLENEN KAĞITLAR 244
A. Ceza İnfaz Kurumu İşyurdu Müdürlüğü Tarafından VD'ne Verilecek Vergi Beyannamelerinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 244
V. RESMİ DAİRELER TARAFINDAN YURT DIŞINDAN İHALE YOLUYLA SATIN ALINAN MALLARA İLİŞKİN OLARAK DÜZENLENEN KAĞITLAR DV'NDEN İSTİSNADIR 245
A. Üniversitenin Yurtdışı Basılı Yayın Alımı Sebebiyle Düzenlenecek Kağıtların DV'nden İstisna Olup Olmadığı 246
VI. YABANCI DEVLETLERDE DÜZENLENEN VE DOĞRUDAN DOĞRUYA RESMİ DAİRELERE GÖNDERİLEN KAĞITLAR 248
VII. RESMİ DAİRELERE EMANET BIRAKILAN PARA HİSSE SENEDİ TAHVİL VE EŞYANIN RED VE İADESİNDE VERİLEN MAKBUZLAR 250
VIII. RESMİ DAİRELER TARAFINDAN YAPILAN ÖDEMELER 251
A. Resmi Daireler Tarafından Mal ve Hizmet Alımları Dolayısıyla Yapılan Ödemeler 251
1. Posta Gönderimlerine İlişkin Yapılan Ödemelerde DV 251
B. Resmi Daireler Tarafından Mal ve Hizmet Alımları Dışında Yapılan Ödemeler DV'ne Tabi Değildir 251
1. İndirimli Oranda KDV'ne Tabi Teslimler Dolayısıyla Yapılacak Nakit İadeleri DV Kesintisine Tabi Değildir 252
2. İzale–i Şuyu Davası Sonucunda Mahkemelerce Satışı Yapılan Gayrimenkullerin Satış Bedellerinin Gayrimenkul Hissedarlarına Ödenmesi Sırasında Düzenlenen Kağıtlar DV'ne Tabi Değildir 252
IX. AMİRİ İTA MUTEMETLERİNE AÇILAN AVANSLAR 253
A. Genel Olarak 253
1. Üniversite Tarafından Doğrudan Temin Suretiyle Yapılan Alımlarla İlgili Olmak Üzere, Harcama Yetkililerince Mutemetlere Verilen Avanslar Nedeniyle Düzenlenen Kağıtların DV’ne Tabi Olup Olmadığı 254
2. TÜVTÜRK'e Muayene Hizmeti Karşılığı Resmi Daire Tarafından Yapılan Ödemelere İlişkin Düzenlenen Kağıtların DV 255
3. Üniversite Tarafından Yapılacak Yargılama Giderleri ve Noter Masrafları İçin Mutemetlere Verilen Avanslardan DV Kesintisi 255
B. Avans Ödemesinde DV Matrahı 256
X. RESMİ DAİRELER NAMINA YURT DIŞINDA YAPILAN ÖDEMELER 256
XI. RESMİ DAİRELER İLE DV’NDEN MUAF KURULUŞLAR ARASINDA DÜZENLENEN KAĞITLAR DV’NDEN İSTİSNADIR 259
A. Resmi Dairelerin İSKİ Genel Müdürlüğüne Hizmet Bedeli Ödemeleri 259
B. Resmi Daire ile Tarım Kredi Kooperatifi Arasında Düzenlenen Sözleşmeler 259
XII. DÖNER SERMAYE İŞLETMESİ İLE RESMİ DAİRELER ARASINDA DÜZENLENEN KAĞITLAR 260
XIII. İCRA DAİRELERİ TARAFINDAN RESMİ DAİRELER ADINA YAPILAN ÖDEMELERDE DV UYGULAMASI 261
A. Manevi Tazminatın İcra Müdürlüğüne Ödenmesinde DV 262
İSTİSNALAR (Madde 9) 263
I. DVK'NDA YER ALAN BAZI İSTİSNALAR HAKKINDA AÇIKLAMALAR 264
A. Gayrimenkul Kiralama İşlemlerinde DV 264
1. Dernek ve Vakıflarca Yerleşim Yeri Olarak Gayrimenkul Kiralanması 266
2. Gerçek Kişilerce Mesken Olarak Kullanılacak Taşınmazlara İlişkin Kira Mukavelenameleri 266
a. Kiralanan Gayrimenkulun İktisadi İşletmelere Dahil Olmaması 266
b. Kiralanan Gayrimenkulun İktisadi İşletmelere Dahil Olması 266
3. İşyeri Olarak Kullanılmak amacıyla Gayrimenkul Kiralama işlemleri 267
a. Gerçek Usulde Vergilendirilen GV Mükellefleri ile KV Mükellefleri Tarafından İş Yeri Olarak Kullanmak Amacıyla Gayrimenkul Kiralanması 267
aa. İnternet Sitesinde İşyerinin Kiraya Verilmesi 267
b. GV'nden Muaf Esnaf ve Serbest Meslek Erbabı ile Basit Usulde Vergilendirilen Mükellefler Tarafından İşyeri Olarak Kullanılmak Üzere Gayrimenkul Kiralanması 268
4. Okullardaki Kantinlerin Kira Sözleşmelerinin DV 269
5. DV'nden İstisna Olan Kira Kontratlarında Kefil Olması 271
6. Kiracının Kiraladığı Gayrimenkulü Kiraya Vermesi 271
7. Kira Sözleşmesinde Yer Alan Şahit İmzasının Kefil Olarak Değerlendirilip Değerlendirilmeyeceği 272
B. Dernek ve Vakıfların DV Karşısındaki Durumları 273
1. Dernek ve Vakıflarca Yerleşim Yeri olarak Kullanılmak Üzere Gayrimenkul Kiralanması İşlemleri 273
2. Kamuya Yararlı Dernekler Tarafından Yapılan İşlemler 273
3. Kamuya Yararlı Sayılmayan Dernekler Tarafından Yapılan İşlemler 274
4. Kamuya Yararlı Derneklerden Olmayan Derneklerin, Mal ve Hizmet Alımları İlişkin Aldığı İhale Kararı ve Düzenlediği Sözleşme ve Ödeme Belgeleri 275
5. Kamuya Yararlı Dernek Statüsünde Bulunmayan Dernek Tarafından Engelli Çocuklara Verilecek El Becerisi Kurslarına İlişkin Olarak Düzenlenen Protokolün DV ne ve KDV'ye Tabi Olup Olmadığı 276
6. Vakıflar Tarafından Gerçekleştirilen İşlemler 277
7. Dernek Yönetim Kurulu Üyelerine Huzur Hakkı İle Kiralanacak Lojman İçin Yapılacak Ödemelerin Vergisel Durumu 278
8. Kamu Yararına Çalışan Dernek Tarafından Verilen Derse Giren Öğretim Görevlilerine Ödenecek Ücretlerden DV Kesilip Kesilmeyeceği 280
9. Türk Silahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfına ait gayrimenkulün kiralanmasında DV istisnası 281
10. Mazbut Vakfa Ait Taşınmazın Restorasyonunda Yapılan Keşif Nedeniyle Düzenlenen Kağıtların DV İstisnası 281
C. KVK’na Göre Yapılan Birleşme Devir ve Bölünmeler Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlar 282
1. Limited Şirketin Aktif ve Pasifiyle A.Ş.’ye Birleşmesi (devir) Hali 285
2. Kısmi Bölünme İşlemlerinde DV 288
3. Birleşmeye İlişkin Olarak Düzenlenecek Birleşme (Devir) Sözleşmesinin DV 289
4. Nevi Değişikliği İşlemlerinde DV 290
5. Kooperatif Aktifine Kayıtlı Gayrimenkullerin Kurulacak Şirkete Ayni Sermaye Olarak Konulması Hali 290
6. Kooperatifin Nev'i Değiştirerek AŞ'e Dönüştürülmesi 293
7. Nev'i Değiştirerek Anonim Şirkete Dönüşecek Adi Komandit Şirketin Vergi Kanunları Karşısındaki Durumu 294
8. Şahıs İşletmesinin Limited Şirkete Devrinde DV 298
9. Şirkete Ayni Sermaye Olarak Konulacak Taşınmazlara İlişkin Tapuda Yapılacak Tescil İşleminin Harç ve DV 298
10. Hisse Değişimi Sözleşmesinin DV’den İstisna Edilip Edilemeyeceği 299
D. Site Yönetimi Tarafından Yapılan Ödemeler 300
1. Sitede Bahçıvan, Kapıcı, Temizlikçi, Bekçi Olarak Çalıştırılanlara Yapılacak Ücret Ödemelerinden DV Kesintisi Yapılıp Yapılmayacağı 300
2. Sitede Çalıştırılan Güvenlik Görevlisi ve Kapıcılara Ödenen Ücretlere İlişkin DV 301
3. Site Yönetimi Tarafından Yönetim ve Denetim Kurulu Üyelerine Ödenecek Huzur Hakkı, Kapıcı Ücreti ve Serbest Meslek Ödemelerinin GV ve DV 302
a. GVK Yönünden Değerlendirme 302
b. DVK Yönünden Değerlendirme 304
4. İş Merkezinde Çalıştırılacak Hizmetliye Ödenecek Ücretlerin GV ve DV 304
E. Forward ve Swap İşlemleri 305
F. Faktoring İşlemleri 305
1. Faktoring Sözleşmeleri ve Temliknameleri 306
2. Factoring Sözleşmelerinden Dolayı Borçların Teminatını Teşkil Etmek Üzere Düzenlenecek İpotek Sözleşmelerinin DV İstisnası 307
G. Diğer Finansman Araçlarında DV İstisnası 308
H. Kamulaştırma İşlemlerinde DV İstisnası 311
1. Kamulaştırma Bedellerinin Ödenmesinde DV Kesintisi 311
2. Kamulaştırma ve Ele Atma İşlemleri 313
I. Sigorta Şirketlerinin Düzenleyecekleri Kağıtlar 314
İ. Çiftçiler Tarafından Zirai Faaliyetleri ile İlgili Olarak Resmi Dairelere Verilen Taahhütnameler 315
1. Gelir Desteği İçin Verilen Taahhütnameler 315
2. ÖTV'si İndirilmiş Yakıt Talep Formu ve Taahhütnamesi"ne Ait DV 315
J. Kredilerde DV İstisnası 315
1. Kredilere İlişkin Yapılan Düzenlemeler 315
a. Dış Finansman Kaynaklarından Sağlanılan Kredilere “0” (Sıfır) Vergi Nispetinin Uygulanması 316
b. Yurt İçi ve Yurt Dışı Finansman Kuruluşlarından Sağlanılan Krediler 316
aa. 2004/4 Sayılı DVK Sirküleri İle Yapılan Düzenlemeler 317
bb. 2004/5 sayılı DVK Sirküleri İle Yapılan Düzenlemeler 317
cc. 18 Seri No.lu DVK Sirküleri İle Yapılan Düzenlemeler 318
2. Kurumlarca Kullandırılacak Kredilerde İstisnanın Sınırı 320
K. Öğretim Elemanlarının Yurtiçi ve Yurtdışına Eğitim Amacıyla Gönderilmesi Nedeniyle İlgililer Adına Düzenlenen Kamu Personeline Mahsus Yüklenme Senedi ile Muteber İmzalı Müteselsil Kefalet Senedinin DV 339
L. İhbar ve Kidem Tazminatı Ödemeleri 340
1. Kömür Ocaklarında Çalışan İşçilere Ödenen İhbar ve Kıdem Tazminatları GV ve DV Uygulaması 340
2. İş Akdi Feshedilen İşçiye Ödenecek Olan Kıdem ve İhbar Tazminatının Hangi Dönemde Gider Yazılacağı 343
3. Kapıcıya Ödenecek İhbar ve Kıdem Tazminatının Gelir ve DV’ne Tabi Olup Olmadığı 346
4. Şirketin Yurtdışı Şubesinde Çalışan Ancak İşine Son Verilen Personele Ödenen İhbar ve Kıdem Tazminatlarının Vergilendirilmesi 347
M. Gayrimenkul Yatırım Ortaklığının Taraf Olduğu Gayrimenkul Satış Vaadi Sözleşmesi İle Arsa Satış Karşılığı Gelir Paylaşımı Sözleşmesinin DV 348
II. ÖZEL KANUNLARA İSTİNADEN DV'NDEN MUAF TUTULAN KURULUŞLAR 349
A. Organize Sanayi Bölgeleri 349
B. Kooperatilerde DV Uygulaması 351
1. Tarım Satış Kooperatifleri Birliğinin Statüsü 351
2. Tarım Satış Kooperatifinin Taraf Olduğu Arsa Satışı Karşılığı Hasılat Paylaşımı Sözleşmesinin DV'ne Tabi Tutulup Tutulmayacağı 352
3. 1163 sayılı Kooperatifler Kanunu Kapsamında Düzenlenen Sözleşmeler 353
4. Kooperatifin KDV,GV, KV ve DV'nden Muaf Olup Olmadığı 354
5. Sözleşme ve Teminat Senedinin 5488 Sayılı Kanun Kapsamında DV'nden İstna Olup Olmadığı 355
6. Damızlık Sığır Yetiştiricileri Birliğinin Defterlerinin ve Ana Sözleşmelerin Tasdikinin Harçtan ve DV'nden Muaf Olup Olmayacağı 356
7. Çiğ Süt Alımına İlişkin Olarak Üreticiler İle Düzenlenecek Sözleşmelerin DV'nden İstisna Tutulup Tutulmayacağı 357
C. Türk Uluslararası Gemi Siciline Kaydedilecek Gemiler ve Yatlara İlişkin DV 358
1. Gemi İnşa ve Temini Sözleşmeleri 359
2. Gemi İpoteği Sözleşmeleri 360
D. Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kuruluşları 361
1. Kefalet Nedeniyle Kooperatif Lehine Düzenlenen İpotek Senetleri 362
2. Esnaf Odasının KDV ve DV Karşısındaki Durumu 363
3. Kredi Garanti Fonu A.Ş.'nin Kefaleti Nedeniyle Kefaletin Teminatı İçin Borçlu İle Düzenlenen Rehin Sözleşmesinin DV ve Harç İstisnası 364
4. Esnaf ve Sanatkarlar Odaları Birliği Tarafından Satın Alınacak Taşınmazın Harç ve DV İstisnası 365
5. Sigorta Bilgi ve Gözetim Merkezinin Taraf Olduğu Sözleşmelerin 5362 Sayılı Esnaf ve Sanatkarlar Meslek Kanunu Kapsamında DV’nden İstisnası 366
E. Mali Sektöre Olan Borçların Yeniden Yapılandırılması Çerçevesinde Düzenlenen Kağıtlar 366
1. Kredi Ödemesi İçin Düzenlenen Protokoller 367
2. Ek Finansman Temin Sözleşmeleri 367
3. Alacak Temlik Sözleşmesinin Noterde Tasdik İşlemi 367
4. Varlık Yönetim Şirketinin Taraf Olduğu, Bankalar, Özel Finans Kurumları ve Mali Kurumların Alacaklarının Devralınmasına İlişkin Temliki Sözleşmelerinin, Kağıtta İmzası Bulunan Diğer Tarafların Mükellefiyetlerine Bakılmaksızın, DV’nden İstisna Tutulması Gerekir 369
5. Varlık Yönetim Şirketi İle Banka Arasında İmzalanan Temlik Sözleşmelerinin Değiştirilmesine İlişkin Kağıdın DV ve Harcı 370
6. Varlık Yön. Şirketi Tarafından Kredinin Teminatı İçin Bankaya Temlik Edilen Alacağın Daha Sonda Bankadan Geri Temlik Alınması Halinde, Düzenlenecek Kağıdın DV’nden İstisna Olup Olmayacağı 371
F. Kalkınma Bankası Tarafından Kullandırılan Krediler 372
G. Türk Telekomünikasyon A.Ş. Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 372
H. Hisseleri Tasarruf Mevduatı Sigorta Fonuna Ait Olan Bankalara İlişkin Olarak Düzenlenecek Kağıtlar 373
I. Özelleştirme İşlemlerinde Düzenlenen Kağıtlar 373
İ. Yap–İşlet–Devret ve Yap–İşlet Modelinde DV 375
1. Yap–İşlet–Devret Modelinde İstisna Uygulaması 375
2. Yap–İşlet Modelinde İstisna Uygulaması 377
3. 3996 Sayılı Kanun Kapsamında Mal ve Hizmet Alımları 377
4. Yap–İşlet–Devret Modeli Çerçevesinde Yapılacak İş Nedeniyle Düzenlenecek Kesin İzin Taahhüt Senedinin DV 378
5. Yap–İşlet–Devret Modeline Göre Düzenlenen Sözleşmeler 379
6. 3996 Sayılı Kanun Kapsamında Sözleşmelerin Süre Uzatımına İlişkin Düzenlenen Protokolün DV 381
J. Serbest Bölgelerde DV 382
1. Serbest Bölgede Personele Yapılan Ücret Ödemelerinde DV 382
2. Serbest Bölge İşlem Formu'nun DV'ne Tabi Olup Olmadığı 383
3. Serbest Bölgede Gerçekleştirilen Faaliyet ve İşlemlerle İlgili Olarak Düzenlenen Kağıtların DV 384
4. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunan Firmanın DV Muafiyeti 385
5. Serbest Bölgede Faaliyet Etmek Üzere Kurulan Şirketin Süresinin Uzatılmasına İlişkin Ana Sözleşmesinin Tadil Metninin Noterde Tasdiki 385
6. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Şirketin Ana Sözleşme Tadili 385
7. Serbest Bölgede Bulunan Şube Tarafından Yurtdışındaki Grup Firmasına Verilecek Ödünç Para İçin Yapılacak Sözleşmenin DV 386
8. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Mükelleflerin Yurtdışında Düzenlendikleri Sözleşmelerin Türkçe Tercümesi ve Aslının DV 387
9. Serbest Bölgedeki Şirketin DV ve KDV Muafiyeti 387
10. Serbest Bölgede Faaliyette Bulunmayan Şirketin Serbest Bölge İçinde Gemi Temizliği Faaliyetinde Bulunması Sebebiyle Çalıştırdığı İşçilere Ödediği Ücretler Nedeniyle Düzenlenen Kağıtların DV 389
11. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Şirketlerin ve Sorumlu Sıfatıyla Nakliyecilerin Verdikleri Serbest Bölge İşlem Formu İle Transit Beyannamelerinin DV 389
12. Serbest Bölgeye Doğalgaz Getirilmesi Amacıyla Serbest Bölge Kurucu ve İşleticisiyle Doğalgaz Firması Arasında Düzenlenen Sözleşmeye İlişkin DV ve Yapılan İş İşlemlerin KDV Uygulaması 390
13. Serbest Bölgede Faaliyet Gösteren Firmanın VD'ne Vereceği Beyannamelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 391
K. 7269 Sayılı Umumi Hayata Müessir Afetler Dolayısıyla Alınacak Tedbirlerle Yapılacak Yardımlara Dair Kanun Kapsamında Düzenlenecek Kağıtlar 391
1. Depremden Zarar Gören Binaların Onarımı 393
2. Kentsel Dönüşüm Projesi Kapsamında Düzenlenecek Kağıtlar 393
3. İl Özel İdaresi Tarafından İhale Edilen Eğitim Yapıları Güçlendirme ve Onarım İnşaatına İlişkin Düzenlenen Sözleşmelerde DV 395
4. 7269 sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Kontrollük Hizmeti İşine İlişkin Düzenlenen Kâğıtların DV 395
5. Taşeron Sözleşmesinin 7269 Sayılı Kanun Kapsamında DV’nden İstisna Olup Olmadığı 396
L. Gecekondu Kanunu Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 396
M. 222 Sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 398
1. İlköğretim Okulu İnşaatları 222 Sayılı Kanun Kapsamına Dahildir 399
2. İlköğretim Okulu Spor Salonu İnşaatı İçin Düzenlenen Sözleşme ve Alınan İhale Kararının DV’den İstisna Olup Olmadığı 401
3. Lise İnşaatları 222 Sayılı Kapsamına Dahil Değildir 402
4. Halk Eğitim Merkezleri İnşaatı 222 Sayılı Kanun Kapsamına dahil Değildir 402
5. Anaokulu Yapım İşi ile İlgili Olarak Düzenlenen Kağıtlar 403
6. İlköğretim Okullarında Okuyan Öğrencilerin Yemek İhtiyaçlarının Karşılanması İçin Yapılacak Harcamalara İlişkin Olarak Düzenlenen Kağıtlar 403
7. İlköğretim Okulu İnşaatı Nedeniyle, Müteahhit ve Köylere Hizmet Götürme Birliği Arasında Düzenlenen Kağıtlar 403
8. İlköğretim ve Lise Öğrencilerinin Taşıma Merkezi Okullarına Taşınması İşine İlişkin Düzenlenen Kağıtların DV 404
9. Temizlik Hizmet Alımına İlişkin Düzenlenen Kağıtların 222 Sayılı Kanuna İstinaden DV'nden İstisna Olup Olmadığı 405
10. İlköğretim Okuluna Ait Pansiyon Yapımında DV 405
N. Finansal Kiralama İşlemleri 406
1. Finansal Kiralama Borcunun İfasına İçin Düzenlenecek Temliknameler 407
2. İmzalanan Finansal Kiralama Sözleşmesinde Kiralayanın Değiştirilmesi İçin Düzenlenen Kağıdın DV ve Harca Tabi Olup Olmadığı 407
3. Uçağın Finansal Kiralama Şirketine Satışı Nedeniyle Düzenlenen Devir Temlik Sözleşmesine İlişkin DV 409
4. Leasing Firmasından Temlik Alınan İcra Dosyasındaki Gayrimenkullerin Satış İşleminin DV ve Harç Uygulaması 410
O. Hazineye Ait Taşınmaz Malların Satışı ve İrtifak hakı Tesisine İlişkin İşlemler Sırasında Düzenlenen Kağıtlar 410
1. Kamu Arazilerinin Yatırımcılara Tahsisi Dolayısıyla Düzenlenen Kağıtlar 411
2. Hazine Arazileri Üzerine İrtifak Hakkı Tesisi 411
3. Hazine Arazisinin Satılması 412
Ö. Özerk Bütçeli Kuruluşlarda DV İstisnası 413
P. İş Sözleşmeleri 414
1. DV'nden İstisna Tutulacak İş Sözleşmeleri 414
2. İş Kanunu Kapsamında Düzenlenen İş Sözleşmeleri 415
3. Devlet Memurları Kanunu Kapsamında Düzenlenen İş Sözleşmeleri 415
4. Yabancı Uyruklu Öğretim Elemanları ile Düzenlenen İş Sözleşmeleri 416
5. Öğretmenlerin Başka Bir İş Yerinde Sözleşme İmzalaması Durumunda, İmzalanan Bu Sözleşmelerden Yeniden DV’nin Aranıp Aranılmayacağı 417
6. Hizmet Sözleşmelerine İlişkin DV’nin Hesabında Esas Alınacak Süre 417
7. İş Güvenliği Sözleşmesinin DV İstisnası 418
R. Yabancı Devletler ve Uluslararası Kuruluşlar Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 418
1. AB ve Uluslararası Kuruluşlar Tarafından Yapılan Hibeler 418
2. 6426 Sayılı Türkiye ile ABD Arasındaki Vergi Muafiyetleri Anlaşmasının Tasdikine Dair Kanun Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 419
3. AT Sözleşmesi Kapsamında Düzenlenen Tedarik Sözleşmesinde DV 420
4. AB Projesi Kapsamında Türkiye'deki Derneğe Aktarılan Hibe İle İlgili Çalışma Yapmak Üzere Gelen Yabancı Görevliye Dernekçe Ödenen Gider Karşılığının Vergilendirilmesi 421
5. Yurtdışından Görevli Olarak Gelenlere ve Yurtiçinde Görev Alanlara Yapılan Ödemelerin Vergilendirilmesi 424
6. Uluslararası Kuruluşlarca Gerçekleştirilecek Faaliyetler Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlarda DV 427
S. SGK'na Verilen Aylık Prim ve Hizmet Belgesi ile E–Bildirge Sözleşmeleri 429
1. Yasal Düzenleme 429
a. SGK’na Verilecek Aylık Prim ve Hizmet Belgeleri İle Bu Kurumla Düzenlenecek E–Bildirge Sözleşmelerine İlişkin DV Uygulaması 430
b. Belediyeler Birliği Tarafından SGK’na Verilecek Sigorta Prim Bildirgeleri 430
c. Ziraat Odası Tarafından SGK'na Verilecek Beyannameler 432
d. Sigorta ve Emeklilik Şirketleri İle Emeklilik Yatırım Fonları Kuruluşları Tarafından Verilen Sigorta Bildirgeleri 432
e. Bina Görevlisi İçin SGK'ya Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri 433
f. Vakıf Üniversitesi Hastanesi Tarafından Verilen Sigorta Prim Bildirgeleri İle Vergi Beyannamelerinin DV 433
g. Aile ile Sağlık Merkezlerinde Verilen Vergi Beyannameleri ve Sigorta Bildirgelirende DV Uygulaması 434
h. 5510 sayılı Kanunun Geçici 20. made Kapsamında DV Muafiyeti 434
i. Belediyelerce Yürütülen Sosyal Destek Programı Kapsamında Çalıştırılacak Personel İçin Verilecek SGK Prim ve Hizmet Bildirgeleri 435
j. İstatistik Kurumu Döner Sermaye İşletmesi Tarafından Verilen Beyannamelerin DV'nden Muaf Olup Olmadığı 436
k. Okul Bünyesinde Faaliyet gösteren Çocuk Kulübü Tarafından Verilecek SGK Prim Bildirgeleri Ve Muhtasar Beyannamelerinde DV 437
Ş. Vakıf Üniversiteleri ve İleri Teknoloji Enstitüleri Tarafından Düzenlenen Kağıtlar 437
1. Vakıf Üniversiteleri Tarafından Verilen Beyannameler 437
2. Vakıf Üniversitesinin Harç, Damga ve Motorlu Taşıtlar Vergisi Muafiyeti 438
3. Vakıf Üniversitesi Tarafından Akademik ve İdari Personele Yapılacak Ödemelerin Gelir ve DV Karşısındaki Durumu 439
T. Araştırma ve Geliştirme Faaliyetlerinin Desteklenmesi Amacıyla Düzenlenen Kağıtlar 439
1. Ar–Ge Sözleşme ve İhale Kararı Uygulamasında DV 441
2. 4691 sayılı Kanun Kapsamında Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Faaliyette Bulunan Ancak Yönetici Şirket Statüsünde Bulunmayan Firma Tarafından Verilen Beyannamelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 441
3. Ar–Ge ve Yenilik Projeleri Kapsamında Düzenlenen Kağıtlar 442
4. Yazılım Faaliyetlerinin Geliştirilmesini İçeren Alım İşi Nedeniyle Düzenlenen Sözleşmelerde DV 446
5. Teknoloji Geliştirme Bölgesinde Bulunan Yönetici Şirketin Vergisel Yükümlülüğü 446
6. Teknoloji Geliştirme Bölgesi Dışında Yapılan Ücret Ödemelerinde Kurumlar, Gelir, KDV Ve DV Uygulaması 449
U. Toplu Konut İdaresinin Taraf Olduğu İşlemler Dolayısıyla Düzenlenen Kağıtlar 451
1. TOKİ Tarafından Yapılan Hakediş Ödemeleri 451
2. TOKİ Tarafından İhalesi Yapılan ve İş Ortaklığı Uhdesinde Kalan İşe İlişkin Olarak Taşeronlara Yaptırılacak İşler Nedeniyle Düzenlenecek Sözleşmeler 451
3. TOKİ Tarafından İhalesi Yapılan İşin 222 Sayılı İlköğretim ve Eğitim Kanunu Kapsamında DV’den Muaf Olup Olmadığı 451
4. TOKİ tarafından 7269 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan Ödemeler 452
Ü. Elektrik Piyasası Kanunu Göre Düzenlenen Kağıtlar 453
1. 4628 Sayılı Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında Düzenlenen Sözleşmelerin DV’den İstisna Edilip Edilemeyeceği 453
2. Yatırım Döneminde Lisans Belgesi Sahibi Firmalarla Üçüncü Kişiler Arasında Düzenlenen Kağıtlarda DV 455
3. Elektrik Üretim Tesisleri ile İlgili Yapılan İşlemler ve Düzenlenen Kağıtlar 456
4. Bağlantı Anlaşmaları ve Eki Tesis Sözleşmelerinin 4628 Sayılı Kanun Kapsamında DV'nden İstisna Olup Olmadığı 456
5. Üretim Lisansının Tadili Sözleşmesinin DV 457
6. Üretim Lisansı Sahibi İle Taşeron Arasında Düzenlenen Mal Alım Sözleşmesinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 458
7. "Çevre Teknolojileri Proje Destekleme Sözleşmesi” nin 6446 Sayılı Kanun Kapsamında DV ve Harçtan İstisna Olup Olmadığı Hk. 460
8. Kesin İzin Taahhüt Sözleşmesinin 6446 sayılı Elektrik Piyasası Kanunu Kapsamında Harç ve DV'nden İstisna Olup Olmadığı 461
9. 6446 sayılı Kanun Kapsamında Düzenlenen İrtifak Hakkı Tesisinde DV ve Tapu Harca Tabi Olup Olmadığı 462
V. Kalkınma Ajanslarında DV Muafiyeti 463
1. Kalkınma Ajansı ile Okul Arasında Proje Kapsamında Düzenlenecek Protokol ve Sözleşmenin DV 463
2. Kalkınma Ajansı Tarafından Verilen Beyannamelerde DV 464
3. Kalkınma Ajansı ile Firma Arasında Düzenlenen Proje Destek Sözleşmesi 464
4. Kalkınma Ajansı'nın Mal ve Hizmet Alımları Nedeniyle Yaptığı Hakediş Ödemelerinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 465
5. Kalkınma Ajansı ile Ziraat Odası Arasında Düzenlenen Sözleşmeler 465
6. Marangozlar ve Mobilyacılar Odası ile Kalkınma Ajansı Arasında Düzenlenen Destek Sözleşmesinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 466
İkinci Bölüm
VERGİLEME ÖLÇÜLERİ VE NİSPET
VERGİLEME ÖLÇÜLERİ (Madde 10) 467
I. BELLİ PARA– VERGİ MATRAHI 467
A. DV'nin Matrahını Belli Para Teşkil Eder 467
B. Belli Paranın Tanımı 467
II. VERGİLEME ÖLÇÜLERİ 468
A. Nispi DV 468
1. Kağıdın Nispi Vergiye Tabi Tutulabilmesi İçin İşlem Bedeli Belirlenmelidir 470
2. Kira Sözleşmelerinin DV’nin Hesaplanması İçin Süre Belirtilmelidir 470
3. Kira Sözleşmelerinin Kiracının Yenileme Talebine Bağlı Olarak Uzaması Halinde Esas Alınacak Süre 473
4. Kira Süresinin Tereddütlü Olması 473
B. Maktu Vergi 475
C. Belli Parayı İhtiva Eden Kağıtlar Nispi DV'ne Tabi Tutulur 476
D. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlar DV'ne Tabi Tutulmaz 481
1. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Sözleşmeler DV'ne Tabi Değildir 481
2. Kira Bedeli Belirtilmeyen Kira Sözleşmesinin DV 481
3. Belli Bir Meblağı İhtiva Etmeyen Lisans Sözleşmeleri DV’ne Tabi Değildir 482
4. Belli Parayı İçermeyen Taahhütnamenin Harç ve DV 483
5. ÖTV Beyannamesi Ekinde Yer Alan Taahhütnameler DV’ne Tabi Değildir 483
6. Götürü Bedel Mal Alım Sözleşmesi 485
7. İmzalanacağı Tarihte Bedeli Belli Olmayan İş Nedeniyle Düzenlenen Sözleşmeye İlişkin DV ve Noter Harcı 486
8. Bedeli Belli Olmayan Sözleşmelerde DV 486
9. Personel Taşımacılığı Sözleşmelerinde DV Matrahı 487
10. Taşeron Sözlemesinin DV Matrahı 487
11. Doğalgaz Dağıtım Sözleşmesinin Matrahının Ne Olacağı İle Söz Konusu Sözleşmenin Ekinde Yer Alan Kefaletnamelerin DV' 488
III. BELLİ PARANIN KAPSAMI 489
A. KDV Belli Paraya Dahil Değildir 490
B. ÖTV, Özel İletişim Vergisi ve Eğitime Katkı Payı DV Matrahına Dahildir 492
C. Sözleşmelerin Net Ücret Üzerinden Düzenlenmesi 494
D. Opsiyonlu İşlemlerde Matrah 496
E. DV Matrahını Brüt Kira Bedeli Teşkil Eder 497
F. Düzenlendiği Tarihte Belli Parayı İhtiva Etmeyen Sözleşmeye Daha Sonra Bedel İlave Edilmesi Halinde DV 497
G. Temerrüt Faizinin DV Matraha Dahil Olup Olmadığı 498
Ğ. Düzenlendiği Tarihte Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıdın Atıf Yaptığı Kağıda İstinaden Bedel Tespit Edilmesi Halinde DV 500
H. Arsa Satış Vaadi ve Arsa Payı Karşılığında İnşaat ve Hasılat Paylaşımı Sözleşmesinde DV Matrahı 501
IV. KAĞITLARIN VERGİLENDİRİLMESİ 501
BELLİ PARA GÖSTERME MECBURİYETİ (Madde 11) 503
YABANCI PARALARIN TÜRK PARASINA ÇEVRİLMESİ (Madde 12) 505
I. DV MATRAHININ TESPİTİNDE ESAS ALINACAK DÖVİZ KURU 505
II. KAĞIT İMZALANDIKTAN SONRA KURDAKİ ARTIŞ DİKKATE ALINMAZ 507
VERGİNİN HESAPLANMASINDA KESİRLER (Madde 13) 508
NİSPET (Madde 14) 508
I. VERGİ NİSPETİ 509
A. Nispi Vergiye Tabi Kağıtlar 510
1. Belli Parayı İhtiva Ettiklerinde Nispi, İhtiva Etmediklerinde ise Maktu, Vergiye Tabi Kağıtlar 510
2. Her Halükarda Nispi Vergiye Tabi Kağıtlar 511
B. Kağıttan Alınacak Azami DV Tutarı 513
1. Azami Sınır Her Bir Kağıt İçin Ayrı Ayrı Söz konusudur 513
2. Bir Kağıtta Birden Fazla Akit ve İşlem Bulunması 514
3. Kağıdın Yabancı Para Cinsinden Düzenlenmesi Hali 515
4. Birden Fazla Nüsha Olarak Düzenlenen Kağıtlarda Alınacak Azami DV Tutarı 515
C. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlar 518
1. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlar 518
2. Belli Parayı İhtiva Etmeyen Kağıtlarda Yapılan Değişiklikler 518
3. Belli Parayı İhtiva Etmediği İçin DV’den İstisna Edilen Kağıda İlişkin Diğer İşlemlerin de Vergi Dışı Kalması Sonucunu Doğurmaz 519
D. Sözleşmenin Düzenlendiği Tarihte Geçerli Olan DV Oranının Uygulanması 521
II. BELLİ PARAYI İHTİVA EDEN MUKAVELENAMELERİN DEĞİŞTİRİLMESİ HALİNDE UYGULANACAK DV ORANI 522
A. Mukavelenamelerin Değiştirilmesi 523
1. Kağıdın İhtiva Ettiği Bedelin Artırılması 523
a. Kesin İzin Taahhüt Senedinin Revize Edilmesinde DV 523
b. Kullanma İzni Sözleşmesinde Unvan ve Bedel Değişikliği Yapan Sözleşmenin DV ve Harç Karşısındaki Durumu 524
2. Kağıtta Yer Alan Miktarın İndirilmesi 525
3. Sözleşme Hükümlerinin Protokolle Değiştirilmesi 526
B. Mukavelenamelerin Devri 526
1. Mukavelenamenin Başka Müteahhide Devri 527
2. Kurumların Nev’i Değiştirmesi Sonucu İş Devri 529
3. Döviz Üzerinden Düzenlenen Sözleşmelerin Devri 529
4. Sözleşme Devrinde DV Mükellefi 530
5. Kiralanan Gayrimenkulün Devri 531
C. Sözleşmelerin Süresinin Uzatılması 532
1. Sürenin Kendiliğinden Uzaması 534
2. Akreditif Mektup ve Telgraflarında Süre Uzatımı 535
3. Sözleşmenin Süresinin Uzatılması Halinde Uygulanacak DV Oranı 535
D. Sözleşmenin Feshi 536
1. Genel Olarak 536
2. Akreditiflerin Feshi Sözleşmesinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 538
3. DV’nin Doğmasından Sonra Sözleşmenin Fesh Edilmesi Vergiyi Doğuran Olayı Ortadan Kaldırmaz 539
III. YABANCI ÜLKELERDE DÜZENLENEN KAĞITTA VERGİ ORANI 540
Üçüncü Bölüm
VERGİNİN ÖDENMESİ
ÖDEME ŞEKİLLERİ (Madde 15) 541
PUL YAPIŞTIRILMASI ŞEKLİYLE ÖDEME (Madde 16) 541
BASILI DAMGA KONULMASI ŞEKLİ İLE ÖDEME (Madde 17) 542
MAKBUZ VERİLMESİ ŞEKLİYLE ÖDEME (Madde 18) 543
İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİYLE ÖDEME (Madde 19) 543
I. İSTİHKAKTAN KESİNTİ USULÜNE TABİ OLANLAR 544
II. İSTİHKAKTAN KESİNTİ USULÜ KAPSAMINDAKİ KAĞITLAR 544
BASILI DAMGA KONULMASINDA ÖDEME ZAMANI (Madde 21) 545
MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEMELERDE ÖDEME ZAMANI (Madde 22) 545
I. MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEMELERDE ÖDEME ZAMANI 546
II. MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEMEDE MÜKELLEFİYET TÜRLERİ VE MÜKELLEFLERİN ÖDEVLERİ 548
A. Sürekli Mükellefiyete İlişkin Esaslar 548
1. Zorunlu Olarak Sürekli Mükellefiyet Kapsamına Alınan Kurumlar Kuruluşlar ve Şirketler 548
2. İhtiyari Olarak Sürekli Mükellefiyet Kapsamına Alınabilecek Kişi ve Kuruluşlar 549
3. Limited Şirketlerde Durum 549
4. Serbest Meslek Erbabının Sürekli DV Mükellefiyeti 551
5. Banka Şubelerinin Sürekli DV Mükellefiyeti 552
6. DV Defterinin Tutulması 553
7. Elektronik Ortamda Yapılan Satışların Kaydı 556
B. Verginin Beyanı ve Ödenmesi 557
1. Genel Olarak 557
2. Sürekli DV Mükelleflerinin DV'ne Konu İşlemlerinin Bulunmadığı Dönemlerde DV Beyannamesi ve Bildirimi Vermeyeceği 557
3. Merkez ve Şubelerin Beyanname Verecekleri VD 559
C. Süreksiz Mükellefiyete İlişkin Esaslar 559
1. Süreksiz Mükellefiyette Defter Tutma 559
2. Süreksiz Mükellefiyette Verginin Beyanı ve Ödeme Zamanı 559
D. Zorunlu veya İhtiyari Olarak Sürekli veya Süreksiz DV Mükellefiyeti Dışında Kalanların Uyacakları Esaslar 560
E. Makbuz Karşılığı Ödemeye İlişkin Özellikli Durumlar 560
1. Genel Bütçeli Daireler ile Kişiler Arasında Düzenlenen Kağıtlara (İhale Kararları Hariç) Ait DV 560
2. Genel Bütçeli Daireler Tarafından Alınan İhale Kararlarına Ait DV 560
3. VD'lerine Tasdik İçin Getirilen Bilançolar, Gelir Tabloları ve İşletme Hesabı Özetlerine Ait DV 561
4. Damga Vergisinde Sorumluluk 561
a. Sürekli Mükellefiyet Tesis Ettiren Mükelleflerin Diğer Kişilerle Birlikte Düzenledikleri Kağıdın DV 561
b. Sürekli DV Mükelleflerinin Birlikte Düzenledikleri Kağıdın DV 562
5. Noterliklerde Düzenlenen veya Tasdik İçin Getirilen Kağıtların DV 562
6. Menşe Şahadetnamelerine Ait DV’nin Beyan ve Ödenmesi 562
7. Gümrük Beyannamelerine İlişkin DV'nin Ödenme Usulü 563
8. Vergi Beyannameleri ve Eklerine İlişkin DV’nin Ödenmesi Usulü 565
a. Kağıt Ortamında Düzenlenip Verilen Beyannamelerle Eklerine İlişkin DV'nin Ödenmesi Usulü 565
b. Elektronik Ortamda Düzenlenip VD'ne Gönderilen Beyannamelere İlişkin DV'nin Ödenmesi 565
c. Düzeltme Beyannamelerinin DV’ne Tabi Olup Olmadığı 566
9. İkmalen Tarh Edilen DV ve Cezasının Ödenmesi 566
10. ÖTV Beyannamesi Ekinde Verilen Taahhütnamelerde DV Uygulaması 566
11. Sözleşmenin Tarafı Olan Mükelleflerin Her İkisinin de Sürekli DV Mükellefiyeti Bulunması Halinde DV’nin Ne Şekilde Beyan Edilip Ödeneceği 567
İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİYLE ÖDEMELERDE ÖDEME ZAMANI
(Madde 23) 568
I. İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİYLE ÖDEMELERDE BEYAN VE ÖDEME ZAMANI 568
II. İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİYLE ÖDEME UYGULAMASI 569
III. İSTİHKAKTAN KESİNTİ ŞEKLİ İLE ÖDEME USULÜNÜN KAPSAMINDA YAPILAN DEĞİŞİKLİKLER 569
IV. ÖNERİLER 570
Dördüncü Bölüm
SORUMLULUK
VERGİ VE CEZADA SORUMLULUK (Madde 24) 573
I. VERGİ VE CEZADA SORUMLULUK 573
A. Kağıtları İbraz Edenlerin Sorumluluğu 574
1. Tek İmzalı Kağıtlarda İbraz Edenlerin Sorumluluğu 575
2. Birden Fazla İmzalı Kağıtlarda İbraz Edenlerin Sorumluluğu 575
3. DV’nin Geç Ödenmesi Halinde Kesilmesi Gereken Vergi Ziyaı Cezası ve Gecikme Zammının Kimin Tarafından Ödeneceği 575
B. Vergiden Muaf Tutulan Kuruluşlarla Kişiler Arasında Düzenlenen Kağıtlarda Sorumluluk 576
C. DV Mükelleflerinin Sorumluluğu 577
D. Resmi Daireler Veya Noterlerce Düzenlenen Kağıtlara İlişkin Sorumluluk 578
ÖZEL SORUMLULUK HALLERİ (Madde 25) 579
Beşinci Bölüm
ÇEŞİTLİ HÜKÜMLER
RESMİ DAİRELERİN MECBURİYETİ (Madde 26) 581
DİĞER KURUM VE KURULUŞLAR İLE KİŞİLERİN MECBURİYETİ (Madde 27) 582
I. NOTERLERİN MECBURİYETİ 583
A. Genel Olarak Noterlerin Sorumluluğu 583
B. DV Vergi Dairesine Ödenmiş Kağıtta Noterlerin Sorumluluğu 586
C. Sureti Noterde Tasdik Edilen Sözleşmenin Yeniden Noterde Düzenlenmesi Halinde DV'ne Tabi Tutulup Tutulmayacağı 588
D. Yurt Dışında Düzenlenerek Notere İbraz Edilen Evlenme İşleri İlgili Kağıtların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 588
II. BANKALAR KAMU İKTİSADİ TEŞEBBÜSLERİ VE MAKBUZ KARŞILIĞI ÖDEME KAPSAMINDA BULUNAN MÜKELLEFLERİN MECBURİYETLERİ 590
KAĞITLARIN TERKİ (Madde 28) 592
BAZI ÖDEMELERDE UYULMASI GEREKEN ESASLAR (Madde 29) 592
VERGİ USUL KANUNU HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI (Madde 30) 593
I. DV VERGİ USUL KANUNU KAPSAMINDADIR 593
II. DV'NDE CEZA UYGULANMASI 593
III. DV'NDE UYGULANACAK CEZALAR 594
A. Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası 594
1. Vergi Ziyaının Tanımı 594
2. Vergi Ziyaı Suçu ve Cezası 596
3. Gecikme Faizi Uygulanması 596
4. DV'ne Uygulanacak Gecikme Faizinin Hesaplanmasında, Sözleşmenin İbraz Tarihinin Esas Alınması Gerekir 597
B. Usulsüzlük Cezaları 598
1. Genel Usulsüzlük Cezası 598
a. DV Beyannamesinin Süresinde Verilmemesine İlişkin Usulsüzlük Cezası 598
b. Sürekli Mükellefiyette Vergiye Tabi İşlem Bulunmaması Nedeniyle Beyanname Verilmemesi Halinde Usulsüzlük Cezası uygulanabilir mi? 599
c. Sürekli Mükellefiyete Tabi Mükellefler Beyanname Vermedikleri İçin Takdir Komisyonuna Sevk
Edilir mi? 600
2. Özel Usulsüzlük Cezası 601
a. DV Ödenmemiş veya Noksan Ödenmiş Kağıtları İşleme Koyan Noterlere Kesilecek Özel Usulsüzlük Cezası 601
b. Elektronik Ortamda Beyanname Verilmesi Mecburiyetine Uyulmaması Halinde Kesilmesi Gereken Özel Usulsüzlük Cezası 601
C. Ortak Hükümler 602
1. DV Cezasında Sorumluluk 602
2. En Az Ceza Haddi 602
D. Ödeme Usulüne Uymamanın Müeyyidesi 602
IV. PİŞMANLIK VE ISLAH HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 603
V. UZLAŞMA HÜKÜMLERİNİN UYGULANMASI 603
VI. DV'NDE ZAMAN AŞIMI UYGULAMASI 604
A. Genel Açıklamalar 604
1. Özel Hukukta Zamanaşımı 604
2. Vergi Hukukunda Zamanaşımı 605
3. DV Zamanaşımına Tabidir 606
B. Vergi Hukukunda Zamanaşımı Çeşitleri 606
1. Tahakkuk Zamanaşımı 607
a. Vergilerde Tahakkuk Zamanaşımı Süresi 607
b. Ceza Kesmede Zamanaşımı 607
c. Zamanaşımını Durduran Haller 607
aa. Matrah Takdiri için Takdir Komisyonuna Başvurulması 607
bb. Mücbir Sebepler Dolayısıyla Zamanaşımının Durması 608
cc. Tahakkuk Zamanaşımının Kesilmesi 608
dd. Tahakkuk Zamanaşımının Sonuçları 608
2. Tahsil Zamanaşımı 608
a. Tahsil Zamanaşımı Süresi 608
b. Tahsil Zamanaşımının Sonuçları 609
C. DV'nde Zamanaşımı Uygulaması 609
1. DV'nde Vergiyi Doğuran Olay 609
2. DV'nde Zamanaşımı 610
3. Zamanaşımlı Kağıdın Hükmünden Yeniden Yararlanılması Halinde DV 611
4. Zamanaşımı Süresi Dolduktan Sonra Hükmünden Faydalanılan İhale Kararı 613
5. Zamanaşımına Uğramış Kağıdın Mahkemeye İbrazı 615
6. Zamanaşımından Sonra Resmi Daireye İbraz Edilen Sözleşme Fotokopisi 616
7. Yatırımları veya İhracatı Teşvik Belgesi Kapsamında Düzenlenen Kağıtlarda Zamanaşımı 617
8. Tarafları Şahıs ve A.Ş. Olan Kira Sözleşmesinin Tarh Zamanaşımına Uğradıktan Sonra VD'ne İbrazı Nedeniyle DV 621
VERGİ ORAN VE MİKTARLARININ YENİDEN TESPİTİNE İLİŞKİN DÜZENLEMELER (Mükerer Madde 30) 622
I. YENİDEN DEĞERLEME ORANINA GÖRE MAKTU VERGİLERDEKİ OTOMATİK ARTIŞLAR 623
II. BAKANLAR KURULU’NA TANINAN YETKİLER 624
A. Elektronik Ortamda Gönderilen Kağıtlarda Yetki 624
B. SPK’nca Düzenlenmesi Öngörülen Kağıtlara İlişkin Yetki 624
1. Aracılık Sözleşmeleri 625
2. Repo ve Ters Repo Sözleşme ve Taahhütnameleri 626
a. Aracı Şirket ile Gerçek Kişiler Arasında Düzenlenen Repo ve Ters Repo Çerçeve Sözleşmesi ile Menkul Değerler Aracılık Sözleşmesinin Vergilendirilmesi 626
b. Mevduat ve Repodan Elde Edilen Faiz Gelirleri Sebebiyle Bankalarca Düzenlenen Kağıtların DV Karşısındaki Durumu 626
3. Varlığa Dayalı Menkul Kıymet İhraçları ile İlgili Sözleşmeler 627
C. Sermaye Piyasası Araçlarının İhracına İlişkin Olarak Düzenlenen Makbuz ve Kağıtlar ile Konut Finansmanı Kuruluşlarının İşlemlerinde DV İstisnası 627
1. Sermaye Piyasası Araçları ile Bu Araçların İhracına İlişkin Düzenlenen Kağıtlara Ait İstisna 628
2. Konut Finansmanı Kuruluşlarının Konut Finansmanı İşlemleri ile Bu Kuruluşların İpotekli Sermaye Piyasası Araçları, Varlık Teminatlı Menkul Kıymetler ve Varlık Finansmanı Fonlarını Temsilen Menkul Kıymet İhracı ve Bu İhraca Konu Teminatlarla İlgili Olarak Düzenlenen Kağıtlara Ait İstisna 628
3. İpotek Finansmanı Kuruluşları ile Konut Finansmanı Fonlarının Muafiyeti 629
4. İstisna ve Muafiyet Açısından DV'ne İlişkin Diğer Hususlar 629
D. (1) Sayılı Tabloda Yer Alan Maktu ve Nispi Vergileri Artırma ve İndirme Yetkisi 629
KALDIRILAN HÜKÜMLER (Madde 31) 630
EK MADDELER 630
I. AVRUPA İNSAN HAKLARI MAHKEMESİ KARARLARINA İLİŞKİN İSTİSNA 630
II. DÖVİZ KAZANDIRICI FAALİYETLERDE DV İSTİSNASI 631
A. DÖVİZ KAZANDIRICI FAALİYETLERDE DV VE HARÇ İSTİSNASI UYGULAMASINA İLİŞKİN GENEL TEBLİĞLER 636
B. KONUYA İLİŞKİN ÖZELGELER 647
1. İhracatı Gerçekleştirmek İçin Düzenlenen Ortaklar Kurulu Kararı ve Satış Sözleşmesine İlişkin DV İstisnası 647
2. Geminin İhraç Edilmesine İlişkin Olarak Düzenlenecek Satış Senedi 647
3. İhracata İlişkin Olarak Düzenlenecek Temliknamenin DV İstisnası 648
4. İhracat Alacaklarının Devredilmesi ile İlgili Olarak Düzenlenen Temliknamenin ve Temlikname Koşullarına Uyulacağını İçeren Taahhütnameye İlişkin DV 649
5. İhracat Sözleşmesinin Türkçe Tercümesinin Notere Onayı Sırasında DV 650
6. YTB'ne Sahip Firmanın Teşvik Kapsamındaki Malları Yurt İçinde Vergi Resim Harç İstisna Belgesine Sahip Firmadan Satın Alması Durumunda Düzenlenen Sözleşmede DV İstisnası 651
7. DİİB Sahibi İmalatçı Şirket Adına Düzenlenmiş “Vergi Resim Harç İstisnası Belgesine İstinaden Düzenlenen Temliknameler 652
8. 2006/12 sayılı DİR Tebliği Kapsamında Düzenlenen Mutemetlik Sözleşmesinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 655
9. Üniversite Hastane İnşaatı İle İlgili İhale Kararı ve Sözleşmenin DV 656
10. Uçak Kiralama Sözleşmesinin DV’nden İstisna Olup Olmadığı 656
11. Seyahat Acenteliği Faaliyeti Dolayısıyla Alınan Vergi, Resim ve Harç İstisna Belgesine İstinaden DV’nden İstisna Olup Olmadığı 657
12. Uluslararası İhalelerde DV İstisnası 657
13. Mükelleflere Yapılacak Hakediş Bedellerinden DV Kesintisi 658
14. Yurtdışında Yapılan İşle İlgili Olarak İhale Kararı, Sözleşme, Yapılan Avans ve Hakediş Ödemeleri Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlara Ait DV 659
15. Merkezi Türkiye’de Bulunan Şirketin Azerbeycan’daki Şubesi Tarafından Yürütülecek İşe İlişkin Olarak, Şirket Merkezi Tarafından Türkiye'de Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmenin DV 660
16. EUR.1 ve Form A Belgelerinin Menşe Şahadetnamesi Sayılıp Sayılmadığı ile Yurt Dışında Düzenlenen Menşe Şahadetnamelerinin DV 662
17. Türk ve Yabancı Bayraklı Gemilere Yapılan Boya Teslimlerine İlişkin Düzenlenen Beyannamelerinin DV 663
18. Turizm Müessesesinin Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Olarak Düzenlenen Sözleşmelerin DV’nden İstisna Olup Olmadığı 664
19. Döviz Kazandırıcı Faaliyetler Kapsamında Re’sen İstisna Uygulayan İşlemlerde İhracat Bedellerinin Yurda Getirilmesi Sorumluluğu 665
20. Döviz Kazandırıcı Faaliyetlerde (Transit Ticaret) DV İstisnası 666
21. Alt Yüklenici İle Düzenlenecek Sözleşmelerin DV 667
22. Temliknamenin, Döviz Kazandırıcı Faaliyet Kapsamında DV’nden İstisna Olup Olmadığı 667
23. Navlun Sözleşmesinin DV’nden istisna olup olmadığı 668
24. Vergi Resim Harç İstisna Belgesi Olmadan Türkiye'ye Yurtdışından İthal Edilecek Ürünün Piyasadan Temini ve Yurtdışına Teslimine İlişkin Olarak Kamu Kurumu İle Düzenlenen Sözleşmenin ve Alınan İhale Kararının DV 669
25. Yerli imalatçı Firma İle Uluslararası İhaleyi Kazanan Adi Ortaklık Arasında Düzenlenen Temliknamede DV 669
26. Vergi, Resim ve Harç İstisnası Belgesine İstinaden İhale Kararı, Sözleşme ve Hakediş Ödemelerinin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 670
27. İstisna İçin Vergi Resim Harç İstisnası Belgesi Alınmalıdır 671
28. Yurt Dışında Taşeron Olarak Üstlenilen İşle İlgili Sözleşmenin DV'nden İstisna Olup Olmadığı 672
29. Çekici Alımına İlişkin Rehin Sözleşmesinde DV 674
ESKİ HÜKÜMLERİN UYGULANMASI (Geçici Madde 1) 675
PEŞİN ALINAN RESİMLER (Geçici Madde 2) 675
DÜNYA ÜNİVERSİTELER ARASI SPOR OYUNLARI İLE İLGİLİ DÜZENLENEN KAĞITLARA İLİŞKİN İSTİSNA (Geçici Madde 3) 675
DAMGA VERGİSİ KANUNU’NA EKLİ TABLOLAR 676
(1) SAYILI TABLO 676
(2) SAYILI TABLO 680
Üçüncü Kısım
EKLER
Birinci Bölüm
İHALE KARARLARININ DVK KARŞISINDAKİ DURUMU
I. İHALE MEVZUATI 693
A. İhale Kanunları 693
B. İhale Kararının Tanımlanması 693
C. Damga Vergisine Tabi İhale Kararları 694
1. Resmi Dairelerin Tanımı 695
2. Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kuruluşun Tanımı 695
D. İhale Usulleri 695
E. İhaleye Katılmak İçin Verilen Teminatın İadesi 696
II. İHALE KARARLARININ KAMU İHALE KURUMUNCA VİZE EDİLEMEMESİ VE ÖDENEN DV’NİN İADE EDİLİP EDİLEMEYECEĞİ 696
A. İhale Kararının Amiri İta Tarafından İptal Edilmesi 696
B. İhalenin Kamu İhale Kurumu Tarafından Vize Edilmemesi 697
C. İhalenin Yargı Kararıyla İptal Edilmesi 699
D. İhalenin Taraflarca İptal Edilmesi 700
III. İHALE KARARLARINDA DV UYGULAMASI 702
A. İhale Kararlarının DV’ne Tabi Tutulmasının Koşulları 702
1. Ortada Bir İhale Kararı Bulunmalıdır 703
2. İhale Kararı Resmi Daireler veya Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kuruluşlar Tarafından Alınmış Olunmalıdır 703
3. Kurumun İhale Kanununa Tabi Olması Şart Değildir 704
4. İhale Kararlarında Şahıs ve Bedel Gösterilmesi Şarttır 704
B. İhale Kararlarında DV Uygulama Halleri 705
1. İhaleyi Yapacak Kurumun Resmi Daire veya Kamu Tüzel kişiliğini Haiz Kurum Olması 705
2. Özel Sektörde Faaliyet Gösteren Şirketler Tarafından Yapılan İhaleler 707
C. Başlanılmadan İptal Edilen İhaleye İlişkin Düzenlenen Sözleşmenin DV’ne Tabi Olup Olmadığı 707
D. Hükmünden Yararlanılmaması Nedeniyle Ödenen İhale Kararı ve Sözleşmeye Ait DV’nin İade Edilip Edilmeyeceği 708
E. Uhdesinde Kalan İhalenin Sözleşmesi İmzalanmadan Önce Geçici Olarak İhaleden Men Edilen Firmanın, İhale Kararına İlişkin Olarak DV Ödeyip Ödemeyeceği 709
F. Belediye Başkanının Onayıyla Kira Süresinin Uzatılması Sözleşmelerinde DV Uygulaması 710
IV. İHALE KARARLARININ VERGİLENDİRİLMESİ 710
A. İhale Kararının Mükellefi 710
B. İhale İşlemlerinde DV'ni Doğuran Olay 713
1. İhale İçin Karar Alınması Halinde Vergiyi Doğuran Olay 713
2. İhale Kararının Alınmasını Gerektirmeyen Hallerde Vergiyi Doğuran Olay 714
3. Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kurumların Almış Olduğu İhale Kararının DV'ne Tabi Olup Olmadığı 714
4. Devir Nedeniyle İkinci Kez Yapılan İhale İşleminde DV 715
5. Belediyenin Gayrimenkûl Satışında Düzenlenen Kâğıtlarda DV 715
6. Belediye Tarafından 5393 Sayılı Kanun Kapsamında Alınan İhale Kararı İle Düzenlenen Sözleşmenin DV Uygulaması 716
C. DV Matrahı 716
1. Yabancı Para Cinsinden Düzenlenen Kağıtlarda DV Matrahı 718
2. Resmi Daireler Tarafından yapılan Ödemelerde DV Matrahı 719
3. Yapım İşinde Yapılacak İşin Belli Bedeli İçermeyen Sözleşmenin DV 719
D. İhale Kararı ve Sözleşmelere Ait DV’nin Ödenmesi 720
1. Genel Bütçeli Kuruluşlar 720
a. Genel Bütçeye Dahil Daireler Tarafından Alınan İhale Kararlarına Ait DV'nin Ödenmesi 720
b. Genel Bütçeye Dahil Daireler Tarafından Alınan İhale Kararları Dolayısıyla Düzenlenen Sözleşmeler İlişkin Damga Vergisinin Ödenmesi 721
c. Sonradan İmzalanacak Kağıtta Ortaya Çıkan Kur Farkları 722
2. Özel Bütçeli İdareler, Kamu Tüzel Kişiliğini Haiz Kuruluşlar, İl Özel İdareleri ve Belediyeler Tarafından Alınan İhale Kararları ile Düzenlenen Sözleşmelere İlişkin DV’nin Ödenmesi Usulü 722
3. Alım İhalesi Neticesinde Düzenlenen Sözleşmenin DV’nin Sözleşmenin İmzalanmasından Önce Ödenmesi Gerektiği 723
E. İhale Bedellerinin Ödenmesine Ait DV Kesintisi 723
1. Resmi Daireler Tarafından Yapılan İstihkak Ödemeleri 723
2. Resmi Daire Sayılmayan Kuruluşlarca Yapılan Hakediş Ödemeleri 725
3. Kamu Kurumlarına Kesilen Fatura Ödemelerinden DV Kesintisi 725
4. Kamu Kurum ve Kuruluşlarınca Belediyeye Yapılan Su Faturaları Ödemeleri Nedeniyle Düzenlenecek Kağıtlar İçin DV Kesintisi 726
5. Kira ile Su, Elektrik ve Yakıt Kullanımına İlişkin Olarak Yapılacak Ödemelerden DV Kesintisi Uygulanması Gerektiği 727
6. 222 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan İş İçin Yapılan Hakediş Ödemeleri Nedeniyle Düzenlenen Kağıtlara Ait DV 727
7. Yapım İşine Ait Hakediş Ödemelerinde DV Kesintisi 728
8. Belediye İktisadi İşletmesinin Mal ve Hizmet Alımlarına İlişkin Ödemelerinin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 728
9. Hakediş Ödemelerine İlişkin DV’nin Ödenmesi Usulü 729
10. Kentsel Dönüşüm ve Yenileme Projeleri Kapsamında Sözleşme Düzenlenmesi ve Hakediş Ödemelerinde DV 729
11. Su ve Kanalizasyon İdaresi… Genel Müdürlüğü ve İller Bankası AŞ Bölge Müdürlüğünce Yapılacak Hakediş Ödemelerinde DV kesintisi 730
12. 39. Suriyeli Mültecilerin Tedavi Ve İlaç Giderleri İçin Eczane ve Özel Hastanelere Yapılacak Ödemelerde DV 731
13. Sulhname Yoluyla Yapılan Hakediş Ödemeleri 731
V. İHALE İŞLEMLERİNDE DV İSTİSNALARI 732
A. 222 Sayılı Kanun Kapsamında Yapılan İhaleler 733
1. Taşımalı İlköğretim Uygulaması Çerçevesinde Yapılan Taşıma Sözleşmelerinde ve İhale Kararlarında DV 733
2. Anaokullarının Yapımı ile İlgili Olarak Bir Tarafı İlköğretim İdaresi ya da İlköğretim İdaresi Adına Temsilen İl Özel İdaresi Teşkil Etmek Kaydıyla Düzenlenen Sözleşmelerin DV’den İstisna Tutulması Gerekir 734
3. Taşıma Giderleri İçin Yapılacak Harcamalara İlişkin Olarak Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmelerin, Bir Tarafını İlköğretim İdaresi Adına Temsilen İl Özel İdaresi Teşkil Etmek Kaydıyla DV’den İstisna Edilip Edilmeyeceği 735
4. İl Özel İdare Müdürlüğünce Yaptırılan İlköğretim Okullarının Yapım ve Onarım İşlerine İlişkin Alınan İhale Kararının, Düzenlenen Sözleşmelerin ve Yapılan Hakediş Ödemelerin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 735
5. 222 Sayılı Kanun Kapsamında Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlığı İle İş Ortaklığı Arasında Düzenlenen Sözleşmenin DV 736
6. Ortaokullarda Yapılacak İşlere İlişkin Olarak Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmelerin 222 Sayılı Kanun Kapsamında DV'nden İstisna Olup Olmadığı 737
7. Halk Eğitim Merkezi İnşaatı 737
B. 2863 Sayılı Kültür ve Tabiat Varlıklarını Koruma Kanunu Kapsamında Yapılan İhaleler 738
1. Arkeolojik Sit Alanı ve Doğal Sit Alanı Olan ve Üzerlerine Kesin Yapılanma Yasağı Getirilen Taşınmaz Kültür ve Tabiat Varlıkları Olan Parseller Üzerinde Bulunan Gayrimenkullerin Onarım ve Restorasyonuna İlişkin İşler Nedeniyle Alınan İhale Kararlarının ve İmzalanan Sözleşmelerin DV 738
2. Taşınmaz Kültür Varlığı Olarak Tescilli Taşınmaza İlişkin Restorasyon İşine Ait İhale Kararı ve Sözleşmeden DV Alınıp Alınmayacağı 739
3. Tescilli Binanın Restorasyon İşleri 739
4. Tapu Kütüğünde Korunması Gerekli Taşınmaz Kültür Varlığı Kaydı Bulunan I ve II. Grup Olarak Gruplandırılmış Gayrimenkuller ile Arkeolojik Sit Alanı ve Doğal SİT Alanı Olan ve Üzerlerine Kesin Yapı–lanma Yasağı Getirilen Taşınmaz Kültür ve Tabiat Varlıklarının Onarım ve Restorasyonu 740
5. İştira (Alım) Hakkı Sözleşmesinin Harç ve DV Matrahı 741
C. İktisadi Devlet Teşekkülünce Alınan İhale Kararları 743
D. Ar–Ge Faaliyetleri Kapsamındaki İşlerle İlgili İhale Kararında DV 744
1. Teknopark İnşaatı Yapmak Üzere Düzenlenen İhale Kararı ve Sözleşmenin DV'ne Tabi Olup Olmadığı 745
E. Uluslararası İhaleye Çıkılan Yapım İşleri 746
F. Serbest Bölgelerde Düzenlenen İhaleler 746
G. Üniversite Hastanesi Yapım İşinde DV 747
Ğ. Vakıflar Tarafında Alınan İhale Kararları 747
1. Mehmetçik Vakfınca Alınan İhale Kararlarının DV 747
2. Türk Sılahlı Kuvvetlerini Güçlendirme Vakfı Tarafından Alınan İhale Kararı 748
H. Gecekondu Kanunu Kapsamında Düzenlenen İhale Kararları 749
I. Belediyenin Ortağı Olduğu Şirketin Binek Araç Alımına İlişkin Olarak Düzenlenen Teklif Değerlendirme Tutanağının DV'ne Tabi Olup Olmadığı 749
İ. Üniversitelerde Sürdürülen Araştırma Projeleri Kapsamında Gerçekleştirilen Yapım İşleri İhalelerinde Firmalarla Düzenlenecek Sözleşmeler İle Bu Sözleşmeler Kapsamında Yapılacak Ödemeler Nedeniyle Düzenlenecek Kağıtların DV'ne Tabi Olup Olmadığı 750
VI. İHALE KARARLARI UYGULAMASINDA GÖRÜLEN ÖZELLİKLİ DURUMLARIN DV KARŞISINDAKİ DURUMU 751
A. Doğrudan Temin Usulü 751
1. Resmi Daireler Tarafından İhale Kararı ve Sözleşme Düzenlenmemesi 753
2. KİT tarafından İhale Kararı ve Sözleşme Düzenlenmemesi 753
B. Sözleşme Kapsamında Yaptırılabilecek İlave İşler ve İş Eksilişi 754
1. Bakım ve Onarım Hizmetlerinde İş Artışının DV Uygulaması 758
2. Madde İle İlgili Danıştay Karar Özetleri 760
C. Sözleşmelerin Devri 761
1. Şirketin Nev’i Değiştirmek Suretiyle İş Devri 761
2. Ferdi İşletmenin Sermaye Şirketine Dönüşmesi Halinde Yapılacak İş Devri 762
3. Ortaklar Arasında İş Devri 763
4. Yapım Sözleşmesinin Devrine İlişkin Düzenlenen Sözleşmenin DV 763
D. Fiyat Farkı Verilebilmesi 764
1. Fiyat Farkı Verilmesinin Şartları ve DV Uygulaması 764
2. İhale Bedeli Değiştirilmeksizin Süre Uzatımlarında DV Uygulaması 768
E. Sürekli Tedarik ve Kullanıma Arzı Gerektiren Haller 769
F. Çerçeve Anlaşmaları 770
G. Gayrimenkulün Hissedara Satılması Durumunda DV 771
İkinci Bölüm
YATIRIMLARI VE İHRACATI TEŞVİK MEVZUATI KAPSAMINDA DV İSTİSNALARI UYGULAMASI
I. YATIRIMLARDA DEVLET DESTEKLERİ 775
A. Yatırımların Teşvikine İlişkin Mevzuat 775
B. Bölgeler ve Destek Unsurları 775
C. Teşvik Belgeli Yatırımlara Sağlanacak Destek Unsurları 776
D. Sabit Yatırım Tutarları ve Asgarî Kapasiteler 777
E. Sabit Yatırım Tutarlarına Göre Yatırımların Yararlanacağı Destek Unsurları 777
F. Yatırımları Teşvik Amacıyla Uygulanan DV İstisnası 778
II. İHRACATTA DEVLET YARDIMLARI 779
A. İhracatta Devlet Destekleri 779
B. İhracat, Transit Ticaret, İhracat Sayılan Satış ve Teslimler ile Döviz Kazandırıcı Hizmet ve Faaliyetlerde Vergi, Resim ve Harç İstisnası Hakkında Tebliğ 780
Kaynakça 795
Kavramlar Dizini 797 |
Bilgisayar 
