Kategoriler
Eser Adı Yazar Yayınevi Açıklama İçindekiler Barkod
Arama  
Ana Sayfa Sipariş Takip Üyelik Yardım İletişim
 
 
Bülten
   
En Son Değişikliklerle
Özel Tüketim Vergisi
Kanun – Açıklama – Yorum
Mart 2016 / 1. Baskı / 750 Syf.
Fiyatı: 92.50 TL
Stokta var (24 saatte kargoya verilir).
 
Sepete Ekle
   

Özel tüketim vergisi uygulamasının ön plana çıkan konu ve sorunlarını ÖTV Kanunu'nun temel mantığı ve esprisi temelinde ele alan kitabımız iki temel amaca sahiptir: En son değişiklikler ışığında ÖTV'nin işleyiş mekanizmasının esaslarını ortaya koymak ve uygulamada kendisini gösteren uyuşmazlıkların çözüm yollarına ilişkin bilgi vermek.

Konular ve sorunlar, kural olarak ÖTV Kanunu sistematiği temelinde incelenmekle birlikte uygulamada arz ettiği önem itibariyle ÖTV İadesi, İhracattan Kaynaklanan ÖTV İadesi ve İndirimli Vergi Uygulamalarından Kaynaklanan ÖTV İadesi alt başlıkları altında ayrı bir bölümde irdelenmiştir.

ÖTV uygulamasında ortaya çıkan sorunları güncel düzenlemeler ışığında ele alan kitabın meslek mensupları, hukukçular ve bu konuda araştırma yapmak isteyenlere yardımcı ve yararlı olacağı kanaatindeyiz.

Konu Başlıkları
Verginin Konusu
Teslim–Teslim Hükmünde Olan Haller ve Teslim Sayılan Haller
İlk İktisap
Vergiyi Doğuran Olay – Iskonto ve Promosyonlarda ÖTV
Mükellef ve Vergi Sorumlusu
Ulusal Markeri Bulunmayan veya Standartlara Uygun Markeri Olmayan Malların Bulundurulması
Vergileme Ölçüleri, Verginin Matrahı ve Verginin Tutarı
Verginin Tarhı ve Ödenmesi
ÖTV'ye Tabi Malların İthalinde Vergilendirme ve Teminat Uygulaması
ÖTV'de Tevkifat Uygulaması
Binek Otomobillerde ÖTV Uygulaması
Düzeltme İşlemleri – Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna
İndirimli Vergi Uygulamaları – Verginin Tecil ve Terkini
İhracat İstisnası ve İhracattan Kaynaklanan ÖTV İadesi
İndirimli Vergi Uygulamalarından Kaynaklanan ÖTV İadesi
Barkod: 9789750236853
Yayın Tarihi: Mart 2016
Baskı Sayısı:  1
Ebat: 16x24
Sayfa Sayısı: 750
Yayınevi: Seçkin Yayıncılık
Kapak Türü: Karton Kapaklı
Dili: Türkçe
Ekler: -

 

İÇİNDEKİLER
İçindekiler  
Önsöz  5
Giriş  31
I. Bölüm  
VERGİNİN KONUSU  
1. GENEL BAKIŞ  37
1.1. Türk Gümrük Tarife Cetveli  40
1.2. G.T.İ.P. Numarasının Tespiti  43
1.2.1. Bağlayıcı Tarife Bilgisi  43
1.2.1.1. Başvuru  44
1.2.1.2. Bağlayıcı Tarife Bilgisinin Verilmesi ve Kullanılması  46
1.2.2. Tarife Bilgisi  48
1.2.2.1. Başvuru  48
1.2.2.2. Tarife Bilgisinin Verilmesi ve Kullanılması  50
2. ÖTV'NİN KONUSUNA GİREN VE TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİNDE YER ALAN/TANIMLANAN EŞYALAR  51
2.1. (I) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  51
2.1.1. (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  52
2.1.2. Malların (I) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti  52
2.1.3. (I) Sayılı Listedeki Mallarla İlgili Değişiklikler  53
2.1.4. (I) Sayılı Liste kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  53
2.1.5. 27. Fasıl  53
2.1.5.1. 27.07 Tarife Pozisyonu  54
2.1.5.2. 27.09 Tarife Pozisyonu  55
2.1.5.3. 27.10 Tarife Pozisyonu  56
2.1.5.3.1. 27.10 Tarife Pozisyonu İtibariyle ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listenin (A) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  60
2.1.5.3.2. 27.10 Tarife Pozisyonu İtibariyle ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  65
2.1.5.4. 27.10 Tarife Pozisyonu ve ÖTV Uygulaması Açısından Ortaya Çıkan Sorunlar: Atık Yağlar  67
2.1.5.5. 27.11. Tarife Pozisyonu  68
2.1.5.6. 27.12 Tarife Pozisyonu  69
2.1.5.7. 27.13 Tarife Pozisyonu  71
2.1.5.8. 27.15. Tarife Pozisyonu  72
2.1.6. 29. Fasıl  73
2.1.6.1. 29.01 Tarife Pozisyonu  74
2.1.6.2. 29.02 Tarife Pozisyonu  74
2.1.6.3. 29.09 Tarife Pozisyonu  75
2.1.7. 34. Fasıl  75
2.1.8. 38. Fasıl  78
2.1.8.1. 38.24 Tarife Pozisyonu  79
2.1.8.1.1. 38.24 Tarife Pozisyonu İtibariyle ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listenin (A) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  80
2.1.8.1.2. 38. Fasılda Yer Alan Ürünlerden ÖTV Kanunu'na Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  81
2.2. (II) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  82
2.2.1. (II) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  82
2.2.2. Malların (II) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti (Gümrük Tarife istatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti)  84
2.2.3. (II) Sayılı Listedeki Malların Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi  84
2.2.4. (II) Sayılı Liste kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  85
2.2.5. 87. Fasıl  85
2.2.5.1. 87.01 Tarife Pozisyonu  86
2.2.5.2. 87.02 Tarife Pozisyonu  87
2.2.5.3. 87.03 Tarife Pozisyonu  87
2.2.5.4. 87.04 Tarife Pozisyonu  90
2.2.5.5. 87.05 Tarife Pozisyonu  93
2.2.5.6. 87.09 Tarife Pozisyonu  96
2.2.5.7. 87.11 Tarife Pozisyonu  98
2.2.6. 88. Fasıl  99
2.2.6.1. 88.02 Tarife Pozisyonu  100
2.2.7. 89. Fasıl:  101
2.2.7.1. 89.01 Tarife Pozisyonu  101
2.2.7.2. 89.03 Tarife Pozisyonu  102
2.3. (III) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  103
2.3.1. (III) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  104
2.3.2. Malların (III) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti  104
2.3.3. (III) Sayılı Listedeki Malların Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi  105
2.3.4. (III) Sayılı Liste kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  105
2.3.5. 22. Fasıl  106
2.3.5.1. 22.02 Tarife Pozisyonu  106
2.3.5.2. 22.03 Tarife Pozisyonu  107
2.3.5.3. 22.04 Tarife Pozisyonu  108
2.3.5.4. 22.05 Tarife Pozisyonu  110
2.3.5.5. 22.06 Tarife Pozisyonu  111
2.3.5.6. 22.07 Tarife Pozisyonu  112
2.3.5.7. 22.08 Tarife Pozisyonu  113
2.3.6. 24. Fasıl  116
2.4. (IV) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  118
2.4.1. (IV) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  118
2.4.2. Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti  119
2.4.3. Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi  119
2.4.4. (IV) Sayılı Liste Kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  120
2.4.5. 16. Fasıl  120
2.4.6. 33. Fasıl  122
2.4.6.1. 33.03 Tarife Pozisyonu  122
2.4.6.2. 33.04 Tarife Pozisyonu  122
2.4.6.3. 33.05 Tarife Pozisyonu  123
2.4.6.4. 33.07 Tarife Pozisyonu  124
2.4.7. 34. Fasıl  126
2.4.8. 41. Fasıl  127
2.4.9. 43. Fasıl  128
2.4.10. 49. Fasıl  129
2.4.10.1. 49.01 Tarife Pozisyonu  129
2.4.10.2. 49.02 Tarife Pozisyonu  131
2.4.11. 70. Fasıl  133
2.4.12. 71. Fasıl  135
2.4.13. 82.Fasıl  136
2.4.13.1. 82.14 Tarife Pozisyonu  136
2.4.13.2. 82.15 Tarife Pozisyonu  137
2.4.14. 84. Fasıl:  138
2.4.14.1. 84.15 Tarife Pozisyonu  139
2.4.14.2. 84.18 Tarife Pozisyonu  142
2.4.14.3. 84.19 Tarife Pozisyonu  144
2.4.14.4. 84.21 Tarife Pozisyonu  147
2.4.14.5. 84.22 Tarife Pozisyonu  149
2.4.14.6. 84.50 Tarife Pozisyonu  150
2.4.14.7. 84.51 Tarife pozisyonu  151
2.4.15. 85. Fasıl  152
2.4.15.1. 85.07 Tarife Pozisyonu  152
2.4.15.2. 85.08 Tarife Pozisyonu  154
2.4.15.3. 85.09 Tarife Pozisyonu  155
2.4.15.4. 85.10 Tarife Pozisyonu  157
2.4.15.5. 85.16 Tarife Pozisyonu  158
2.4.15.6. 85.17 Tarife Pozisyonu  163
2.4.15.7. 85.18 Tarife Pozisyonu  170
2.4.15.8. 85.19 Tarife Pozisyonu  175
2.4.15.9. 85.21 Tarife Pozisyonu  178
2.4.15.10. 85.23 Tarife Pozisyonu  179
2.4.15.11. 85.25 Tarife Pozisyonu  182
2.4.15.12. 85.26 Tarife Pozisyonu  185
2.4.15.13. 85.27 Tarife Pozisyonu  186
2.4.15.14. 85.28 Tarife Pozisyonu  189
2.4.15.15. 85.43 Tarife Pozisyonu  192
2.4.16. 91. Fasıl  194
2.4.17. 93. Fasıl  195
2.4.17.1. 93.02 Tarife Pozisyonu  196
2.4.17.2. 93.03 Tarife Pozisyonu  197
2.4.18. 94. Fasıl  198
2.4.19. 95. Fasıl  200
2.4.20. 96. Fasıl  202
II. Bölüm  
TANIMLAR VE KAVRAMLAR  
1. TESLİM/TESLİM HÜKMÜNDE OLAN HALLER VE TESLİM SAYILAN HALLER  207
1.1. Teslim ve Teslim Hükmünde Olan Haller  208
1.2. Teslim Sayılan Haller  211
1.2.1. Vergiye Tâbi Malların Vergiye Tâbi Olan Malların İmali Dışında Kullanılması ve Sarfı  211
1.2.2. Vergiye Tâbi Malların İşletmeden Çekilmesi, İşletme Personeline Ücret, Prim, İkramiye, Hediye, Teberru gibi Namlarla Verilmesi  214
1.2.3. Mülkiyeti Muhafaza Kaydıyla Yapılan Satışlarda Zilyetliğin Devri  215
1.2.4. Zayi Olan Mallar  216
1.2.5. Yasal Düzenlemeler ve Mesleki Kuruluşlar Tarafından Belirlenen Fire Miktarını Aşan Kayıplar  220
2. İLK İKTİSAP  221
2.1. Kayıt ve Tescil  223
2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçlar  223
2.1.1.1. Kara Taşıma Araçlarının Kayıt ve Tesciline İlişkin Usul ve Esaslar  225
2.1.1.2. Deniz Taşıma Araçlarının Kayıt ve Tesciline İlişkin Usul ve Esaslar  226
2.1.1.3. Hava Taşıma Araçlarının Kayıt ve Tesciline İlişkin Usul ve Esaslar  228
2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar  230
2.2.1. ÖTV Kanunu'na Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar  230
2.2.2. Türk Silahlı Kuvvetleri Tarafından Kayıt ve Tescil Edilen Araçlar  231
2.3. Motorlu Araç Ticareti Yapanlar  231
3. İTHALAT  233
3.1. ÖTV'ye Tabi Malların İthalatı  240
3.1.1. (I) Sayılı Listedeki Malların İthalatı  241
3.1.2. (II) Sayılı Listedeki Araçların İthalatı  243
3.1.3. ÖTV Kanunu'na ekli (III) ve (IV) Sayılı Listelere Yer Alan Malların İthalatı  243
III. Bölüm  
VERGİYİ DOĞURAN OLAY  
1. (I) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLAR BAKIMINDAN VERGİYİ DOĞURAN OLAY  247
2. (II) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLAR BAKIMINDAN VERGİYİ DOĞURAN OLAY  249
2.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçlar  249
2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçların Kullanılmak Üzere Alınması  250
2.1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçların Motorlu Araç Ticareti Yapanlar Tarafından Alınması  251
2.1.3. 6502 Sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Hükümlerine Göre İade Edilen Araçların İlk İktisabı  253
2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar  254
3. (III) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLAR BAKIMINDAN VERGİYİ DOĞURAN OLAY  255
4. (IV) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  256
5. MALIN TESLİMİNDEN ÖNCE FATURA VEYA BENZERİ BELGE DÜZENLENMESİ HALİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY  257
6. KISIM KISIM MAL TESLİMLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY  258
7. KOMİSYONCU VASITASIYLA VEYA KONSİNYASYON SURETİYLE YAPILAN SATIŞLARDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  258
8. İTHALATTA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  258
9. 5607 SAYILI KAÇAKÇILIKLA MÜCADELE KANUNU UYARINCA EL KONULAN VEYA 4458 SAYILI GÜMRÜK KANUNU UYARINCA TASFİYELİK HALE GELEN MALLARDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  259
10. VERGİYİ DOĞURAN OLAYA İLİŞKİN ÖNEM ARZ EDEN HUSUSLAR  261
10.1. Iskonto ve Promosyonlarda ÖTV  262
10.1.1 Iskontolarda ÖTV Uygulaması  262
10.1.2. Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlarda ÖTV Uygulaması  265
10.1.2.1 KDV Uygulaması  266
10.1.2.2. ÖTV Uygulaması  268
10.1.2.2.1. ÖTV Uygulamasının Kanuni Dayanağı  269
10.1.2.2.2. ÖTV Özelgeleri Temelinde Uygulama  272
10.2. Vade ve Kur Farklarında ÖTV Uygulaması  274
10.2.1. Vade Farklarında ÖTV Uygulaması  275
10.2.2. Kur Farklarında ÖTV Uygulaması  277
10.3. Binek Otomobillerde ÖTV Uygulaması  278
10.4. Şüpheli Alacaklarla İlgili ÖTV Uygulaması  281
IV. Bölüm  
MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU  
1. VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE VERGİ MÜKELLEFİ  283
1.1. (I) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefiyeti ve Vergi Mükellefi  287
1.1.1 Mükellef  287
1.1.2. ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  287
1.1.3. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  287
1.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefiyeti ve Vergi Mükellefi  288
1.2.1. Mükellef  288
1.2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi araçlarda Vergi Mükellefi  288
1.2.1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlarda Vergi Mükellefi  289
1.2.2. ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  289
1.2.3. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  289
1.3. (III) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefi ve Vergi Mükellefiyeti  290
1.3.1. Mükellef  290
1.3.2. ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  290
1.3.3. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  290
1.4. (IV) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefi ve Vergi Mükellefiyeti  290
1.4.1. Mükellef  290
1.4.2.ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  291
1.4.3.ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  291
2. VERGİ SORUMLUSU VE VERGİ SORUMLULUĞU  291
2.1. ÖTV'de Vergi Sorumluluğu Halleri  294
2.1.1. Türkiye’de İkametgâhın, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezinin Bulunmaması Halinde Vergi Sorumlusu  294
2.1.2. ÖTV'de Tevkifat Uygulamasından Kaynaklanan Sorumluluk  295
2.1.2.1. Tevkifat Uygulamasında Verginin Beyanı  296
2.1.2.1.1. Satıcı ÖTV Mükelleflerinin ÖTV Tevkifatına Tabi Mal Teslimlerinin Beyanı  296
2.1.2.1.2. Alıcı İmalatçılar (Vergi Sorumluları) Tarafından Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV’nin Beyanı ve Ödenmesi  297
2.1.2.2. Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV’nin İndirimi  298
2.1.2.3. Tevkifat Uygulamasında Belge Düzeni  299
2.1.2.4. Tevkifat Uygulamasında Düzeltme İşlemleri  300
2.1.2.4.1. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme İşlemleri  300
2.1.2.4.2. Fazla veya Yersiz Uygulanan Tevkifata İlişkin Düzeltme İşlemleri  301
2.1.2.5. Diğer Hususlar  302
2.1.2.5.1. Tevkifat Uygulaması Kapsamında İşlem Yapılmaması veya Tevkifata Tabi Tutulan Verginin Beyan Edilmemesi  302
2.1.2.5.2. Tevkifat Uygulamasında Satıcının Sorumluluğu  302
2.1.3. ÖTV'ye Tabi Belgesiz Mal Bulunduranların Sorumluluğu  302
V. Bölüm  
MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI  
1. İŞLEME TARAF OLANLARIN MÜTESELSİL SORUMLULUĞU  307
1.1. Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı  307
1.2. Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller  307
1.3. Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi  309
2. ÖTV KANUNU’NDA DÜZENLENEN MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ  309
2.1. Fason Olarak Rafine Ettirilen Ham Petrolden Elde Edilen (I) Sayılı Listedeki Petrol Ürünlerinin Teslimi  310
2.2. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Tutarda Vergiye Tabi Bir Mal Olarak Kullanılması veya Üçüncü Kişilere Satılması  311
2.3. İlk İktisap, Teslim veya İthalata İlişkin İşlemleri Gerçekleştirenlerin Müteselsil Sorumluluğu  312
2.4. Ulusal Markeri Bulunmayan veya Standartlara Uygun Markeri Olmayan Malların Bulundurulması  312
2.5. Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk  315
2.5.1. Kapsam  315
2.5.1.1. Kanunda Belirtilen Hadleri Aşmayan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk  318
2.5.1.2. Kanunda Belirtilen Hadleri Aşan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk  320
2.5.1.3. Diğer Hususlar  322
3. ÖTV UYGULAMASINDA YER ALAN DİĞER MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ  323
3.1. Tefkifat Uygulamasından Kaynaklanan Müteselsil Sorumluluk  323
3.2. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde Dağıtıcılar ve Bayilere İlişkin Sorumluluk  324
3.3. Deniz Araçlarına Yapılan ÖTV'siz Yakıt Tesliminde Dağıtıcıların Sorumluluğu  326
3.4. Bioetanollü Yakıt Tesliminde Üreticilerin ve Harmanlayıcıların Sorumluluğu  329
3.5. Diplomatik İstisnadan Yararlananlara Teslimde Bulunanların Sorumluluğu  330
3.6. Askeri İstisnadan Yararlananlara Teslimde Bulunanların Sorumluluğu  331
3.7. Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetinde Bulunanlara Teslim Yapanların Sorumluluğu  331
3.8. Elektrik Üretiminde Kullanılacak Fuel–Oil ve Motorini İstisna Uygulayarak Teslim Edenlerin Sorumluluğu  331
3.9. İlk İktisabında İstisna Uygulanan Taşıtların İstisnadan Yararlanamayan Kişi veya Kuruluşlarca İktisabı  331
3.10. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'ndan Kaynaklanan Sorumluluk  332
3.11. Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu  332
VI. Bölüm  
VERGİLEME ÖLÇÜLERİ,  
VERGİNİN MATRAHI VE VERGİNİN TUTARI  
1. (I) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİLEME ÖLÇÜLERİ, VERGİNİN MATRAHI VE ORANI  339
1.1. Matrah  339
1.2. Verginin Oranı ve Yetki  340
2. (II) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİLEME ÖLÇÜLERİ, VERGİNİN MATRAHI VE VERGİNİN TUTARI  344
2.1. Matrah  344
2.1.1. Yurtiçinde Matrah  345
2.1.2. İthalatta Matrah  351
2.1.3. Özellikli Durumlar  351
2.1.4. Emsal Bedel  352
2.2. Verginin Oranı  352
2.2.1. Özellikli Durumlar  353
2.2.1.1. On ve Daha Fazla Oturma Yeri Olan Taşıtlar  353
2.2.1.2. 87.03 Tarife Pozisyonu Kapsamındaki, Yük Taşıma Kapasitesi Yolcu Taşıma Kapasitesinden Fazla Olan Taşıtlar  354
2.2.1.3. Çift Sıra Koltuklu ve Çift Kabinli Pick–up Türü Taşıtlar  356
2.2.1.4. 87.04 Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Sürücü Sırasından Başka Oturma Yeri veya Yanda Pencereleri Olan Taşıtlar  357
2.2.1.5. Üç Tekerlekli Motosikletler  357
2.2.1.6. Elektrik Motorunun Yanı Sıra Başka Bir Motora da Sahip Olan Taşıtlar  358
2.2.1.7. Birim Ağırlığı 100 Kilogramı Geçmeyen Deniz Taşıtları ile Şişirilebilir Botlar  358
2.2.1.8. İlk İktisaptan Önce Taşıtın Tadilatında Vergileme  358
2.2.1.9. Güncel Vergi Oranları  359
3. (III) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİNİN MATRAHI, VERGİLEME ÖLÇÜLERİ VE VERGİNİN TUTARI  361
3.1. Matrah  361
3.1.1. (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı  362
3.1.1.1. Yurt İçi Teslimde Matrah  362
3.1.1.2. İthalatta Matrah  363
3.1.2. (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı  363
3.2. Oran, Tutar ve Yetki  363
3.2.1. (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı  366
3.2.1.1. Kolalı Gazozlarda Verginin Hesabı  366
3.2.1.2. Malttan Üretilen Biralarda Verginin Hesabı  366
3.2.1.3. Şaraplarda (Alkol Derecesi Hacim İtibariyle %22’den Fazla Olanlar Hariç) Verginin Hesabı  367
3.2.1.4. Diğer Alkollü İçkilerde Verginin Hesabı  367
3.2.2. (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı  368
3.2.2.1. Sigaralarda Verginin Hesabı  368
3.2.2.2. Diğer Tütün Mamullerinde Verginin Hesabı  368
3.3. Yetki  369
4. (IV) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİNİN MATRAHI, VERGİLEME ÖLÇÜLERİ VE VERGİNİN TUTARI  373
4.1. Matrah  373
4.1.1. Yurt İçi Teslimde Matrah  373
4.1.2. İthalatta Matrah  375
4.2. Oran, Tutar ve Yetki  375
4.2.1. Oran ve Tutar  375
4.2.2. Yetki  376
VII. Bölüm  
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ  
1. VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE VERGİNİN BEYANI  377
1.1. ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  380
1.1.1. Vergilendirme Dönemi  380
1.1.2. Beyan Esası  380
1.1.3. Verginin Beyanı  380
1.1.3.1. Beyanname Verme Zamanı  380
1.1.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  382
1.1.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  382
1.1.4. Bildirimler  382
1.2. ÖTV Kanunu'na Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  383
1.2.1. Vergilendirme Dönemi  383
1.2.2. Beyan Esası  384
1.2.3. Verginin Beyanı  384
1.2.3.1. Beyanname Verme Zamanı  384
1.2.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  385
1.2.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  385
1.2.3.3.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  386
1.2.3.3.1.1. (2A) Numaralı ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  386
1.2.3.3.1.2. Araç ve Sürücü Bilgi Sistemi (ASBİS) Kapsamındaki Taşıtlarda Beyan  390
1.2.3.3.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  391
1.2.3.4. Bildirimler  392
1.2.3.4.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Kara Taşıtlarına Ait Bildirim Formu  392
1.2.3.4.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Kara Taşıtlarına Ait Bildirim Formu  394
1.2.3.4.3. Tadilat/Ek İmalat Yazısı Alanlara Ait Bildirim Formu  395
1.3. ÖTV Kanunu'na Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  396
1.3.1. Vergilendirme Dönemi  396
1.3.2. Beyan Esası  396
1.3.3. Verginin Beyanı  396
1.3.3.1. Beyanname Verme Zamanı  396
1.3.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  397
1.3.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  397
1.3.4. Bildirimler  398
1.4. ÖTV Kanunu'na Ekli (IV) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  400
1.4.1. Vergilendirme Dönemi  400
1.4.2. Beyan Esası  400
1.4.3. Verginin Beyanı  400
1.4.3.1. Beyanname Verme Zamanı  400
1.4.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  401
1.4.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  401
1.4.4. Bildirimler  402
2. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ  403
2.1. Kanun’a Ekli (I) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  404
2.1.1. Tarh Yeri  404
2.1.2.Tarhiyatın Muhatabı  404
2.1.3. Tarh Zamanı  404
2.1.4. Verginin Ödenmesi  404
2.2. Kanun’a Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  405
2.2.1. Tarh Yeri  405
2.2.2. Tarhiyatın Muhatabı  405
2.2.3. Tarh Zamanı  405
2.2.4. Verginin Ödenmesi  406
2.2.5. İlk İktisabında İstisna Uygulanan Taşıtların Satış veya Devrinde Vergileme  406
2.2.5.1. İlk İktisabı Vergiden İstisna Olan Taşıtın İstisnadan Yararlanamayanlara Satışı veya Devri  406
2.2.5.1.1. Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri  407
2.2.5.1.2. Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın Beş Yıl Geçtikten Sonra Satışı veya Devri  408
2.2.5.1.3. Ödenmesi Gereken Verginin Beyanı ve Ödenmesi  408
2.2.5.2. İlk İktisabı İstisna Olan Taşıtların Veraset Yoluyla İntikali  409
2.2.6. İlk İktisaptan Sonra Taşıtın Tadilatında Vergileme  411
2.2.6.1. Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat  412
2.2.6.2. Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat  414
2.3. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  416
2.3.1. Tarh Yeri  416
2.3.2. Tarhiyatın Muhatabı  416
2.3.3 Tarh Zamanı  417
2.3.4. Verginin Ödenmesi  417
2.4. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  417
2.4.1. Tarh Yeri  417
2.4.2. Tarhiyatın Muhatabı  417
2.4.3. Tarh Zamanı  418
2.4.4. Verginin Ödenmesi  418
3. VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ VE KAYIT DÜZENİ  418
3.1. ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  418
3.1.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  418
3.1.2. Kayıt Düzeni  419
3.2. ÖTV Kanunu’na Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  420
3.2.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  420
3.2.2. Kayıt Düzeni ve Diğer Hususlar  420
3.3. ÖTV Kanunu’na Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  421
3.3.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  421
3.3.2. Kayıt Düzeni ve Diğer Hususlar  422
3.4. ÖTV Kanunu’na Ekli (IV) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  423
3.4.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  423
3.4.2. Kayıt Düzeni ve Diğer Hususlar  424
4. Düzeltme İşlemleri  424
4.1. (I) Sayılı Liste İtibariyle Düzeltme İşlemleri  430
4.1.1. Düzeltme Yapılabilmesinin Şartları  430
4.1.2. Düzeltme İşlemleri  431
4.1.3.Tevkifat Uygulamasında Düzeltme İşlemleri  431
4.1.3.1. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme İşlemleri  431
4.1.3.2. Fazla veya Yersiz Uygulanan Tevkifata İlişkin Düzeltme İşlemleri  432
4.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle Düzeltme İşlemleri  433
4.2.1. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV’nin Düzeltilmesi  433
4.2.2. Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Halinde Düzeltme  434
4.2.2.1. Kayıt ve Tescile Tabi Taşıtlarda Düzeltme  434
4.2.2.1.1. Kayıt ve Tescilden Önce Düzeltme İşlemleri  435
4.2.2.1.2. Kayıt ve Tescilden Sonra Düzeltme İşlemleri  436
4.2.2.1.2.1. Kayıt ve Tescilden Sonra Taşıtın İadesi  436
4.2.2.1.2.2. İade Edilen Taşıtın Sonradan İlk İktisabı  439
4.2.2.1.3. İade Edilen Taşıt Yerine Başka Bir Taşıtın İlk İktisabı  440
4.2.2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda Düzeltme  440
4.2.3. KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV’nin İadesi  440
4.3. (III) ve (IV) Sayılı Listeler İtibariyle Düzeltme İşlemleri  441
4.3.1. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV’nin Düzeltilmesi  441
4.3.2. Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme  442
4.3.3. KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV’nin İadesi  443
VIII. Bölüm  
GÜMRÜK İDARELERİNE İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN  
KAYNAKLI İŞLEMLER  
1. GENEL AÇIKLAMA  445
2. ÖTV'YE TABİ MALLARIN İTHALİNDE VERGİLENDİRME VE TEMİNAT UYGULAMASI  449
2.1. (I) Sayılı Listedeki Malların İthalinde Teminat İşlemleri  452
2.1.1. Gümrükte Alınacak Teminat  453
2.1.2. İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listedeki Mallar ile Teminata Ait Bilgi Formu  454
2.1.3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri  454
2.1.3.1. (A) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri  455
2.1.3.2. (B) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri  458
2.1.3.3. İmalatta Kullanılan Mallar Erken Teminat Çözümü İşlemleri  459
2.1.3.3.1. İmalatçıların Müracaat Şartları ve Erken Teminat Çözümü Sertifikası (ETÇS) Talebi  460
2.1.3.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  462
2.2. (II), (III) ve (IV) Sayılı Listedeki Malların İthalinde Teminat İşlemleri  462
2.3. Geçici İthalat Rejimi Kapsamında İthal Edilen ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  465
2.4. Transit Rejimi Kapsamında İthal Edilen ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  465
2.5. Antrepo Rejimi Kapsamında İthal Edilen ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  468
2.6. Şartlı Muafiyet Sistemi Kapsamında Dâhilde İşleme Rejiminde ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  470
2.7. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejiminde ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  471
IX. Bölüm  
İSTİSNALAR  
1. ÖTV KANUNU’NDA BELİRTİLEN İSTİSNALAR  475
1.1. İhracat İstisnası  475
1.1.1. Kanun’a Ekli (I) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  476
1.1.1.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  476
1.1.1.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri  477
1.1.1.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi  478
1.1.1.4. Serbest Bölgelere veya Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  479
1.1.1.5. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  480
1.1.2. Kanun’a Ekli (II) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  480
1.1.2.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  480
1.1.2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtların İhracat Teslimleri  480
1.1.2.1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtların İhracat Teslimleri  480
1.1.2.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Taşıtların İhracat Teslimleri  481
1.1.2.3. İhraç Edilen Taşıtların Geri Gelmesi  483
1.1.2.4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler  483
1.1.2.5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  484
1.1.2.6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  484
1.1.3. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  484
1.1.3.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  484
1.1.3.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri  486
1.1.3.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi  487
1.1.3.4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler  488
1.1.3.5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  488
1.1.3.6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  489
1.1.4. Kanun’a Ekli (IV) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  489
1.1.4.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  489
1.1.4.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri  491
1.1.4.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi  492
1.1.4.4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler  493
1.1.4.5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  493
1.1.4.6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  493
1.2. Diplomatik İstisna  494
1.2.1. İstisnanın Kapsamı  494
1.2.2. İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi  494
1.2.3. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı  495
1.2.3.1 (I) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulaması  495
1.2.3.1.1. İstisna Kapsamında Mal Teslimi ve Beyanı  495
1.2.3.1.2. Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın Diplomatik İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  495
1.2.3.1.3. Sorumluluk  497
1.2.3.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulaması  497
1.2.3.3. (III) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulaması  498
1.3. Askeri Amaçlı İstisna  499
1.3.1. İstisnanın Kapsamı  499
1.3.2. İstisnadan Yararlanabilecekler  499
1.3.3. İstisnadan Yararlanabilecek Kurumlardan Belge Alınması Zorunluluğu  500
1.3.4. İstisna Uygulaması  500
1.3.5. Rafineriler ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın Askeri Amaçlı İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  501
1.3.6. Sorumluluk  502
1.4. Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetlerinde İstisna  502
1.4.1. (I) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulamasının Usul ve Esasları  503
1.4.1.1. İstisnanın Kapsamı  503
1.4.1.2. İstisnadan Yararlanabilecekler  503
1.4.1.3. İstisna Kapsamında Alınmak İstenen Malların Listesinin Onaylanması  503
1.4.1.4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı  504
1.4.1.5. ÖTV Ödenerek Alınan Malların İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  504
1.4.1.6. Sorumluluk  505
1.4.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulamasının Usul ve Esasları  506
1.4.2.1. İstisnanın Kapsamı  506
1.4.2.2. İstisna Uygulaması  506
1.4.2.3. Sorumluluk  508
1.5. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna  508
1.5.1. İstisnanın Kapsamı  508
1.5.2. Tanımlar  508
1.5.3. Bayilerin Lisans Alma ve Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu  509
1.5.4. Bayiler Tarafından İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi  510
1.5.5. Dağıtıcılar Tarafından Bayilere İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi  511
1.5.5.1. Dağıtıcıların İthal veya İmal Ettikleri Motorini Bayilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  511
1.5.5.2. Dağıtıcıların Rafinerilerden ÖTV Ödeyerek Aldıkları Motorini Bayilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  512
1.5.5.3. YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi  512
1.5.5.4. Sorumluluk  513
1.6. Elektrik Üretiminde Yakıt Olarak Kullanılacak Mallarda İstisna  513
1.6.1. İstisnanın Kapsamı  513
1.6.2. Tanımlar  514
1.6.3. İzin Belgelerinin Verilmesi  515
1.6.3.1. İstisna Kapsamında Fuel Oil Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi  515
1.6.3.1.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi  515
1.6.3.1.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler  516
1.6.3.1.3. İstisna Kapsamında Motorin Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi  517
1.6.4. İstisna Kapsamında Fuel Oil ve/veya Motorin Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler  517
1.6.4.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  517
1.6.4.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  518
1.6.5. Dağıtıcılar Tarafından Üreticilere Fuel Oil ve/veya Motorin Teslimi  518
1.6.5.1. Dağıtıcıların İthal Ettikleri Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  518
1.6.5.2. Dağıtıcıların Rafinerilerden ÖTV Ödeyerek Aldıkları Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  519
1.6.6. Elektrik Üretimi ve Bu Üretime İlişkin Bildirim  520
1.6.7. Sorumluluk  520
1.7. Petrol Rafinerilerinde Yakıt Olarak Kullanılan Mallarda ÖTV Uygulaması  522
1.8. Tasfiyelik Malların Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerinde İstisna  523
1.9. Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna  523
1.9.1. İstisnanın Kapsamı  523
1.9.2. Tanımlar  523
1.9.3. Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna  524
1.9.3.1. Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması  524
1.9.3.2.Taşıtta Tadilat Aranan İstisna Uygulaması  525
1.9.4. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna  527
1.9.5. İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan Taşıtların Hurdaya Çıkarılması Halinde İstisna  530
1.9.6. Ortak Hususlar  531
1.9.7. Sorumluluk  534
1.10. Türk Hava Kurumunun Alımlarında İstisna  534
1.10.1. Kapsam  534
1.10.2. İstisna Uygulaması  534
1.11. Başbakanlık Merkez Teşkilatının Alımlarında İstisna  535
1.11.1. Kapsam  535
1.11.2. İstisna Uygulaması  535
1.12.Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarına İlişkin İstisna  536
1.12.1. Kapsam  536
1.12.2. İstisna Uygulaması  536
1.13. Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerde İstisna  537
1.13.1. Kapsam  537
1.13.2. İstisna Uygulaması  537
1.14. İthalat İstisnaları  538
1.14.1. Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun (7/6) Maddesi Uygulaması  539
1.14.1.1. Gümrük Kanunu’nun 167. Maddesinde İstisnaya Tabi Mallar  539
1.14.1.2. Geçici İthalat Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  543
1.14.1.3. Hariçte İşleme Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  545
1.14.1.4. Geri Gelen Eşya Hükümleri Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  547
1.14.2. Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun (7/7) Maddesi Uygulaması  548
1.14.2.1. Transit Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  549
1.14.2.2. Gümrük Antrepo Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  551
1.14.2.3. Dâhilde İşleme Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  553
1.14.2.4. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  555
1.14.2.5. Serbest Bölgeler Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  556
1.14.2.6. Geçici Depolama Yerleri Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  560
1.14.3. Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler ile Bu Mağazalar Tarafından Yapılan Teslimler  561
2. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI  562
2.1. Deniz Araçlarına Akaryakıt Teslimleri  564
2.1.1. Tanımlar  564
2.1.2. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları İçin Gerekli Belgeler ve İşlemler  568
2.1.2.1. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları  568
2.1.2.2. Sicile Kayıt  569
2.1.2.3. Yakıt Alım Defteri  569
2.1.2.4. Yakıt Talep Taahhütnamesi  571
2.1.2.5. Vergi Kimlik Numarası  571
2.1.2.6. Avlanma Ruhsatı  571
2.1.3. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler  571
2.1.3.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  572
2.1.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık Tarafından Yapılacak İşlemler  572
2.1.3.3. ÖTVBS İşlemleri  573
2.1.4. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslimine İlişkin Uygulama  573
2.1.4.1. Yakıt Alım Defterinin Onaylattırılması ve Deniz Yakıtı Alımı  573
2.1.4.2. YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi  575
2.1.4.3. İthal veya İmal Edilen Deniz Yakıtının Teslimi ve Beyanı  575
2.1.4.4. Rafinericilerden Alınan Deniz Yakıtının Teslimi, Mahsubu ve Rafinericilerin Beyanı  576
2.1.4.5. Dağıtıcıların Bildirim Zorunluluğu  578
2.1.4.6. Toplu Yakıt Alım Hakkı  578
2.1.4.7. Deniz Aracının Kiralanması  580
2.1.4.8. Deniz Aracının Donatan/Donatanlarının Değişmesi  581
2.1.4.9. Deniz Araçlarının Yıl İçerisinde Terkini, Satışı veya Kiralanması Durumunda Yakıtın Beyanı  581
2.1.5. Sorumluluk  583
2.1.5.1. Tahsis Edilen Miktarların Üzerinde Yakıt Verilmesi  583
2.1.5.2. YMM Raporlarının Süresinde Verilmemesi  584
2.1.5.3. Özel Tüketim Vergisi İndirilmiş Yakıt Alım Defterinin Zayi Olması  585
2.1.5.4. Diğer Hususlar  586
2.2. Biyoetanol İle Harmanlanmış Benzin Teslimlerinde İndirimli Vergi Uygulaması  587
2.2.1. Tanımlar  588
2.2.2. Biyoetanol Harmanlama İzin Belgesi Verilmesi  589
2.2.2.1. Harmanlayıcının Müracaat Şartları ve Belge Talebi  589
2.2.2.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  590
2.2.3. Biyoetanollü Benzin Teslimi  590
2.2.3.1. Karışıma Uygulanacak ÖTV Tutarının Hesaplanması  590
2.2.3.2. Benzin ile Biyoetanolün Harmanlanması, Karışımın Teslim ve Beyanı  591
2.2.3.3. İndirim  592
2.2.3.4. YMM Üretim veya Faaliyet Raporu Düzenlenmesi  592
2.2.3.5. Uygulamaya İlişkin Örnekler  593
2.2.4. Sorumluluk  594
2.3. İhraç Edilecek Elektrik Üretimi İçin Fuel Oil Teslimleri  595
2.4. Etilen Üretimi İçin L.P.G. Teslimleri  596
2.5. Oto Biodizel İle Harmanlanmış Motorin Teslimleri  596
2.5.1. Tanımlar  597
2.5.2. Oto Biodizel Üretimi ve Teslimi  599
2.5.2.1. Oto Biodizel Üretim İzin Belgesi Verilmesi  599
2.5.2.1.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi  599
2.5.2.1.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler  599
2.5.2.2. Oto Biodizel Üretimi  600
2.5.2.3. Oto Biodizel Teslimi ve Beyanı  601
2.5.3. Oto Biodizel ile Motorinin Harmanlanması ve Oto Biodizelli Motorin Teslimi  601
2.5.3.1. Oto Biodizel Harmanlama İzin Belgesi Verilmesi  601
2.5.3.1.1. Harmanlayıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  601
2.5.3.1.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  602
2.5.3.2. Oto Biodizel ile Motorinin Harmanlanması  602
2.5.3.3. Oto Biodizelli Motorinin Teslimi ve Beyanı  603
2.5.3.4. İndirim  603
2.5.3.5. ÖTV İadesi  603
2.5.4. Sorumluluk  604
2.6. Aerosol Üretiminde Kullanılmış L.P.G. Teslimleri  605
2.6.1. Tanımlar  605
2.6.2. L.P.G. Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi  606
2.6.2.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi  606
2.6.2.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler  607
2.6.3. Kararname Kapsamında L.P.G. Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler  608
2.6.3.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  608
2.6.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  609
2.6.4. Dağıtıcıların Üreticilere L.P.G. Teslimi  609
2.6.4.1. Dağıtıcılar Tarafından İthal Edilen L.P.G’nin Üreticilere Kararname Kapsamında Teslimi, Beyanı ve Teminatın Çözümü İşlemleri  610
2.6.4.2. Dağıtıcılar Tarafından Rafinericilerden ÖTV Ödenerek Satın Alınan LPG’nin Üreticilere Kararname Kapsamında Teslimi, Beyanı ve Bildirimi  610
2.6.5. Üreticilerin L.P.G. İthali ve Kullanımı  611
2.6.5.1. İthal Edilen L.P.G. nin ÖTV’ye Tabi Olmayan Aerosol Üretiminde Kullanımı, Beyanı ve Teminatın Çözümü İşlemleri  611
2.6.5.2. İthal Edilen L.P.G. nin ÖTV’ye Tabi Olan Aerosol Üretiminde Kullanımı ve Teminatın Çözümü İşlemleri  612
2.6.6. ÖTV İadesi Talebi  612
2.7. Hava Yakıtlarının Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimleri  612
2.7.1. Hava Yakıtları İçin Alınacak Teminat  613
2.7.1.1. Teminatsız Hava Yakıtı Alımı Sertifikası  613
2.7.1.1.1. Müracaat Şartları ve Sertifika Talebi  613
2.7.1.1.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  614
2.7.2. Rafinerilerin Ürettikleri Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri  615
2.7.3. Rafinericilerden Satın Alınan Hava Yakıtlarının Teslimine İlişkin Bildirim Formu  616
2.7.4. İthal Edilen Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri  617
2.8. (A) Cetvelindeki Diğer Mallara İlişkin Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimler  617
2.9. İmalatta Kullanılmış (B) Cetvelindeki Malların Teslimleri  618
2.9.1. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması  618
2.9.1.1. ÖTV Mükelleflerinin Tesliminde Verginin Beyanı  621
2.9.1.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi  622
2.9.1.3. ÖTV İadesi  622
2.9.2. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetvelde Yer Alan Malların İmalinde Kullanılması  622
2.9.2.1. (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetveldeki Malların İmalinde Kullanılmak Üzere Tesliminde Verginin Beyanı  623
2.9.2.2. ÖTV İadesi  623
2.9.3. Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması  623
2.9.3.1. ÖTV Mükelleflerinin Baz Yağ Tesliminde Verginin Beyanı  624
2.9.3.2. ÖTV İadesi  624
3. ULUSLARARASI ANLAŞMALAR GEREĞİ İSTİSNALAR  624
3.1. Türkiye –Avrupa Birliği Çerçeve Anlaşmaları  628
3.1.1. Kapsam  628
3.1.2. Tanımlar  628
3.1.3. IPA Çerçeve Anlaşması Kapsamındaki Vergi İstisnaları ve Uygulaması  629
3.1.3.1. Vergi İstisnasına İlişkin Genel Kural  629
3.1.3.2. İstisnanın Uygulaması  630
3.1.3.3. Özel Tüketim Vergisi İstisnası ve Uygulaması  630
3.1.3.3.1. Anlaşma Hükmü  630
3.1.3.3.2. İstisnanın Uygulaması  630
3.1.3.3.2.1. ÖTV Mükellefi Olmayanlardan Yapılan Alımlarda  630
3.1.3.3.2.2. ÖTV Mükellefi Olanlardan Yapılan Alımlarda  631
3.1.3.3.2.3. AT Yüklenicisi Tarafından Ödenen Özel Tüketim Vergisinin İadesi  632
3.1.3.3.2.3.1. KDV İstisna Sertifikası Almış AT Yüklenicisine ÖTV İadesi  632
3.1.3.3.2.3.2. KDV İstisna Sertifikası Almamış AT Yüklenicisine ÖTV İadesi  632
3.1.3.3.2.3.3. ÖTV İadesi İçin İstenilen Belgeler  633
3.1.3.3.2.4. ÖTV İadesi için Vergi Dairesi Müdürlüğünce Yapılacak İşlemler  633
3.1.3.3.2.5. ÖTV Açısından Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler ile İlgili Hususlar  634
3.1.3.3.2.6. ÖTV İstisnasından Yararlanılarak İlk İktisabı Yapılan Araçların Üçüncü Kişilere Devrinde ÖTV Uygulaması  635
3.2. Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Ekonomik İşbirliği Teşkilatı (EIT) Ticaret ve Kalkınma Bankası Arasında Merkez Anlaşması  636
X. Bölüm  
ÖTV’DE İNDİRİM UYGULAMASI  
1. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (I) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  639
1.1. İndirim Uygulaması  639
1.2. İthalatta İndirim Uygulaması  640
1.3. Tevkifatlı İşlemlerde İndirim Uygulaması  641
1.4. İndirimli Vergiye Tabi İşlemlerde İndirim  642
1.4.1. Biyoetanol ile Harmanlanmış Benzin Teslimleri  644
1.4.2. Oto Biodizel ile Harmanlanmış Motorin Teslimleri  646
2. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (II) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  647
2.1. Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat Durumunda İndirim  647
2.2.Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat Durumunda İndirim  648
3. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (III) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  649
4. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (III) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  650
XI. Bölüm  
VERGİNİN TECİL VE TERKİNİ  
1. KANUN’A EKLİ (I) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  653
1.1. İmalatta Kullanılan (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Mallara Ait Verginin Tecili ve Terkini  653
1.2. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Verginin Tecili ve Terkini  654
1.2.1. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde Süre  655
1.2.2. İhraç Kaydıyla Satılan Malların İadesi  656
2. KANUN’A EKLİ (II) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  656
2.1. Kapsam  656
2.2. Verginin Tecili  657
2.3. Verginin Terkini  657
2.4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi  658
2.5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Taşıtın ÖTV Mükellefine İadesi  658
3. KANUN’A EKLİ (III) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  658
3.1. Kapsam  658
3.2. Verginin Tecili  659
3.3. Verginin Terkini  659
3.4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi  660
3.5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi  660
4. KANUN’A EKLİ (IV) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  661
4.1. Kapsam  661
4.2. Verginin Tecili  661
4.3. Verginin Terkini  662
4.4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi  662
4.5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi  663
XII. Bölüm  
ÖTV İADESİ  
1. İHRACATTAN KAYNAKLANAN ÖTV’NİN İADESİ  665
1.1. Kanun’a Ekli (I) Sayılı Liste itibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  668
1.1.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  668
1.1.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  670
1.1.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  671
1.1.4. İade İçin Gerekli Belgeler  671
1.2. Kanun’a Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  672
1.2.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  672
1.2.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  674
1.2.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  675
1.2.4. İade İçin Gerekli Belgeler  675
1.3. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  676
1.3.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  676
1.3.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  678
1.3.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  679
1.3.4. İade İçin Gerekli Belgeler  679
1.4. Kanun’a Ekli (IV) Sayılı Liste İtibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  680
1.4.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  680
1.4.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  683
1.4.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  683
1.4.4. İade İçin Gerekli Belgeler  684
1.5. ÖTV İade Yöntemleri  685
1.5.1. Mahsup Yoluyla İade  686
1.5.1.1. Mahsup Edilebilecek Borçlar  687
1.5.1.2. Mahsuben İade Talebi  688
1.5.1.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  689
1.5.2. Nakden İadeler  690
1.5.2.1. YMM ÖTV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler  690
1.5.2.1.1. Tasdikin Amacı ve Tasdik Sözleşmesi Düzenlenmesi  690
1.5.2.1.2. Yeminli Mali Müşavirler Tarafından Düzenlenecek Olan İhraç Edilen Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisi İadesi Tasdik Raporunda Bulunması Gereken Bilgiler  691
1.5.2.1.3. Yeminli Mali Müşavirler Tarafından Düzenlenecek Olan İhraç Edilen Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisi İadesi Tasdik Raporunun Vergi Dairelerine Teslim Edilmesi  692
1.5.2.1.4. Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu  692
1.5.3. Teminat Karşılığı İadeler  693
1.5.3.1 Teminat Türleri  693
1.5.3.2. Teminat Mektuplarının Teyidi  694
1.5.2.3 Teminat Mektuplarının İadesi  694
1.5.2.4. Normal Teminatla İade  694
1.5.2.5. İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS)  694
1.5.2.5.1. Genel Şartlar  695
1.5.2.5.2. Özel Şartlar  696
1.5.2.5.3. İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi  697
1.5.2.6. Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS)  699
1.5.2.6.1. Kapsam  699
1.5.2.6.2. HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi  700
1.5.2.6.3. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi  701
1.5.4. Vergi İnceleme Raporuyla (VİR) ÖTV İadesi  702
1.5.5. Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler  703
2. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARINDAN KAYNAKLANAN ÖTV İADESİ  704
2.1. Oto Biodizel İle Harmanlanmış Motorin Teslimlerinden Doğan ÖTV İadesi  706
2.1.1. Kapsam  706
2.1.2. Tanımlar  707
2.1.3. Oto Biodizel Üretimi ve Teslimi  708
2.1.4. ÖTV İadesi  708
2.1.4.1. İadesi Talep Edilebilecek ÖTV Tutarının Hesaplanması  708
2.1.4.2. İadesi Talep Edilebilecek ÖTV Tutarının Hesaplanmasına İlişkin Örnekler  708
2.1.4.3. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  710
2.1.4.4. İade Uygulaması  711
2.1.4.4.1. Mahsuben İade Talepleri  711
2.1.4.4.1.1. Mahsup Dilekçesi  711
2.1.4.4.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler  711
2.1.4.4.1.3. Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi  712
2.1.4.4.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri  712
2.1.4.4.2. Nakden İade Talepleri  712
2.1.4.4.2.1. Nakden İade Dilekçesi  712
2.1.4.4.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi  712
2.1.4.5. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  713
2.1.4.6. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri  713
2.1.4.7. İadeye İlişkin Diğer Hususlar  713
2.1.4.8. Sorumluluk  714
2.2. Aerosol Üretiminde Kullanılmış L.P.G. Teslimlerinden Kaynaklanan ÖTV İadesi  715
2.2.1. Tanımlar  715
2.2.2. ÖTV İadesi Talebi  716
2.2.2.1. İade Talep Edebilecekler  716
2.2.2.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek L.P.G. nin İmalatta Kullanılma Süresi  716
2.2.2.3. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  716
2.2.2.4. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  716
2.2.2.5. İade Uygulaması  718
2.2.2.5.1. Mahsuben İade Talepleri  718
2.2.2.5.1.1. Mahsup Dilekçesi  718
2.2.2.5.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler  718
2.2.2.5.1.3. Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi  719
2.2.2.5.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri  719
2.2.2.5.2. Nakden İade Talepleri  720
2.2.2.5.2.1. Nakden İade Dilekçesi  720
2.2.2.5.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi  720
2.2.2.5.2.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  720
2.2.2.5.2.4. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri  721
2.2.2.5.2.5. İadeye İlişkin Diğer Hususlar  721
2.2.2.6. Sorumluluk  721
2.3. İmalatta Kullanılmış (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Teslimlerinden Doğan ÖTV İadesi  722
2.3.1. Kapsam  722
2.3.2. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması Durumunda ÖTV İadesi  726
2.3.2.1. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması  726
2.3.2.1.1. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi  727
2.3.2.1.2. İade Talep Edebilecekler  728
2.3.2.1.3. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  728
2.3.2.1.4. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  729
2.2.3. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetvelde Yer Alan Malların İmalinde Kullanılması Durumunda ÖTV İadesi  730
2.2.3.1. (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetveldeki Malların İmalinde Kullanılmak Üzere Tesliminde Verginin Beyanı  730
2.2.3.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi  731
2.2.3.3. İade Talep Edebilecekler  731
2.2.3.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  732
2.2.3.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  732
2.2.4. Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması Durumunda ÖTV İadesi  733
2.2.4.1. ÖTV Mükelleflerinin Baz Yağ Tesliminde Verginin Beyanı  734
2.2.4.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Baz Yağların İmalatta Kullanılma ve İmal Edilen Malların Teslim Süresi  734
2.2.4.3. İade Talep Edebilecekler  734
2.2.4.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  735
2.2.4.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  735
2.2.5. İade Uygulaması  736
2.2.5.1. Mahsuben İade Talepleri  736
2.2.5.1.1. Mahsup Dilekçesi  736
2.2.5.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler  736
2.2.5.1.3. Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi  738
2.2.5.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri  739
2.2.5.2. Nakden İade Talepleri  739
2.2.5.2.1. Nakden İade Dilekçesi  739
2.2.5.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi  739
2.2.5.2.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  740
2.2.5.2.4. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri  740
2.2.5.2.5. İadeye İlişkin Diğer Hususlar  740
Kaynakça  741
Kavramlar Dizini  743
 


Bahtiyar Akyılmaz ...
Ocak 2020
40.00 TL
Sepete Ekle
Nihal Saban
Kasım 2019
92.50 TL
Sepete Ekle
A. Şeref Gözübüyük ...
Ekim 2019
149.90 TL
Sepete Ekle





 

İÇİNDEKİLER
İçindekiler  
Önsöz  5
Giriş  31
I. Bölüm  
VERGİNİN KONUSU  
1. GENEL BAKIŞ  37
1.1. Türk Gümrük Tarife Cetveli  40
1.2. G.T.İ.P. Numarasının Tespiti  43
1.2.1. Bağlayıcı Tarife Bilgisi  43
1.2.1.1. Başvuru  44
1.2.1.2. Bağlayıcı Tarife Bilgisinin Verilmesi ve Kullanılması  46
1.2.2. Tarife Bilgisi  48
1.2.2.1. Başvuru  48
1.2.2.2. Tarife Bilgisinin Verilmesi ve Kullanılması  50
2. ÖTV'NİN KONUSUNA GİREN VE TÜRK GÜMRÜK TARİFE CETVELİNDE YER ALAN/TANIMLANAN EŞYALAR  51
2.1. (I) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  51
2.1.1. (I) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  52
2.1.2. Malların (I) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti  52
2.1.3. (I) Sayılı Listedeki Mallarla İlgili Değişiklikler  53
2.1.4. (I) Sayılı Liste kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  53
2.1.5. 27. Fasıl  53
2.1.5.1. 27.07 Tarife Pozisyonu  54
2.1.5.2. 27.09 Tarife Pozisyonu  55
2.1.5.3. 27.10 Tarife Pozisyonu  56
2.1.5.3.1. 27.10 Tarife Pozisyonu İtibariyle ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listenin (A) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  60
2.1.5.3.2. 27.10 Tarife Pozisyonu İtibariyle ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  65
2.1.5.4. 27.10 Tarife Pozisyonu ve ÖTV Uygulaması Açısından Ortaya Çıkan Sorunlar: Atık Yağlar  67
2.1.5.5. 27.11. Tarife Pozisyonu  68
2.1.5.6. 27.12 Tarife Pozisyonu  69
2.1.5.7. 27.13 Tarife Pozisyonu  71
2.1.5.8. 27.15. Tarife Pozisyonu  72
2.1.6. 29. Fasıl  73
2.1.6.1. 29.01 Tarife Pozisyonu  74
2.1.6.2. 29.02 Tarife Pozisyonu  74
2.1.6.3. 29.09 Tarife Pozisyonu  75
2.1.7. 34. Fasıl  75
2.1.8. 38. Fasıl  78
2.1.8.1. 38.24 Tarife Pozisyonu  79
2.1.8.1.1. 38.24 Tarife Pozisyonu İtibariyle ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listenin (A) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  80
2.1.8.1.2. 38. Fasılda Yer Alan Ürünlerden ÖTV Kanunu'na Ekli (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelinde Yer Alan ve ÖTV'ye tabi Tutulan Ürünler  81
2.2. (II) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  82
2.2.1. (II) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  82
2.2.2. Malların (II) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti (Gümrük Tarife istatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti)  84
2.2.3. (II) Sayılı Listedeki Malların Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi  84
2.2.4. (II) Sayılı Liste kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  85
2.2.5. 87. Fasıl  85
2.2.5.1. 87.01 Tarife Pozisyonu  86
2.2.5.2. 87.02 Tarife Pozisyonu  87
2.2.5.3. 87.03 Tarife Pozisyonu  87
2.2.5.4. 87.04 Tarife Pozisyonu  90
2.2.5.5. 87.05 Tarife Pozisyonu  93
2.2.5.6. 87.09 Tarife Pozisyonu  96
2.2.5.7. 87.11 Tarife Pozisyonu  98
2.2.6. 88. Fasıl  99
2.2.6.1. 88.02 Tarife Pozisyonu  100
2.2.7. 89. Fasıl:  101
2.2.7.1. 89.01 Tarife Pozisyonu  101
2.2.7.2. 89.03 Tarife Pozisyonu  102
2.3. (III) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  103
2.3.1. (III) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  104
2.3.2. Malların (III) Sayılı Liste Kapsamında Olup Olmadığının Tespiti  104
2.3.3. (III) Sayılı Listedeki Malların Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi  105
2.3.4. (III) Sayılı Liste kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  105
2.3.5. 22. Fasıl  106
2.3.5.1. 22.02 Tarife Pozisyonu  106
2.3.5.2. 22.03 Tarife Pozisyonu  107
2.3.5.3. 22.04 Tarife Pozisyonu  108
2.3.5.4. 22.05 Tarife Pozisyonu  110
2.3.5.5. 22.06 Tarife Pozisyonu  111
2.3.5.6. 22.07 Tarife Pozisyonu  112
2.3.5.7. 22.08 Tarife Pozisyonu  113
2.3.6. 24. Fasıl  116
2.4. (IV) Sayılı Listede Yer Alan Mallarda Verginin Konusu  118
2.4.1. (IV) Sayılı Listedeki Malların Kapsamı  118
2.4.2. Gümrük Tarife İstatistik Pozisyon (G.T.İ.P.) Numarasının Tespiti  119
2.4.3. Malın Sınıflandırıldığı G.T.İ.P. Numarasının veya Tanımının Değişmesi  119
2.4.4. (IV) Sayılı Liste Kapsamındaki Ürünlere İlişkin Gümrük Tarife Cetveli İzahnamesinde Verilen Bilgiler  120
2.4.5. 16. Fasıl  120
2.4.6. 33. Fasıl  122
2.4.6.1. 33.03 Tarife Pozisyonu  122
2.4.6.2. 33.04 Tarife Pozisyonu  122
2.4.6.3. 33.05 Tarife Pozisyonu  123
2.4.6.4. 33.07 Tarife Pozisyonu  124
2.4.7. 34. Fasıl  126
2.4.8. 41. Fasıl  127
2.4.9. 43. Fasıl  128
2.4.10. 49. Fasıl  129
2.4.10.1. 49.01 Tarife Pozisyonu  129
2.4.10.2. 49.02 Tarife Pozisyonu  131
2.4.11. 70. Fasıl  133
2.4.12. 71. Fasıl  135
2.4.13. 82.Fasıl  136
2.4.13.1. 82.14 Tarife Pozisyonu  136
2.4.13.2. 82.15 Tarife Pozisyonu  137
2.4.14. 84. Fasıl:  138
2.4.14.1. 84.15 Tarife Pozisyonu  139
2.4.14.2. 84.18 Tarife Pozisyonu  142
2.4.14.3. 84.19 Tarife Pozisyonu  144
2.4.14.4. 84.21 Tarife Pozisyonu  147
2.4.14.5. 84.22 Tarife Pozisyonu  149
2.4.14.6. 84.50 Tarife Pozisyonu  150
2.4.14.7. 84.51 Tarife pozisyonu  151
2.4.15. 85. Fasıl  152
2.4.15.1. 85.07 Tarife Pozisyonu  152
2.4.15.2. 85.08 Tarife Pozisyonu  154
2.4.15.3. 85.09 Tarife Pozisyonu  155
2.4.15.4. 85.10 Tarife Pozisyonu  157
2.4.15.5. 85.16 Tarife Pozisyonu  158
2.4.15.6. 85.17 Tarife Pozisyonu  163
2.4.15.7. 85.18 Tarife Pozisyonu  170
2.4.15.8. 85.19 Tarife Pozisyonu  175
2.4.15.9. 85.21 Tarife Pozisyonu  178
2.4.15.10. 85.23 Tarife Pozisyonu  179
2.4.15.11. 85.25 Tarife Pozisyonu  182
2.4.15.12. 85.26 Tarife Pozisyonu  185
2.4.15.13. 85.27 Tarife Pozisyonu  186
2.4.15.14. 85.28 Tarife Pozisyonu  189
2.4.15.15. 85.43 Tarife Pozisyonu  192
2.4.16. 91. Fasıl  194
2.4.17. 93. Fasıl  195
2.4.17.1. 93.02 Tarife Pozisyonu  196
2.4.17.2. 93.03 Tarife Pozisyonu  197
2.4.18. 94. Fasıl  198
2.4.19. 95. Fasıl  200
2.4.20. 96. Fasıl  202
II. Bölüm  
TANIMLAR VE KAVRAMLAR  
1. TESLİM/TESLİM HÜKMÜNDE OLAN HALLER VE TESLİM SAYILAN HALLER  207
1.1. Teslim ve Teslim Hükmünde Olan Haller  208
1.2. Teslim Sayılan Haller  211
1.2.1. Vergiye Tâbi Malların Vergiye Tâbi Olan Malların İmali Dışında Kullanılması ve Sarfı  211
1.2.2. Vergiye Tâbi Malların İşletmeden Çekilmesi, İşletme Personeline Ücret, Prim, İkramiye, Hediye, Teberru gibi Namlarla Verilmesi  214
1.2.3. Mülkiyeti Muhafaza Kaydıyla Yapılan Satışlarda Zilyetliğin Devri  215
1.2.4. Zayi Olan Mallar  216
1.2.5. Yasal Düzenlemeler ve Mesleki Kuruluşlar Tarafından Belirlenen Fire Miktarını Aşan Kayıplar  220
2. İLK İKTİSAP  221
2.1. Kayıt ve Tescil  223
2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçlar  223
2.1.1.1. Kara Taşıma Araçlarının Kayıt ve Tesciline İlişkin Usul ve Esaslar  225
2.1.1.2. Deniz Taşıma Araçlarının Kayıt ve Tesciline İlişkin Usul ve Esaslar  226
2.1.1.3. Hava Taşıma Araçlarının Kayıt ve Tesciline İlişkin Usul ve Esaslar  228
2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar  230
2.2.1. ÖTV Kanunu'na Ekli (II) Sayılı Listede Yer Alan Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar  230
2.2.2. Türk Silahlı Kuvvetleri Tarafından Kayıt ve Tescil Edilen Araçlar  231
2.3. Motorlu Araç Ticareti Yapanlar  231
3. İTHALAT  233
3.1. ÖTV'ye Tabi Malların İthalatı  240
3.1.1. (I) Sayılı Listedeki Malların İthalatı  241
3.1.2. (II) Sayılı Listedeki Araçların İthalatı  243
3.1.3. ÖTV Kanunu'na ekli (III) ve (IV) Sayılı Listelere Yer Alan Malların İthalatı  243
III. Bölüm  
VERGİYİ DOĞURAN OLAY  
1. (I) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLAR BAKIMINDAN VERGİYİ DOĞURAN OLAY  247
2. (II) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLAR BAKIMINDAN VERGİYİ DOĞURAN OLAY  249
2.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçlar  249
2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçların Kullanılmak Üzere Alınması  250
2.1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Araçların Motorlu Araç Ticareti Yapanlar Tarafından Alınması  251
2.1.3. 6502 Sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanun Hükümlerine Göre İade Edilen Araçların İlk İktisabı  253
2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlar  254
3. (III) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLAR BAKIMINDAN VERGİYİ DOĞURAN OLAY  255
4. (IV) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  256
5. MALIN TESLİMİNDEN ÖNCE FATURA VEYA BENZERİ BELGE DÜZENLENMESİ HALİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY  257
6. KISIM KISIM MAL TESLİMLERİNDE VERGİYİ DOĞURAN OLAY  258
7. KOMİSYONCU VASITASIYLA VEYA KONSİNYASYON SURETİYLE YAPILAN SATIŞLARDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  258
8. İTHALATTA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  258
9. 5607 SAYILI KAÇAKÇILIKLA MÜCADELE KANUNU UYARINCA EL KONULAN VEYA 4458 SAYILI GÜMRÜK KANUNU UYARINCA TASFİYELİK HALE GELEN MALLARDA VERGİYİ DOĞURAN OLAY  259
10. VERGİYİ DOĞURAN OLAYA İLİŞKİN ÖNEM ARZ EDEN HUSUSLAR  261
10.1. Iskonto ve Promosyonlarda ÖTV  262
10.1.1 Iskontolarda ÖTV Uygulaması  262
10.1.2. Promosyon Ürünleri, Numune ve Eşantiyonlarda ÖTV Uygulaması  265
10.1.2.1 KDV Uygulaması  266
10.1.2.2. ÖTV Uygulaması  268
10.1.2.2.1. ÖTV Uygulamasının Kanuni Dayanağı  269
10.1.2.2.2. ÖTV Özelgeleri Temelinde Uygulama  272
10.2. Vade ve Kur Farklarında ÖTV Uygulaması  274
10.2.1. Vade Farklarında ÖTV Uygulaması  275
10.2.2. Kur Farklarında ÖTV Uygulaması  277
10.3. Binek Otomobillerde ÖTV Uygulaması  278
10.4. Şüpheli Alacaklarla İlgili ÖTV Uygulaması  281
IV. Bölüm  
MÜKELLEF VE VERGİ SORUMLUSU  
1. VERGİ MÜKELLEFİYETİ VE VERGİ MÜKELLEFİ  283
1.1. (I) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefiyeti ve Vergi Mükellefi  287
1.1.1 Mükellef  287
1.1.2. ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  287
1.1.3. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  287
1.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefiyeti ve Vergi Mükellefi  288
1.2.1. Mükellef  288
1.2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi araçlarda Vergi Mükellefi  288
1.2.1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Araçlarda Vergi Mükellefi  289
1.2.2. ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  289
1.2.3. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  289
1.3. (III) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefi ve Vergi Mükellefiyeti  290
1.3.1. Mükellef  290
1.3.2. ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  290
1.3.3. ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  290
1.4. (IV) Sayılı Liste İtibariyle Vergi Mükellefi ve Vergi Mükellefiyeti  290
1.4.1. Mükellef  290
1.4.2.ÖTV Mükellefiyetinin Başlaması  291
1.4.3.ÖTV Mükellefiyetinin Sona Ermesi  291
2. VERGİ SORUMLUSU VE VERGİ SORUMLULUĞU  291
2.1. ÖTV'de Vergi Sorumluluğu Halleri  294
2.1.1. Türkiye’de İkametgâhın, İşyerinin, Kanuni ve İş Merkezinin Bulunmaması Halinde Vergi Sorumlusu  294
2.1.2. ÖTV'de Tevkifat Uygulamasından Kaynaklanan Sorumluluk  295
2.1.2.1. Tevkifat Uygulamasında Verginin Beyanı  296
2.1.2.1.1. Satıcı ÖTV Mükelleflerinin ÖTV Tevkifatına Tabi Mal Teslimlerinin Beyanı  296
2.1.2.1.2. Alıcı İmalatçılar (Vergi Sorumluları) Tarafından Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV’nin Beyanı ve Ödenmesi  297
2.1.2.2. Tevkifata Tabi Tutulan ÖTV’nin İndirimi  298
2.1.2.3. Tevkifat Uygulamasında Belge Düzeni  299
2.1.2.4. Tevkifat Uygulamasında Düzeltme İşlemleri  300
2.1.2.4.1. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme İşlemleri  300
2.1.2.4.2. Fazla veya Yersiz Uygulanan Tevkifata İlişkin Düzeltme İşlemleri  301
2.1.2.5. Diğer Hususlar  302
2.1.2.5.1. Tevkifat Uygulaması Kapsamında İşlem Yapılmaması veya Tevkifata Tabi Tutulan Verginin Beyan Edilmemesi  302
2.1.2.5.2. Tevkifat Uygulamasında Satıcının Sorumluluğu  302
2.1.3. ÖTV'ye Tabi Belgesiz Mal Bulunduranların Sorumluluğu  302
V. Bölüm  
MÜTESELSİL SORUMLULUK VE CEZA UYGULAMASI  
1. İŞLEME TARAF OLANLARIN MÜTESELSİL SORUMLULUĞU  307
1.1. Müteselsil Sorumluluğun Kapsamı  307
1.2. Müteselsil Sorumluluğu Kaldıran Haller  307
1.3. Müteselsil Sorumlu Nezdinde Verginin Takibi  309
2. ÖTV KANUNU’NDA DÜZENLENEN MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ  309
2.1. Fason Olarak Rafine Ettirilen Ham Petrolden Elde Edilen (I) Sayılı Listedeki Petrol Ürünlerinin Teslimi  310
2.2. (I) Sayılı Listedeki Malların Daha Yüksek Tutarda Vergiye Tabi Bir Mal Olarak Kullanılması veya Üçüncü Kişilere Satılması  311
2.3. İlk İktisap, Teslim veya İthalata İlişkin İşlemleri Gerçekleştirenlerin Müteselsil Sorumluluğu  312
2.4. Ulusal Markeri Bulunmayan veya Standartlara Uygun Markeri Olmayan Malların Bulundurulması  312
2.5. Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk  315
2.5.1. Kapsam  315
2.5.1.1. Kanunda Belirtilen Hadleri Aşmayan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk  318
2.5.1.2. Kanunda Belirtilen Hadleri Aşan (III) Sayılı Listedeki Malların Tespitinde Müteselsil Sorumluluk  320
2.5.1.3. Diğer Hususlar  322
3. ÖTV UYGULAMASINDA YER ALAN DİĞER MÜTESELSİL SORUMLULUK HALLERİ  323
3.1. Tefkifat Uygulamasından Kaynaklanan Müteselsil Sorumluluk  323
3.2. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde Dağıtıcılar ve Bayilere İlişkin Sorumluluk  324
3.3. Deniz Araçlarına Yapılan ÖTV'siz Yakıt Tesliminde Dağıtıcıların Sorumluluğu  326
3.4. Bioetanollü Yakıt Tesliminde Üreticilerin ve Harmanlayıcıların Sorumluluğu  329
3.5. Diplomatik İstisnadan Yararlananlara Teslimde Bulunanların Sorumluluğu  330
3.6. Askeri İstisnadan Yararlananlara Teslimde Bulunanların Sorumluluğu  331
3.7. Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetinde Bulunanlara Teslim Yapanların Sorumluluğu  331
3.8. Elektrik Üretiminde Kullanılacak Fuel–Oil ve Motorini İstisna Uygulayarak Teslim Edenlerin Sorumluluğu  331
3.9. İlk İktisabında İstisna Uygulanan Taşıtların İstisnadan Yararlanamayan Kişi veya Kuruluşlarca İktisabı  331
3.10. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu'ndan Kaynaklanan Sorumluluk  332
3.11. Serbest Muhasebeci Mali Müşavir ve Yeminli Mali Müşavirlerin Sorumluluğu  332
VI. Bölüm  
VERGİLEME ÖLÇÜLERİ,  
VERGİNİN MATRAHI VE VERGİNİN TUTARI  
1. (I) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİLEME ÖLÇÜLERİ, VERGİNİN MATRAHI VE ORANI  339
1.1. Matrah  339
1.2. Verginin Oranı ve Yetki  340
2. (II) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİLEME ÖLÇÜLERİ, VERGİNİN MATRAHI VE VERGİNİN TUTARI  344
2.1. Matrah  344
2.1.1. Yurtiçinde Matrah  345
2.1.2. İthalatta Matrah  351
2.1.3. Özellikli Durumlar  351
2.1.4. Emsal Bedel  352
2.2. Verginin Oranı  352
2.2.1. Özellikli Durumlar  353
2.2.1.1. On ve Daha Fazla Oturma Yeri Olan Taşıtlar  353
2.2.1.2. 87.03 Tarife Pozisyonu Kapsamındaki, Yük Taşıma Kapasitesi Yolcu Taşıma Kapasitesinden Fazla Olan Taşıtlar  354
2.2.1.3. Çift Sıra Koltuklu ve Çift Kabinli Pick–up Türü Taşıtlar  356
2.2.1.4. 87.04 Tarife Pozisyonu Sırası Kapsamındaki, Sürücü Sırasından Başka Oturma Yeri veya Yanda Pencereleri Olan Taşıtlar  357
2.2.1.5. Üç Tekerlekli Motosikletler  357
2.2.1.6. Elektrik Motorunun Yanı Sıra Başka Bir Motora da Sahip Olan Taşıtlar  358
2.2.1.7. Birim Ağırlığı 100 Kilogramı Geçmeyen Deniz Taşıtları ile Şişirilebilir Botlar  358
2.2.1.8. İlk İktisaptan Önce Taşıtın Tadilatında Vergileme  358
2.2.1.9. Güncel Vergi Oranları  359
3. (III) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİNİN MATRAHI, VERGİLEME ÖLÇÜLERİ VE VERGİNİN TUTARI  361
3.1. Matrah  361
3.1.1. (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı  362
3.1.1.1. Yurt İçi Teslimde Matrah  362
3.1.1.2. İthalatta Matrah  363
3.1.2. (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Matrahı  363
3.2. Oran, Tutar ve Yetki  363
3.2.1. (A) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı  366
3.2.1.1. Kolalı Gazozlarda Verginin Hesabı  366
3.2.1.2. Malttan Üretilen Biralarda Verginin Hesabı  366
3.2.1.3. Şaraplarda (Alkol Derecesi Hacim İtibariyle %22’den Fazla Olanlar Hariç) Verginin Hesabı  367
3.2.1.4. Diğer Alkollü İçkilerde Verginin Hesabı  367
3.2.2. (B) Cetvelindeki Mallarda Verginin Hesabı  368
3.2.2.1. Sigaralarda Verginin Hesabı  368
3.2.2.2. Diğer Tütün Mamullerinde Verginin Hesabı  368
3.3. Yetki  369
4. (IV) SAYILI LİSTEDE YER ALAN MALLARDA VERGİNİN MATRAHI, VERGİLEME ÖLÇÜLERİ VE VERGİNİN TUTARI  373
4.1. Matrah  373
4.1.1. Yurt İçi Teslimde Matrah  373
4.1.2. İthalatta Matrah  375
4.2. Oran, Tutar ve Yetki  375
4.2.1. Oran ve Tutar  375
4.2.2. Yetki  376
VII. Bölüm  
VERGİLENDİRME İŞLEMLERİ  
1. VERGİLENDİRME DÖNEMİ VE VERGİNİN BEYANI  377
1.1. ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  380
1.1.1. Vergilendirme Dönemi  380
1.1.2. Beyan Esası  380
1.1.3. Verginin Beyanı  380
1.1.3.1. Beyanname Verme Zamanı  380
1.1.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  382
1.1.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  382
1.1.4. Bildirimler  382
1.2. ÖTV Kanunu'na Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  383
1.2.1. Vergilendirme Dönemi  383
1.2.2. Beyan Esası  384
1.2.3. Verginin Beyanı  384
1.2.3.1. Beyanname Verme Zamanı  384
1.2.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  385
1.2.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  385
1.2.3.3.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  386
1.2.3.3.1.1. (2A) Numaralı ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  386
1.2.3.3.1.2. Araç ve Sürücü Bilgi Sistemi (ASBİS) Kapsamındaki Taşıtlarda Beyan  390
1.2.3.3.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlara Ait ÖTV Beyannamesinin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  391
1.2.3.4. Bildirimler  392
1.2.3.4.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Kara Taşıtlarına Ait Bildirim Formu  392
1.2.3.4.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Kara Taşıtlarına Ait Bildirim Formu  394
1.2.3.4.3. Tadilat/Ek İmalat Yazısı Alanlara Ait Bildirim Formu  395
1.3. ÖTV Kanunu'na Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  396
1.3.1. Vergilendirme Dönemi  396
1.3.2. Beyan Esası  396
1.3.3. Verginin Beyanı  396
1.3.3.1. Beyanname Verme Zamanı  396
1.3.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  397
1.3.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  397
1.3.4. Bildirimler  398
1.4. ÖTV Kanunu'na Ekli (IV) Sayılı Liste İtibariyle Vergilendirme Dönemi ve Beyanı  400
1.4.1. Vergilendirme Dönemi  400
1.4.2. Beyan Esası  400
1.4.3. Verginin Beyanı  400
1.4.3.1. Beyanname Verme Zamanı  400
1.4.3.2. Beyanname İçeriği Bilgilerin Doğru Olarak Beyan Edilmemesi  401
1.4.3.3. Beyannamelerin Elektronik Ortamda Gönderilmesi  401
1.4.4. Bildirimler  402
2. VERGİNİN TARHI VE ÖDENMESİ  403
2.1. Kanun’a Ekli (I) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  404
2.1.1. Tarh Yeri  404
2.1.2.Tarhiyatın Muhatabı  404
2.1.3. Tarh Zamanı  404
2.1.4. Verginin Ödenmesi  404
2.2. Kanun’a Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  405
2.2.1. Tarh Yeri  405
2.2.2. Tarhiyatın Muhatabı  405
2.2.3. Tarh Zamanı  405
2.2.4. Verginin Ödenmesi  406
2.2.5. İlk İktisabında İstisna Uygulanan Taşıtların Satış veya Devrinde Vergileme  406
2.2.5.1. İlk İktisabı Vergiden İstisna Olan Taşıtın İstisnadan Yararlanamayanlara Satışı veya Devri  406
2.2.5.1.1. Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın İlk İktisap Tarihinden İtibaren Beş Yıl Geçmeden Satışı veya Devri  407
2.2.5.1.2. Malul veya Engelliler Tarafından İlk İktisabı Yapılan Taşıtın Beş Yıl Geçtikten Sonra Satışı veya Devri  408
2.2.5.1.3. Ödenmesi Gereken Verginin Beyanı ve Ödenmesi  408
2.2.5.2. İlk İktisabı İstisna Olan Taşıtların Veraset Yoluyla İntikali  409
2.2.6. İlk İktisaptan Sonra Taşıtın Tadilatında Vergileme  411
2.2.6.1. Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat  412
2.2.6.2. Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat  414
2.3. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  416
2.3.1. Tarh Yeri  416
2.3.2. Tarhiyatın Muhatabı  416
2.3.3 Tarh Zamanı  417
2.3.4. Verginin Ödenmesi  417
2.4. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Tarh İşlemleri ve Verginin Ödenmesi  417
2.4.1. Tarh Yeri  417
2.4.2. Tarhiyatın Muhatabı  417
2.4.3. Tarh Zamanı  418
2.4.4. Verginin Ödenmesi  418
3. VERGİNİN BELGELERDE GÖSTERİLMESİ VE KAYIT DÜZENİ  418
3.1. ÖTV Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  418
3.1.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  418
3.1.2. Kayıt Düzeni  419
3.2. ÖTV Kanunu’na Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  420
3.2.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  420
3.2.2. Kayıt Düzeni ve Diğer Hususlar  420
3.3. ÖTV Kanunu’na Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  421
3.3.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  421
3.3.2. Kayıt Düzeni ve Diğer Hususlar  422
3.4. ÖTV Kanunu’na Ekli (IV) Sayılı Liste İtibariyle Verginin Belgelerde Gösterilmesi ve Kayıt Düzeni  423
3.4.1. Verginin Belgelerde Gösterilmesi  423
3.4.2. Kayıt Düzeni ve Diğer Hususlar  424
4. Düzeltme İşlemleri  424
4.1. (I) Sayılı Liste İtibariyle Düzeltme İşlemleri  430
4.1.1. Düzeltme Yapılabilmesinin Şartları  430
4.1.2. Düzeltme İşlemleri  431
4.1.3.Tevkifat Uygulamasında Düzeltme İşlemleri  431
4.1.3.1. Malların İade Edilmesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme İşlemleri  431
4.1.3.2. Fazla veya Yersiz Uygulanan Tevkifata İlişkin Düzeltme İşlemleri  432
4.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle Düzeltme İşlemleri  433
4.2.1. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV’nin Düzeltilmesi  433
4.2.2. Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi veya İşlemden Vazgeçilmesi Halinde Düzeltme  434
4.2.2.1. Kayıt ve Tescile Tabi Taşıtlarda Düzeltme  434
4.2.2.1.1. Kayıt ve Tescilden Önce Düzeltme İşlemleri  435
4.2.2.1.2. Kayıt ve Tescilden Sonra Düzeltme İşlemleri  436
4.2.2.1.2.1. Kayıt ve Tescilden Sonra Taşıtın İadesi  436
4.2.2.1.2.2. İade Edilen Taşıtın Sonradan İlk İktisabı  439
4.2.2.1.3. İade Edilen Taşıt Yerine Başka Bir Taşıtın İlk İktisabı  440
4.2.2.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtlarda Düzeltme  440
4.2.3. KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV’nin İadesi  440
4.3. (III) ve (IV) Sayılı Listeler İtibariyle Düzeltme İşlemleri  441
4.3.1. Fazla veya Yersiz Hesaplanan ÖTV’nin Düzeltilmesi  441
4.3.2. Malların İadesi, İşlemin Gerçekleşmemesi ve İşlemden Vazgeçilmesi Hallerinde Düzeltme  442
4.3.3. KDV İade Alacağına Mahsup Yoluyla Ödenen ÖTV’nin İadesi  443
VIII. Bölüm  
GÜMRÜK İDARELERİNE İLİŞKİN HÜKÜMLERDEN  
KAYNAKLI İŞLEMLER  
1. GENEL AÇIKLAMA  445
2. ÖTV'YE TABİ MALLARIN İTHALİNDE VERGİLENDİRME VE TEMİNAT UYGULAMASI  449
2.1. (I) Sayılı Listedeki Malların İthalinde Teminat İşlemleri  452
2.1.1. Gümrükte Alınacak Teminat  453
2.1.2. İthal Edilen Özel Tüketim Vergisi Kanunu’na Ekli (I) Sayılı Listedeki Mallar ile Teminata Ait Bilgi Formu  454
2.1.3. (I) Sayılı Listedeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri  454
2.1.3.1. (A) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri  455
2.1.3.2. (B) Cetvelindeki Mallar İçin Alınan Teminatın Çözümü İşlemleri  458
2.1.3.3. İmalatta Kullanılan Mallar Erken Teminat Çözümü İşlemleri  459
2.1.3.3.1. İmalatçıların Müracaat Şartları ve Erken Teminat Çözümü Sertifikası (ETÇS) Talebi  460
2.1.3.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  462
2.2. (II), (III) ve (IV) Sayılı Listedeki Malların İthalinde Teminat İşlemleri  462
2.3. Geçici İthalat Rejimi Kapsamında İthal Edilen ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  465
2.4. Transit Rejimi Kapsamında İthal Edilen ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  465
2.5. Antrepo Rejimi Kapsamında İthal Edilen ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  468
2.6. Şartlı Muafiyet Sistemi Kapsamında Dâhilde İşleme Rejiminde ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  470
2.7. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejiminde ÖTV'ye Tabi Mallarda Teminat Uygulaması  471
IX. Bölüm  
İSTİSNALAR  
1. ÖTV KANUNU’NDA BELİRTİLEN İSTİSNALAR  475
1.1. İhracat İstisnası  475
1.1.1. Kanun’a Ekli (I) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  476
1.1.1.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  476
1.1.1.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri  477
1.1.1.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi  478
1.1.1.4. Serbest Bölgelere veya Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  479
1.1.1.5. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  480
1.1.2. Kanun’a Ekli (II) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  480
1.1.2.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  480
1.1.2.1.1. Kayıt ve Tescile Tabi Olan Taşıtların İhracat Teslimleri  480
1.1.2.1.2. Kayıt ve Tescile Tabi Olmayan Taşıtların İhracat Teslimleri  480
1.1.2.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Taşıtların İhracat Teslimleri  481
1.1.2.3. İhraç Edilen Taşıtların Geri Gelmesi  483
1.1.2.4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler  483
1.1.2.5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  484
1.1.2.6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  484
1.1.3. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  484
1.1.3.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  484
1.1.3.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri  486
1.1.3.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi  487
1.1.3.4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler  488
1.1.3.5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  488
1.1.3.6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  489
1.1.4. Kanun’a Ekli (IV) Sayılı Liste itibariyle İhracat İstisnası  489
1.1.4.1. ÖTV Mükelleflerinin İhracat Teslimleri  489
1.1.4.2. ÖTV Ödenerek Satın Alınan Malların İhracat Teslimleri  491
1.1.4.3. İhraç Edilen Malların Geri Gelmesi  492
1.1.4.4. Serbest Bölgelere Yapılan Teslimler  493
1.1.4.5. Yetkili Gümrük Antreposu İşleticisine Yapılan Teslimler  493
1.1.4.6. Türkiye’de İkamet Etmeyen Yolculara Yapılan Teslimler  493
1.2. Diplomatik İstisna  494
1.2.1. İstisnanın Kapsamı  494
1.2.2. İstisnadan Yararlananlara Belge Verilmesi  494
1.2.3. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı  495
1.2.3.1 (I) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulaması  495
1.2.3.1.1. İstisna Kapsamında Mal Teslimi ve Beyanı  495
1.2.3.1.2. Rafinerilerden ÖTV Ödenerek Alınan Mallar ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın Diplomatik İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  495
1.2.3.1.3. Sorumluluk  497
1.2.3.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulaması  497
1.2.3.3. (III) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulaması  498
1.3. Askeri Amaçlı İstisna  499
1.3.1. İstisnanın Kapsamı  499
1.3.2. İstisnadan Yararlanabilecekler  499
1.3.3. İstisnadan Yararlanabilecek Kurumlardan Belge Alınması Zorunluluğu  500
1.3.4. İstisna Uygulaması  500
1.3.5. Rafineriler ile ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Alınan Doğal Gazın Askeri Amaçlı İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  501
1.3.6. Sorumluluk  502
1.4. Petrol Arama ve İstihsal Faaliyetlerinde İstisna  502
1.4.1. (I) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulamasının Usul ve Esasları  503
1.4.1.1. İstisnanın Kapsamı  503
1.4.1.2. İstisnadan Yararlanabilecekler  503
1.4.1.3. İstisna Kapsamında Alınmak İstenen Malların Listesinin Onaylanması  503
1.4.1.4. İstisna Kapsamında ÖTV Mükelleflerinin Mal Teslimi ve Beyanı  504
1.4.1.5. ÖTV Ödenerek Alınan Malların İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  504
1.4.1.6. Sorumluluk  505
1.4.2. (II) Sayılı Liste İtibariyle İstisna Uygulamasının Usul ve Esasları  506
1.4.2.1. İstisnanın Kapsamı  506
1.4.2.2. İstisna Uygulaması  506
1.4.2.3. Sorumluluk  508
1.5. İhraç Malı Taşıyan Araçlara Motorin Tesliminde İstisna  508
1.5.1. İstisnanın Kapsamı  508
1.5.2. Tanımlar  508
1.5.3. Bayilerin Lisans Alma ve Ödeme Kaydedici Cihaz Kullanma Zorunluluğu  509
1.5.4. Bayiler Tarafından İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi  510
1.5.5. Dağıtıcılar Tarafından Bayilere İstisna Kapsamında Yapılacak Motorin Teslimi  511
1.5.5.1. Dağıtıcıların İthal veya İmal Ettikleri Motorini Bayilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  511
1.5.5.2. Dağıtıcıların Rafinerilerden ÖTV Ödeyerek Aldıkları Motorini Bayilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  512
1.5.5.3. YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi  512
1.5.5.4. Sorumluluk  513
1.6. Elektrik Üretiminde Yakıt Olarak Kullanılacak Mallarda İstisna  513
1.6.1. İstisnanın Kapsamı  513
1.6.2. Tanımlar  514
1.6.3. İzin Belgelerinin Verilmesi  515
1.6.3.1. İstisna Kapsamında Fuel Oil Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi  515
1.6.3.1.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi  515
1.6.3.1.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler  516
1.6.3.1.3. İstisna Kapsamında Motorin Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi  517
1.6.4. İstisna Kapsamında Fuel Oil ve/veya Motorin Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler  517
1.6.4.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  517
1.6.4.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  518
1.6.5. Dağıtıcılar Tarafından Üreticilere Fuel Oil ve/veya Motorin Teslimi  518
1.6.5.1. Dağıtıcıların İthal Ettikleri Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  518
1.6.5.2. Dağıtıcıların Rafinerilerden ÖTV Ödeyerek Aldıkları Fuel Oil ve/veya Motorini Üreticilere İstisna Kapsamında Teslim ve Beyanı  519
1.6.6. Elektrik Üretimi ve Bu Üretime İlişkin Bildirim  520
1.6.7. Sorumluluk  520
1.7. Petrol Rafinerilerinde Yakıt Olarak Kullanılan Mallarda ÖTV Uygulaması  522
1.8. Tasfiyelik Malların Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerinde İstisna  523
1.9. Malul veya Engellilerin Taşıt Alımlarında İstisna  523
1.9.1. İstisnanın Kapsamı  523
1.9.2. Tanımlar  523
1.9.3. Engellilik Derecesi %90 veya Üzerinde Olanların Taşıt Alımlarında İstisna  524
1.9.3.1. Taşıtta Tadilat Aranmayan İstisna Uygulaması  524
1.9.3.2.Taşıtta Tadilat Aranan İstisna Uygulaması  525
1.9.4. Engellilik Derecesi %90’ın Altında Olanların Taşıt Alımlarında İstisna  527
1.9.5. İstisna Kapsamında İlk İktisabı Yapılan Taşıtların Hurdaya Çıkarılması Halinde İstisna  530
1.9.6. Ortak Hususlar  531
1.9.7. Sorumluluk  534
1.10. Türk Hava Kurumunun Alımlarında İstisna  534
1.10.1. Kapsam  534
1.10.2. İstisna Uygulaması  534
1.11. Başbakanlık Merkez Teşkilatının Alımlarında İstisna  535
1.11.1. Kapsam  535
1.11.2. İstisna Uygulaması  535
1.12.Güvenlik Kuruluşlarının Silah Alımlarına İlişkin İstisna  536
1.12.1. Kapsam  536
1.12.2. İstisna Uygulaması  536
1.13. Kamu Kurumlarına Bedelsiz Teslimlerde İstisna  537
1.13.1. Kapsam  537
1.13.2. İstisna Uygulaması  537
1.14. İthalat İstisnaları  538
1.14.1. Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun (7/6) Maddesi Uygulaması  539
1.14.1.1. Gümrük Kanunu’nun 167. Maddesinde İstisnaya Tabi Mallar  539
1.14.1.2. Geçici İthalat Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  543
1.14.1.3. Hariçte İşleme Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  545
1.14.1.4. Geri Gelen Eşya Hükümleri Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  547
1.14.2. Özel Tüketim Vergisi Kanunu’nun (7/7) Maddesi Uygulaması  548
1.14.2.1. Transit Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  549
1.14.2.2. Gümrük Antrepo Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  551
1.14.2.3. Dâhilde İşleme Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  553
1.14.2.4. Gümrük Kontrolü Altında İşleme Rejimi Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  555
1.14.2.5. Serbest Bölgeler Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  556
1.14.2.6. Geçici Depolama Yerleri Kapsamında İthal Edilen Mallarda İstisna  560
1.14.3. Gümrüksüz Satış Mağazalarına Yapılan Teslimler ile Bu Mağazalar Tarafından Yapılan Teslimler  561
2. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARI  562
2.1. Deniz Araçlarına Akaryakıt Teslimleri  564
2.1.1. Tanımlar  564
2.1.2. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları İçin Gerekli Belgeler ve İşlemler  568
2.1.2.1. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Alabilecek Deniz Araçları  568
2.1.2.2. Sicile Kayıt  569
2.1.2.3. Yakıt Alım Defteri  569
2.1.2.4. Yakıt Talep Taahhütnamesi  571
2.1.2.5. Vergi Kimlik Numarası  571
2.1.2.6. Avlanma Ruhsatı  571
2.1.3. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler  571
2.1.3.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  572
2.1.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığı/Defterdarlık Tarafından Yapılacak İşlemler  572
2.1.3.3. ÖTVBS İşlemleri  573
2.1.4. Kararname Kapsamında Deniz Yakıtı Teslimine İlişkin Uygulama  573
2.1.4.1. Yakıt Alım Defterinin Onaylattırılması ve Deniz Yakıtı Alımı  573
2.1.4.2. YMM Faaliyet Raporu Düzenlenmesi  575
2.1.4.3. İthal veya İmal Edilen Deniz Yakıtının Teslimi ve Beyanı  575
2.1.4.4. Rafinericilerden Alınan Deniz Yakıtının Teslimi, Mahsubu ve Rafinericilerin Beyanı  576
2.1.4.5. Dağıtıcıların Bildirim Zorunluluğu  578
2.1.4.6. Toplu Yakıt Alım Hakkı  578
2.1.4.7. Deniz Aracının Kiralanması  580
2.1.4.8. Deniz Aracının Donatan/Donatanlarının Değişmesi  581
2.1.4.9. Deniz Araçlarının Yıl İçerisinde Terkini, Satışı veya Kiralanması Durumunda Yakıtın Beyanı  581
2.1.5. Sorumluluk  583
2.1.5.1. Tahsis Edilen Miktarların Üzerinde Yakıt Verilmesi  583
2.1.5.2. YMM Raporlarının Süresinde Verilmemesi  584
2.1.5.3. Özel Tüketim Vergisi İndirilmiş Yakıt Alım Defterinin Zayi Olması  585
2.1.5.4. Diğer Hususlar  586
2.2. Biyoetanol İle Harmanlanmış Benzin Teslimlerinde İndirimli Vergi Uygulaması  587
2.2.1. Tanımlar  588
2.2.2. Biyoetanol Harmanlama İzin Belgesi Verilmesi  589
2.2.2.1. Harmanlayıcının Müracaat Şartları ve Belge Talebi  589
2.2.2.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  590
2.2.3. Biyoetanollü Benzin Teslimi  590
2.2.3.1. Karışıma Uygulanacak ÖTV Tutarının Hesaplanması  590
2.2.3.2. Benzin ile Biyoetanolün Harmanlanması, Karışımın Teslim ve Beyanı  591
2.2.3.3. İndirim  592
2.2.3.4. YMM Üretim veya Faaliyet Raporu Düzenlenmesi  592
2.2.3.5. Uygulamaya İlişkin Örnekler  593
2.2.4. Sorumluluk  594
2.3. İhraç Edilecek Elektrik Üretimi İçin Fuel Oil Teslimleri  595
2.4. Etilen Üretimi İçin L.P.G. Teslimleri  596
2.5. Oto Biodizel İle Harmanlanmış Motorin Teslimleri  596
2.5.1. Tanımlar  597
2.5.2. Oto Biodizel Üretimi ve Teslimi  599
2.5.2.1. Oto Biodizel Üretim İzin Belgesi Verilmesi  599
2.5.2.1.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi  599
2.5.2.1.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler  599
2.5.2.2. Oto Biodizel Üretimi  600
2.5.2.3. Oto Biodizel Teslimi ve Beyanı  601
2.5.3. Oto Biodizel ile Motorinin Harmanlanması ve Oto Biodizelli Motorin Teslimi  601
2.5.3.1. Oto Biodizel Harmanlama İzin Belgesi Verilmesi  601
2.5.3.1.1. Harmanlayıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  601
2.5.3.1.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  602
2.5.3.2. Oto Biodizel ile Motorinin Harmanlanması  602
2.5.3.3. Oto Biodizelli Motorinin Teslimi ve Beyanı  603
2.5.3.4. İndirim  603
2.5.3.5. ÖTV İadesi  603
2.5.4. Sorumluluk  604
2.6. Aerosol Üretiminde Kullanılmış L.P.G. Teslimleri  605
2.6.1. Tanımlar  605
2.6.2. L.P.G. Satın Alma İzin Belgesi Verilmesi  606
2.6.2.1. Üreticilerin Müracaat Şartları ve Belge Talebi  606
2.6.2.2. Vergi Dairesince Yapılacak İşlemler  607
2.6.3. Kararname Kapsamında L.P.G. Teslim Edebilecek Olanlar, Gerekli Belgeler ve İşlemler  608
2.6.3.1. Dağıtıcıların Müracaat Şartları ve Belge Talebi  608
2.6.3.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  609
2.6.4. Dağıtıcıların Üreticilere L.P.G. Teslimi  609
2.6.4.1. Dağıtıcılar Tarafından İthal Edilen L.P.G’nin Üreticilere Kararname Kapsamında Teslimi, Beyanı ve Teminatın Çözümü İşlemleri  610
2.6.4.2. Dağıtıcılar Tarafından Rafinericilerden ÖTV Ödenerek Satın Alınan LPG’nin Üreticilere Kararname Kapsamında Teslimi, Beyanı ve Bildirimi  610
2.6.5. Üreticilerin L.P.G. İthali ve Kullanımı  611
2.6.5.1. İthal Edilen L.P.G. nin ÖTV’ye Tabi Olmayan Aerosol Üretiminde Kullanımı, Beyanı ve Teminatın Çözümü İşlemleri  611
2.6.5.2. İthal Edilen L.P.G. nin ÖTV’ye Tabi Olan Aerosol Üretiminde Kullanımı ve Teminatın Çözümü İşlemleri  612
2.6.6. ÖTV İadesi Talebi  612
2.7. Hava Yakıtlarının Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimleri  612
2.7.1. Hava Yakıtları İçin Alınacak Teminat  613
2.7.1.1. Teminatsız Hava Yakıtı Alımı Sertifikası  613
2.7.1.1.1. Müracaat Şartları ve Sertifika Talebi  613
2.7.1.1.2. Vergi Dairesi Başkanlığınca/Defterdarlıkça Yapılacak İşlemler  614
2.7.2. Rafinerilerin Ürettikleri Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri  615
2.7.3. Rafinericilerden Satın Alınan Hava Yakıtlarının Teslimine İlişkin Bildirim Formu  616
2.7.4. İthal Edilen Hava Yakıtlarının Tesliminde Vergi Beyanı, Teminat Alımı ve Çözümü İşlemleri  617
2.8. (A) Cetvelindeki Diğer Mallara İlişkin Sıfır ÖTV Tutarlı Teslimler  617
2.9. İmalatta Kullanılmış (B) Cetvelindeki Malların Teslimleri  618
2.9.1. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması  618
2.9.1.1. ÖTV Mükelleflerinin Tesliminde Verginin Beyanı  621
2.9.1.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi  622
2.9.1.3. ÖTV İadesi  622
2.9.2. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetvelde Yer Alan Malların İmalinde Kullanılması  622
2.9.2.1. (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetveldeki Malların İmalinde Kullanılmak Üzere Tesliminde Verginin Beyanı  623
2.9.2.2. ÖTV İadesi  623
2.9.3. Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması  623
2.9.3.1. ÖTV Mükelleflerinin Baz Yağ Tesliminde Verginin Beyanı  624
2.9.3.2. ÖTV İadesi  624
3. ULUSLARARASI ANLAŞMALAR GEREĞİ İSTİSNALAR  624
3.1. Türkiye –Avrupa Birliği Çerçeve Anlaşmaları  628
3.1.1. Kapsam  628
3.1.2. Tanımlar  628
3.1.3. IPA Çerçeve Anlaşması Kapsamındaki Vergi İstisnaları ve Uygulaması  629
3.1.3.1. Vergi İstisnasına İlişkin Genel Kural  629
3.1.3.2. İstisnanın Uygulaması  630
3.1.3.3. Özel Tüketim Vergisi İstisnası ve Uygulaması  630
3.1.3.3.1. Anlaşma Hükmü  630
3.1.3.3.2. İstisnanın Uygulaması  630
3.1.3.3.2.1. ÖTV Mükellefi Olmayanlardan Yapılan Alımlarda  630
3.1.3.3.2.2. ÖTV Mükellefi Olanlardan Yapılan Alımlarda  631
3.1.3.3.2.3. AT Yüklenicisi Tarafından Ödenen Özel Tüketim Vergisinin İadesi  632
3.1.3.3.2.3.1. KDV İstisna Sertifikası Almış AT Yüklenicisine ÖTV İadesi  632
3.1.3.3.2.3.2. KDV İstisna Sertifikası Almamış AT Yüklenicisine ÖTV İadesi  632
3.1.3.3.2.3.3. ÖTV İadesi İçin İstenilen Belgeler  633
3.1.3.3.2.4. ÖTV İadesi için Vergi Dairesi Müdürlüğünce Yapılacak İşlemler  633
3.1.3.3.2.5. ÖTV Açısından Amortismana Tabi İktisadi Kıymetler ile İlgili Hususlar  634
3.1.3.3.2.6. ÖTV İstisnasından Yararlanılarak İlk İktisabı Yapılan Araçların Üçüncü Kişilere Devrinde ÖTV Uygulaması  635
3.2. Türkiye Cumhuriyeti Hükümeti ve Ekonomik İşbirliği Teşkilatı (EIT) Ticaret ve Kalkınma Bankası Arasında Merkez Anlaşması  636
X. Bölüm  
ÖTV’DE İNDİRİM UYGULAMASI  
1. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (I) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  639
1.1. İndirim Uygulaması  639
1.2. İthalatta İndirim Uygulaması  640
1.3. Tevkifatlı İşlemlerde İndirim Uygulaması  641
1.4. İndirimli Vergiye Tabi İşlemlerde İndirim  642
1.4.1. Biyoetanol ile Harmanlanmış Benzin Teslimleri  644
1.4.2. Oto Biodizel ile Harmanlanmış Motorin Teslimleri  646
2. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (II) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  647
2.1. Kayıt ve Tescilden Önce Tadilat Durumunda İndirim  647
2.2.Kayıt ve Tescilden Sonra Tadilat Durumunda İndirim  648
3. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (III) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  649
4. ÖTV KANUNU’NA EKLİ (III) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE İNDİRİM  650
XI. Bölüm  
VERGİNİN TECİL VE TERKİNİ  
1. KANUN’A EKLİ (I) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  653
1.1. İmalatta Kullanılan (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Mallara Ait Verginin Tecili ve Terkini  653
1.2. İhraç Kaydıyla Teslimlerde Verginin Tecili ve Terkini  654
1.2.1. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde Süre  655
1.2.2. İhraç Kaydıyla Satılan Malların İadesi  656
2. KANUN’A EKLİ (II) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  656
2.1. Kapsam  656
2.2. Verginin Tecili  657
2.3. Verginin Terkini  657
2.4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi  658
2.5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Taşıtın ÖTV Mükellefine İadesi  658
3. KANUN’A EKLİ (III) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  658
3.1. Kapsam  658
3.2. Verginin Tecili  659
3.3. Verginin Terkini  659
3.4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi  660
3.5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi  660
4. KANUN’A EKLİ (IV) SAYILI LİSTE İTİBARİYLE TECİL–TERKİN UYGULAMASI  661
4.1. Kapsam  661
4.2. Verginin Tecili  661
4.3. Verginin Terkini  662
4.4. İhraç Kaydıyla Yapılan Teslimlerde İhracatın Süresinde Gerçekleşmemesi  662
4.5. İhraç Kayıtlı Teslim Edilen Malın ÖTV Mükellefine İadesi  663
XII. Bölüm  
ÖTV İADESİ  
1. İHRACATTAN KAYNAKLANAN ÖTV’NİN İADESİ  665
1.1. Kanun’a Ekli (I) Sayılı Liste itibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  668
1.1.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  668
1.1.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  670
1.1.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  671
1.1.4. İade İçin Gerekli Belgeler  671
1.2. Kanun’a Ekli (II) Sayılı Liste İtibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  672
1.2.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  672
1.2.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  674
1.2.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  675
1.2.4. İade İçin Gerekli Belgeler  675
1.3. Kanun’a Ekli (III) Sayılı Liste İtibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  676
1.3.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  676
1.3.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  678
1.3.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  679
1.3.4. İade İçin Gerekli Belgeler  679
1.4. Kanun’a Ekli (IV) Sayılı Liste İtibariyle İhracattan Kaynaklanan ÖTV iadesi  680
1.4.1. İhracatın ÖTV Mevzuatı Kapsamında Gerçekleşmesi  680
1.4.2. İhraç Edilen Malların ÖTV Mükelleflerinden ÖTV Ödenerek Satın Alınmış Olması  683
1.4.3. İhraç Edilen Malların Aynen İhraç Edilmiş Olması  683
1.4.4. İade İçin Gerekli Belgeler  684
1.5. ÖTV İade Yöntemleri  685
1.5.1. Mahsup Yoluyla İade  686
1.5.1.1. Mahsup Edilebilecek Borçlar  687
1.5.1.2. Mahsuben İade Talebi  688
1.5.1.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  689
1.5.2. Nakden İadeler  690
1.5.2.1. YMM ÖTV İadesi Tasdik Raporuna Dayalı İadeler  690
1.5.2.1.1. Tasdikin Amacı ve Tasdik Sözleşmesi Düzenlenmesi  690
1.5.2.1.2. Yeminli Mali Müşavirler Tarafından Düzenlenecek Olan İhraç Edilen Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisi İadesi Tasdik Raporunda Bulunması Gereken Bilgiler  691
1.5.2.1.3. Yeminli Mali Müşavirler Tarafından Düzenlenecek Olan İhraç Edilen Mallara İlişkin Özel Tüketim Vergisi İadesi Tasdik Raporunun Vergi Dairelerine Teslim Edilmesi  692
1.5.2.1.4. Yeminli Mali Müşavirlerin Müteselsil Sorumluluğu  692
1.5.3. Teminat Karşılığı İadeler  693
1.5.3.1 Teminat Türleri  693
1.5.3.2. Teminat Mektuplarının Teyidi  694
1.5.2.3 Teminat Mektuplarının İadesi  694
1.5.2.4. Normal Teminatla İade  694
1.5.2.5. İndirimli Teminat Uygulaması Sistemi (İTUS)  694
1.5.2.5.1. Genel Şartlar  695
1.5.2.5.2. Özel Şartlar  696
1.5.2.5.3. İTUS Sertifikası Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi  697
1.5.2.6. Hızlandırılmış İade Sistemi (HİS)  699
1.5.2.6.1. Kapsam  699
1.5.2.6.2. HİS Uygulamasına Göre İade Taleplerinin Yerine Getirilmesi  700
1.5.2.6.3. HİS Sertifikasının İptal Edilmesi  701
1.5.4. Vergi İnceleme Raporuyla (VİR) ÖTV İadesi  702
1.5.5. Maliye Bakanlığınca Belirlenen Sınırı Aşmayan Nakden İadeler  703
2. İNDİRİMLİ VERGİ UYGULAMALARINDAN KAYNAKLANAN ÖTV İADESİ  704
2.1. Oto Biodizel İle Harmanlanmış Motorin Teslimlerinden Doğan ÖTV İadesi  706
2.1.1. Kapsam  706
2.1.2. Tanımlar  707
2.1.3. Oto Biodizel Üretimi ve Teslimi  708
2.1.4. ÖTV İadesi  708
2.1.4.1. İadesi Talep Edilebilecek ÖTV Tutarının Hesaplanması  708
2.1.4.2. İadesi Talep Edilebilecek ÖTV Tutarının Hesaplanmasına İlişkin Örnekler  708
2.1.4.3. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  710
2.1.4.4. İade Uygulaması  711
2.1.4.4.1. Mahsuben İade Talepleri  711
2.1.4.4.1.1. Mahsup Dilekçesi  711
2.1.4.4.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler  711
2.1.4.4.1.3. Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi  712
2.1.4.4.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri  712
2.1.4.4.2. Nakden İade Talepleri  712
2.1.4.4.2.1. Nakden İade Dilekçesi  712
2.1.4.4.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi  712
2.1.4.5. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  713
2.1.4.6. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri  713
2.1.4.7. İadeye İlişkin Diğer Hususlar  713
2.1.4.8. Sorumluluk  714
2.2. Aerosol Üretiminde Kullanılmış L.P.G. Teslimlerinden Kaynaklanan ÖTV İadesi  715
2.2.1. Tanımlar  715
2.2.2. ÖTV İadesi Talebi  716
2.2.2.1. İade Talep Edebilecekler  716
2.2.2.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek L.P.G. nin İmalatta Kullanılma Süresi  716
2.2.2.3. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  716
2.2.2.4. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  716
2.2.2.5. İade Uygulaması  718
2.2.2.5.1. Mahsuben İade Talepleri  718
2.2.2.5.1.1. Mahsup Dilekçesi  718
2.2.2.5.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler  718
2.2.2.5.1.3. Mahsup Taleplerinin Yerine Getirilmesi  719
2.2.2.5.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri  719
2.2.2.5.2. Nakden İade Talepleri  720
2.2.2.5.2.1. Nakden İade Dilekçesi  720
2.2.2.5.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi  720
2.2.2.5.2.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  720
2.2.2.5.2.4. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri  721
2.2.2.5.2.5. İadeye İlişkin Diğer Hususlar  721
2.2.2.6. Sorumluluk  721
2.3. İmalatta Kullanılmış (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Teslimlerinden Doğan ÖTV İadesi  722
2.3.1. Kapsam  722
2.3.2. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması Durumunda ÖTV İadesi  726
2.3.2.1. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Bu Listeye Dâhil Olmayan Malların İmalinde Kullanılması  726
2.3.2.1.1. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi  727
2.3.2.1.2. İade Talep Edebilecekler  728
2.3.2.1.3. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  728
2.3.2.1.4. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  729
2.2.3. (I) Sayılı Listenin (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetvelde Yer Alan Malların İmalinde Kullanılması Durumunda ÖTV İadesi  730
2.2.3.1. (B) Cetvelindeki Malların Aynı Cetveldeki Malların İmalinde Kullanılmak Üzere Tesliminde Verginin Beyanı  730
2.2.3.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Malların İmalatta Kullanılma Süresi  731
2.2.3.3. İade Talep Edebilecekler  731
2.2.3.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  732
2.2.3.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  732
2.2.4. Baz Yağların İhracata Konu Edilecek Madeni Yağ veya Yağlama Müstahzarı İmalinde Kullanılması Durumunda ÖTV İadesi  733
2.2.4.1. ÖTV Mükelleflerinin Baz Yağ Tesliminde Verginin Beyanı  734
2.2.4.2. ÖTV İadesi Talep Edilecek Baz Yağların İmalatta Kullanılma ve İmal Edilen Malların Teslim Süresi  734
2.2.4.3. İade Talep Edebilecekler  734
2.2.4.4. İadesi Talep Edilebilecek Vergi Tutarı  735
2.2.4.5. İade Talep Edilecek Vergi Dairesi ve Süresi  735
2.2.5. İade Uygulaması  736
2.2.5.1. Mahsuben İade Talepleri  736
2.2.5.1.1. Mahsup Dilekçesi  736
2.2.5.1.2. Mahsup Dilekçesine Eklenecek Belgeler  736
2.2.5.1.3. Mahsup Talebinin Yerine Getirilmesi  738
2.2.5.1.4. Belge Eksikliği ya da Belgelerin Muhteviyatındaki Eksiklikler Nedeniyle Yapılamayan Mahsup İşlemleri  739
2.2.5.2. Nakden İade Talepleri  739
2.2.5.2.1. Nakden İade Dilekçesi  739
2.2.5.2.2. Nakden İade Talebinin Yerine Getirilmesi  739
2.2.5.2.3. Mahsup Sonrası Alacağın Nakden İadesi  740
2.2.5.2.4. Kamuya Ait Kuruluşların İade Talepleri  740
2.2.5.2.5. İadeye İlişkin Diğer Hususlar  740
Kaynakça  741
Kavramlar Dizini  743
 


 
Kitap
Bülten
Kitap
Kitap
İndirimli Kitaplar
 
 
Ana Sayfa | Hakkımızda | Bülten | Gizlilik ve Çerez Sözleşmesi | Üye Sayfası | Yardım | İletişim

Seçkin Yayıncılık San. Tic. A.Ş.
Copyright © 1996 - 2019