Türk Vergi Hukukunda Belgeler ve Uygulama Sonuçları Yargı Kararları ve Özelgeler Dr. Serkan Özdemir  - Kitap

Türk Vergi Hukukunda Belgeler ve Uygulama Sonuçları

Yargı Kararları ve Özelgeler

1. Baskı, 
Eylül 2020
Kitabın Detayları
Dili:
Türkçe
Ebat:
16x24
Sayfa:
360
Barkod:
9789750261053
Kapak Türü:
Karton Kapaklı
Kitabın Fiyatı:
470,00
İndirimli (%83):
80,00
Stoktan hemen gönderilir.
Kitabın Açıklaması
"Vergi Hukukunda Belgeler ve Uygulama Sonuçları" başlıklı kitap, Türk Vergi Sisteminde, düzenlenmesi, kullanılması, saklanma veya ibrazı, kanunu veya tebliğ gereği zorunlu tutulan gerek kâğıt ortamında gerekse elektronik ortamda düzenlenen fatura vb. ispat vesikalarını konu almaktadır.
Kitapta, her bir belge türü için ayrı ayrı olmak üzere, belgelerin hukuki niteliklerine yer verildikten sonra özellikle uygulamada yaşanan sorunlara ilişkin birçok yargı kararları ve özelgeler taranarak yargı ve idarenin görüşü aktarılmış, devamında ise konuya ilişkin nihai değerlendirmelerimize yer verilmiştir. Vergi hukukunda düzenlenen belgeler konusunda ciddi literatür taramasına yer verilen kitap bu yönüyle, mükellefler, şirketlerin muhasebe ilgilileri, meslek mensupları ve kamuda görev alanlar ile vergi usul kanunu alanında çalışma yapan akademisyenler için ciddi bir temel kaynak olarak karşımıza çıkmaktadır.
Maliye Bakanlığında yaklaşık 10 yıl boyunca, Gelirler Kontrolörü ve Vergi Müfettişi unvanlarıyla görev yapan yazarın, mesleki tecrübelerini kaleme aldığı bu kitapta; ilk defa, 397 no.lu VUK GT ile başlayan sonrasında 487 no.lu VUK GT ile uygulama kapsamı genişletilen ve birçok defa çıkarılan değişiklik tebliğler ile mevzuatı karışık bir hal alan, e-Fatura, e-Arşiv Fatura, e-İrsaliye, e-Serbest Meslek Makbuzu, e-Müstahsil Makbuzu ile e-Bilet uygulamaları hakkında, 509 no.lu VUK GT ile yapılan değişiklik ve düzenlemelere ayrıca yer verilmiştir.
Kitabın Konu Başlıkları
.
Belge ve Belge Düzeni Terimlerinin Kavramsal Açıdan İncelemesi
.
Belgelerin Önemi ve Fonksiyonları
.
Türk Vergi Sisteminde Kağıt Ortamında Düzenlenen Belgeler
.
Fatura – Sevk İrsaliyesi – Perakende Satış Vesikaları
.
Serbest Meslek Makbuzu – Gider Pusulası – Ücret Bordrosu
.
Türk Vergi Sisteminde Elektronik Belge Uygulamaları
.
e–Fatura(e–Arşiv Fatura) – e–İrsaliye – e–SMM – e–MM – e–Bilet
.
e–Gider Pusulası – e–Sigorta Komisyon Gider Belgesi – e–Sigorta Poliçesi – e–Döviz Alım–Satım Belgesi – e–Dekont
.
Belge Ödevi ve Belge Düzenine Aykırı Fiilde Ceza Uygulaması
.
Belge Düzeniyle İlgili Uygulanmakta Olan Vergi Cezaları ve Vergi Suçları
.
Yargı Kararları Açısından Sahte Fatura Konulu Vergi İncelemelerinde Tespit Yükümlülüğü
.
Bedelsiz Teslim ve Hizmet İfalarında Belge Düzeni
.
Yansıtma İşlemlerinde Belge Düzeni ile Vergisel Yükümlülüklerin Devri
Kitabın İçindekileri
Önsöz 
7
Kısaltmalar 
17
Giriş 
19
Birinci Bölüm
BELGE VE BELGE DÜZENİ TERİMLERİNİN KAVRAMSAL AÇIDAN İNCELEMESİ
1.1. TANIM OLARAK BELGE VE BELGE DÜZENİ KAVRAMLARI 
23
1.1.1. Genel Olarak Belge ve Belge Düzeni 
24
1.1.2. Çeşitli Hukuk ve Bilim Dallarında Belge Tanımları 
25
1.1.2.1. Vergi Hukukunda Belge 
25
1.1.2.2. Türk Ticaret Kanunu’nda Belge 
28
1.1.2.3. Türk Ceza Kanunu’nda Belge 
30
1.1.2.4. Muhasebe Biliminde Belge 
31
1.1.3. Türk Vergi Sisteminde Belge Düzeninin Sağlanmasına Yönelik Uygulamalar 
31
1.2. BELGEDE ŞEKİL ŞARTLARI 
33
1.2.1. Yazılı Olması 
33
1.2.2. Delil Niteliğine Sahip Olması 
34
1.2.3. Düzenleyicisinin Belli Olması 
34
1.2.4. Taşınabilir Kayıt Ortamında Bulunması 
35
1.2.5. Hukuki Bir Sonuç Doğurmaya Yönelik Olması 
35
1.2.6. Hukuki Geçerlilik 
35
1.3. BELGEDE ASIL, SURET VE NÜSHA KAVRAMLARI 
36
1.3.1. Asıl 
36
1.3.2. Nüsha (Örnek) 
36
1.3.3. Suret 
37
1.4. BELGELERİN SINIFLANDIRILMASI 
37
1.4.1. Oluşumuna Göre Belge Çeşitleri 
38
1.4.1.1. Doğal Belgeler 
38
1.4.1.2. Yapay Belgeler 
38
1.4.2. Türk Ceza Kanunu Uygulamaları Açısından Belge Türleri 
39
1.4.2.1. Resmi Belge 
40
1.4.2.2. Özel Belge 
40
1.4.2.3. Resmi Belge Hükmünde Belgeler 
40
1.5. BELGELERİN ÖNEMİ VE FONKSİYONLARI 
41
1.5.1. Delil ve İspat Kuvveti 
41
1.5.1.1. Vergi Hukukunda İspat Yükü 
44
1.5.2. Denetim Fonksiyonu 
46
1.5.3. Bilgi Verme ve Güvenlik Fonksiyonu 
46
1.5.4. Kayıt Dışılığı Önleme Fonksiyonu 
47
İkinci Bölüm
TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE DÜZENLENEN BELGELER
2.1. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE KAĞIT ORTAMINDA DÜZENLENEN BELGELER 
56
2.1.1. Vergi Usul Kanunu’nda Tanımlanan Belgeler 
57
2.1.1.1. Fatura ve Fatura Yerine Geçen Belgeler 
58
2.1.1.1.1. Faturanın Tarifi ve Hukuki Mahiyeti 
58
2.1.1.1.1.1. Türk Ticaret Kanunu’nda Fatura 
59
2.1.1.1.1.2. Vergi Usul Kanunu’nda Fatura 
60
2.1.1.1.1.3. Faturanın Hukuki Mahiyeti 
61
2.1.1.1.1.3.1. Faturanın İspat Vasıtası Olması 
62
2.1.1.1.1.3.2. Faturanın Müşterinin Borçlandığı Meblağı Göstermesi 
64
2.1.1.1.2. Faturanın Şekli 
64
2.1.1.1.2.1. Faturanın Düzenlenme Tarihi, Seri ve Sıra Numarası 
65
2.1.1.1.2.2. Faturayı Düzenleyenin Adı, Varsa Ticaret Unvanı, İş Adresi, Bağlı Olduğu Vergi Dairesi ve Hesap Numarası 
66
2.1.1.1.2.3. Müşterinin Adı, Ticaret Unvanı, Adresi, Varsa Vergi Dairesi ve Hesap Numarası 
67
2.1.1.1.2.4. Malın veya İşin Nev'i, Miktarı, Fiyatı ile Tutarı 
68
2.1.1.1.2.5. Satılan Malların Teslim Tarihi ve İrsaliye Numarası 
68
2.1.1.1.2.6. Faturanın, Anlaşmalı Matbaalarda Bastırılmış veya Notere Tasdik Ettirilmiş Olması Gerekir 
70
2.1.1.1.3. Fatura Düzenlemesinde Uyulması Gereken Kurallar (Nizam) 
71
2.1.1.1.4. Fatura Düzenlemesinde Süre 
77
2.1.1.1.5. Fatura Düzenleme ve Kullanma Mecburiyeti 
80
2.1.1.1.5.1. Zorunluluk Kapsamında Olanlar 
80
2.1.1.1.5.2. Fatura Düzenlemede Sorumluluk ve Cezai Müeyyide 
81
2.1.1.1.6. Fatura ile İlgili Diğer Hususlar 
83
2.1.1.1.6.1. Yurtdışında Mukim Kişilerden Alınan Belgelerin Geçerliliği 
83
2.1.1.1.6.2. Faturada Vade Farkı 
84
2.1.1.1.6.3. Teslim ve İfadan Önce Faturanın Düzenlenip Düzenlenmeyeceği 
88
2.1.1.1.6.4. Fatura Düzenlemede Yasal Sürenin Başlangıcı 
91
2.1.1.1.6.5. Aralık Dönemine Ait Faturanın, İzleyen Ocak Ayında Kayıtlara Alınması 
91
2.1.1.1.6.6. Döviz Cinsinden Düzenlenen Faturalar 
93
2.1.1.1.6.7. Hizmeti Alan ile Ödeme Yapanların Farklı Kişiler Olması Durumunda Faturanın Kimin Adına Düzenleneceği 
95
2.1.1.2. Sevk İrsaliyesi 
96
2.1.1.2.1. Sevk İrsaliyesinin Tanımı 
96
2.1.1.2.2. Sevk İrsaliyesini Düzenlemek Zorunda Olanlar 
98
2.1.1.2.3. Sevk İrsaliyesinin Şekil Şartları 
98
2.1.1.2.4. Sevk İrsaliyesi Düzenlenmeyecek Haller 
103
2.1.1.2.5. Sevk İrsaliyesi Düzenleme Mecburiyetine Aykırı Fiillerde Ceza Uygulaması 
104
2.1.1.3. Perakende Satış Vesikaları (Fatura Yerine Geçen Belgeler) 
106
2.1.1.3.1. Perakende Satış Vesikaları Düzenlemek Zorunda Olanlar 
107
2.1.1.3.2. Şekil Şartları Açısından Perakende Satış Vesikaları 
108
2.1.1.3.2.1. Perakende Satış Fişi 
110
2.1.1.3.2.2. Yazar Kasa ve ÖKC Fişi (Yeni Nesil ÖKC) 
110
2.1.1.3.2.3. Giriş ve Yolcu Taşıma Biletleri 
112
2.1.1.3.3. Perakende Satış Vesikalarında Özellik Arz Eden Durumlar 
113
2.1.1.3.3.1. Perakende Satış Vesikası Üzerinde Yazan Kdv’nin İndirim ve/veya İadesi 
113
2.1.1.3.3.2. Akaryakıt İstasyonunda Yapılan Teslimlerde Belge Düzeni 
115
2.1.1.3.3.3. Ödeme Kaydedici Cihazlardan “X”, “Z” ve “Mali Hafıza” Raporlarının Alınması 
121
2.1.1.4. Serbest Meslek Makbuzu 
122
2.1.1.4.1. Tanım Olarak Serbest Meslek Makbuzu 
122
2.1.1.4.2. Serbest Meslek Makbuzu Mecburiyeti, Düzenlemek Zorunda Olanlar 
123
2.1.1.4.3. Serbest Meslek Makbuzu Düzenlenecek Haller 
124
2.1.1.4.4. Serbest Meslek Makbuzu Şekil Şartları 
126
2.1.1.4.5. Serbest Meslek Makbuzunda Özellik Arz Eden Durum 
126
2.1.1.5. Gider Pusulası 
127
2.1.1.5.1. Gider Pusulası Düzenlenecek Haller 
128
2.1.1.5.2. Gider Pusulasının Şekil Şartları 
130
2.1.1.5.3. Gider Pusulasında Özellik Arz Eden Durumlar 
132
2.1.1.5.3.1. Belge Düzenleme Yükümlülüğü Bulunmayanlardan Alınan Mal veya Yapılan İş Karşılığında Gider Pusulası Düzenlenmesi 
132
2.1.1.5.3.2. Satılan Ürünün Nihai Tüketicilerden İade Alınması Durumunda Gider Pusulası 
135
2.1.1.6. Müstahsil Makbuzu 
137
2.1.1.6.1. Müstahsil Makbuzu Düzenleyecekler ve Kullanım Şekli 
137
2.1.1.6.2. Müstahsil Makbuzunun Şekil Şartları 
138
2.1.1.6.3. Müstahsil Makbuzu Uygulamasında Özellik Arz eden Konular 
139
2.1.1.6.3.1. Müstahsil Makbuzu ve Stopaj Uygulaması 
139
2.1.1.6.3.2. Çiftçilere Yaptırılan Hizmetlerin, Müstahsil Makbuzu Düzenleme Konusu Açısından Değerlendirilmesi 
141
2.1.1.7. Ücretlere İlişkin Düzenlenen Belgeler 
143
2.1.1.7.1. Ücret Bordrosu 
143
2.1.1.7.1.1. Ücret Bordrosunun Hukuki Dayanakları 
143
2.1.1.7.1.2. Ücret Bordrosu Düzenlemek Zorunda Olanlar 
144
2.1.1.7.1.3. Ücret Bordrosu Düzenlemeyecek Olanlar 
144
2.1.1.7.1.4. Ücret Bordrosunun Şekil Şartları 
146
2.1.1.7.2. Bordro Yerine Geçen Belgeler 
148
2.1.1.8. Taşıma ve Otel İşletmelerine Ait Belgeler 
148
2.1.1.8.1. Taşıma İrsaliyesi 
149
2.1.1.8.1.1. Taşıma İrsaliyesinde Bulunması Zorunlu Bilgiler ve Düzenleme Şekil Şartları 
149
2.1.1.8.1.2. Taşıma İrsaliyesi, Sevk İrsaliyesi ve Fatura Arasındaki İlişkiye Ait Uygulama Örneği 
150
2.1.1.8.2. Şehirler Arası veya Şehir İçi Taşımacılık Sektöründe Belge Düzeni 
153
2.1.1.8.2.1. Yolcu Taşıma Bileti 
153
2.1.1.8.2.1.1. Şehirlerarası Yolcu Taşıma İşiyle Uğraşan Otobüs İşletmecilerinin Kendi Biletlerini Kullandırmak Suretiyle Yolcu Taşıttırmaları 
154
2.1.1.8.2.1.2. Yolcu Taşıma Biletlerinin Düzenlenmesinde Ödeme Kaydedici Cihazların Kullanılması 
154
2.1.1.8.2.1.3. Dolmuş ve Taksi İşletmecilerinin Düzenleyeceği Belgeler 
156
2.1.1.8.2.2. Yolcu Listesi 
156
2.1.1.8.2.3. Yolcu Bileti ve Yolcu Listesi Aranmayacak Haller 
159
2.1.1.8.3. Günlük Müşteri Listesi 
160
2.1.1.8.4. Muhabere Evrakı 
161
2.1.1.8.5. Diğer Belgeler ve Özellik Arz Eden İşlerde Belge Düzeni 
161
2.1.1.8.5.1. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 
162
2.1.1.8.5.2. Sigorta Şirketleri ile Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler 
164
2.1.1.8.5.3. Sermaye Piyasası Aracı Kuruluşları Tarafından Düzenlenecek Belgeler 
165
2.1.1.8.5.4. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Sözleşmeler 
167
2.1.2. Maliye Bakanlığı Tebliğlerinde Tanımlanan Belgeler 
168
2.1.2.1. İrsaliyeli Fatura 
169
2.1.2.2. Ambar Tesellüm Fişi 
171
2.1.2.3. Sağlık Hizmet Sunucularında Belge Düzeni 
174
2.1.2.3.1. Reçetelerin VUK Uyarınca Düzenlenmesi Zorunlu Belgeler Kapsamından Çıkartılması 
174
2.1.2.3.2. Sağlık Hizmeti Sunucuları ile Optisyenlik Müesseselerinin SGK’ya Düzenledikleri Faturalarda Süre 
175
2.1.2.3.3. Serbest Meslek Faaliyetinde Bulunan Hekimlerde POS Cihazı Kullanma Yükümlülüğü ve Belge Düzeni 
175
2.1.2.3.3.1. Hekimlerce Kullanılan POS Cihazları ile Belgelerin Özellikleri 
176
2.1.2.3.3.2. POS Cihazlarında Kullanılacak Kâğıt Rulolarının Niteliği 
176
2.1.2.3.3.3. POS Cihazı Uygulamasının Usul ve Esasları 
177
2.1.2.4. Adisyon 
178
2.1.2.4.1. Adisyon Kullanmak Zorunda Olan İşletmeler 
179
2.1.2.4.2. Adisyon Kullanmak Zorunda Olmayan İşletmeler 
180
2.1.2.4.3. Adisyonda Bulunması Gereken Asgari Bilgiler 
180
2.1.2.4.4. Adisyon Uygulaması ve Cezai Müeyyide 
181
2.1.2.5. Döviz ve/veya Kıymetli Maden Alım–Satım Belgesi 
181
2.1.2.5.1. Döviz ve/veya Kıymetli Maden Alım–Satım Belgesinde Bulunması Zorunlu Bilgiler 
183
2.1.2.5.2. İhracat Bedellerinin Yurda Getirilme Zorunluluğu Kapsamında Döviz Alım Belgesi ve Özellikli Hususlar 
185
2.1.2.6. Bankalar, Sigorta Şirketleri ve Acenteleri, Sermaye Piyasası Aracı Kurumları, Finansman Şirketleri ile İkrazatçılık Faaliyetinde Bulunanlar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 
189
2.1.2.6.1. Bankalar Tarafından Düzenlenecek Belgeler 
189
2.1.2.6.1.1. Dekontlar 
190
2.1.2.6.1.2. Hesap Bildirim Cetveli (Ekstre) 
191
2.1.2.6.1.3. Döviz Alım–Satım Belgesi 
192
2.1.2.6.1.4. İşlem Sonuç Formları 
192
2.1.2.6.1.5. Bankaların Fatura Yerine Düzenleyecekleri Belgelerde Ortak Hükümler ve Ceza Uygulaması 
193
2.1.2.6.2. Sigorta Şirketleri ile Acenteleri Tarafından Düzenlenecek Belgeler 
193
2.1.2.6.2.1. Sigorta Komisyonu Gider Belgesi 
194
2.1.2.6.2.2. Sigorta Acentelerine Bağlı Olarak Çalışan Tali Acentelere Ödenen Komisyon Bedellerinde Belge Düzeni 
195
2.1.2.6.3. Sermaye Piyasası Aracı Kuruluşları Tarafından Düzenlenecek Belgeler 
196
2.1.2.6.4. İkrazatçılar Tarafından Düzenlenecek Sözleşmeler 
198
2.1.2.6.5. Ortak Hüküm Cezai Müeyyideler 
199
2.2. TÜRK VERGİ SİSTEMİNDE ELEKTRONİK BELGE UYGULAMALARI 
200
2.2.1. Elektronik Belge (e–Belge) Kavramı ve Dünyada Yaşanan Gelişmeler 
200
2.2.2. Türk Vergi Sisteminde Elektronik Belge(e–Belge) Gelişim Süreci 
205
2.2.3. Yürürlükteki Elektronik Belge (e–Belge) Uygulamaları 
209
2.2.3.1. e–Fatura Uygulaması 
210
2.2.3.1.1. Elektronik Fatura Kayıt Sistemi (EFKS) ve e–Fatura Uygulamasında Yaşanan Gelişmeler 
212
2.2.3.1.2. e–Fatura Uygulaması Sistem İşleyişi 
213
2.2.3.1.3. e–Fatura Uygulamasına Zorunlu Olarak Geçecekler ve Uygulamanın Kapsamı 
216
2.2.3.1.4. e–Faturada Bulunması Gereken Bilgiler 
220
2.2.3.1.5. e–Fatura Uygulamasına Geçiş Süreleri 
221
2.2.3.1.6. e–Fatura Uygulamasında Özellik Arz Eden Durumlar 
222
2.2.3.1.6.1. İhracat İşlemlerin e–Fatura Uygulaması 
222
2.2.3.1.6.2. e–Faturanın İrsaliye Yerinen Geçmesi 
222
2.2.3.2. e–Arşiv Fatura Uygulaması 
222
2.2.3.2.1. e–Arşiv Fatura Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Getirilen Mükellefler ve Geçiş Süreleri 
223
2.2.3.2.1.1. e–Fatura Uygulamasına Dahil Olan Mükellefler 
223
2.2.3.2.1.2. Aracı Hizmet Sağlayıcıları, İnternet Ortamında İlan Yayınlayanlar ile İnternet Reklamcılığı Hizmet Aracıları 
224
2.2.3.2.1.3. e–Arşiv Fatura Olarak Düzenlenme Zorunluluğu Getirilen Diğer Faturalar 
224
2.2.3.2.1.4. Başkanlıkça Zorunluluk Getirilebilecek Diğer Mükellefler 
225
2.2.3.2.2. e–Arşiv Faturada Bulunması Gereken Bilgiler 
225
2.2.3.2.3. Elektronik Ticaret Kapsamında Düzenlenen e–Arşiv Faturalara İlişkin Usul ve Esaslar 
226
2.2.3.3. e–İrsaliye Uygulaması 
227
2.2.3.3.1. e–İrsaliye Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Getirilen Mükellefler ve Geçiş Süreleri 
227
2.2.3.3.2. e–İrsaliyede Bulunması Zorunlu Bilgiler 
228
2.2.3.3.3. e–İrsaliye Yanıtı 
229
2.2.3.4. e–Müstahsil Makbuzu (e–MM) Uygulaması 
229
2.2.3.4.1. e– Müstahsil Makbuzunda Bulunması Zorunlu Bilgiler 
230
2.2.3.4.2. e–MM Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Getirilen Mükellefler ve Geçiş Süreleri 
230
2.2.3.4.3. YN ÖKC Üzerinden e–MM Bilgi Fişi Hazırlanması 
231
2.2.3.5. e–Serbest Meslek Makbuzu (e–SMM) Uygulaması 
231
2.2.3.5.1. e–SMM’de Bulunması Zorunlu Bilgiler 
232
2.2.3.5.2. e–SMM Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Getirilen Mükellefler ve Geçecekleri Süreler 
232
2.2.3.5.3. YN ÖKC Üzerinden e–SMM Bilgi Fişi Hazırlanması 
233
2.2.3.6. e–Gider Pusulası Uygulaması 
233
2.2.3.6.1. e–Gider Pusulasında Bulunması Gereken Bilgiler 
234
2.2.3.6.2. e–Gider Pusulası Uygulamasına Geçiş Zorunluluğu Getirilen Mükellefler ve Geçecekleri Süreler 
234
2.2.3.6.3. YN ÖKC Üzerinden e–Gider Pusulası Bilgi Fişi Hazırlanması 
234
2.2.3.7. e–Bilet Uygulaması 
235
2.2.3.7.1. Kara ve Deniz Yoluyla Yolcu Taşımacılığı Faaliyetinde Bulunan Mükelleflerde e–Bilet Uygulaması 
236
2.2.3.7.1.1. Kara ve Deniz Yolu Taşımacılığı e–Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler 
236
2.2.3.7.1.2. e– Yolcu Listesinde Bulunması Gereken Bilgiler 
237
2.2.3.7.2. Hava Yolu ile Yurt İçi veya Yurt Dışı Yolcu Taşımacılığı İşi ile İştigal Eden Mükelleflerde e–Bilet Uygulaması 
238
2.2.3.7.2.1. Hava Yolu e–Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler 
238
2.2.3.7.2.2. Havayolu Elektronik Bilet Bedelinin Gider Kaydedilmesi ve Düzenlenecek e–Biletlerde Kdv Uygulaması 
239
2.2.3.7.3. Etkinlikler İçin Bilet Düzenleyen Mükelleflerde e–Bilet Uygulaması 
239
2.2.3.7.3.1. Etkinlik e–Biletinde Bulunması Gereken Bilgiler 
240
2.2.3.7.3.2. Eğlence Vergisi Açısından e–Bilet 
241
2.2.3.8. e–Sigorta Komisyon Gider Belgesi Uygulaması 
241
2.2.3.9. e–Sigorta Poliçesi Uygulaması 
242
2.2.3.10. e–Döviz Alım–Satım Belgesi Uygulaması 
243
2.2.3.11. e–Dekont Uygulaması 
244
2.2.4. e–Belge Uygulamalarında Ortak Hükümler 
245
2.2.4.1. Uygulamadan Yararlanma Yöntemleri 
245
2.2.4.1.1. GİB Portal Yöntemi 
245
2.2.4.1.2. Özel Entegratör Yöntemi 
246
2.2.4.1.3. Doğrudan Entegrasyon Yöntemi 
247
2.2.4.2. e–Belgede Amblem ve Belge Numarası 
247
2.2.4.3. e–Belgelerin Kâğıt Olarak Düzenlenebileceği Haller 
248
2.2.4.5. Raporlama Zorunluluğu 
250
Üçüncü Bölüm
BELGE ÖDEVİ VE BELGE DÜZENİNE AYKIRI FİİLDE
CEZA UYGULAMASI
3.1. BELGELERİN TEMİN EDİLMESİ, SAKLANMASI, İBRAZI VE ZİYAA UĞRATILMASI 
254
3.1.1. Belgelerin Temin Edilmesi 
254
3.1.2. Muhafaza ve İbraz Ödevi 
257
3.1.2.1. Kâğıt Ortamında Düzenlenen Belgelerde Muhafaza ve İbraz Ödevi 
260
3.1.2.2. Elektronik Ortamda Düzenlenen Belgelerde Muhafaza ve İbraz Ödevi 
261
3.1.2.3. Belgelerin Muhafaza ve İbraz Süresinde Zamanaşımı 
263
3.1.2.4. Diğer Kanunlarda Belgelerin Muhafaza Süresi 
268
3.1.3. Belgelerin Ziyaa Uğratılması 
270
3.1.3.1. Türk Ticaret Kanunu’nda Belgelerin Zayi Olması ve Hukuki Sonuçları 
271
3.1.3.2. Vergi Usul Kanunu’nda Belgelerin Zayi Olması ve Hukuki Sonuçları 
275
3.1.3.2.1. Belgelerin Zayi Olması Re’sen Takdir Nedenidir 
277
3.1.3.2.2. Belgelerin Zayi Olmasının Kdv İndirim ve İade Uygulamasına Etkisi 
279
3.1.3.2.2.1. Mücbir Sebep Nedeniyle Defter ve Belgelerin İncelemeye İbraz Edilememesine İlişkin Kararlar 
281
3.1.3.2.2.2. Mücbir Sebep Olmaksızın Defter ve Belgelerin İncelemeye İbraz Edilememesine İlişkin Kararlar 
283
3.2. BELGE DÜZENİYLE İLGİLİ UYGULANMAKTA OLAN VERGİ CEZALARI VE VERGİ SUÇLARI 
285
3.2.1. Belge Düzenine Aykırı Fiillerin, Vergi Kabahati veya Vergi Suçları Açısından Değerlendirilmesi 
287
3.2.2. Usulsüzlük Cezaları Açısından Belge Düzenine Aykırı Fiiller 
291
3.2.2.1. Genel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 
293
3.2.2.2. Özel Usulsüzlük Kabahatleri ve Cezaları 
296
3.2.3. Vergi Ziyaı Kabahati ve Cezaları 
301
3.2.4. Vergi Suçları ve Cezaları 
303
3.2.4.1. Kaçakçılık Suçu ve Cezası 
305
3.3. BELGE DÜZENİNDE YAŞANAN SORUNLAR VE ÇÖZÜM ÖNERİLERİ 
309
3.3.1. Yargı Kararları Açısından Sahte Fatura Konulu Vergi İncelemelerinde Tespit Yükümlülüğü 
309
3.3.2. e–Belgenin Kanuni Süresinde Ancak Kâğıt Ortamında Düzenlenmesinin Vergi Ceza Hukuku Açısından Değerlendirilmesi 
319
3.3.3. Bedelsiz Teslim ve Hizmet İfalarında Belge Düzeni 
322
3.3.3.1. Vergi Sisteminde Fonksiyonları Açısından Belge Düzeni 
323
3.3.3.2. Belgede Bedel Bulunma Zorunluluğunun, Bedelsiz Teslim ve Hizmetler Açısından Değerlendirilmesi 
326
3.3.3.3. Özel Eğitim Kurumları Tarafından Ücretsiz veya Burslu Okutulan Öğrencilere Verilen Eğitim Hizmetlerinin, VUK’un Belge Düzeni Açısından Değerlendirilmesi 
329
3.3.4. Yansıtma İşlemlerinde Belge Düzeni İle Vergisel Yükümlülüklerin Devri 
332
3.3.4.1. Yansıtma İşleminde Önem Arz Eden Konu 
334
3.3.4.2. Yansıtma İşlemlerinin Belgelendirilmesinde Özellikli Haller 
334
3.3.4.2.1. Yansıtma Belgesi Üzerine Konulacak Şerh 
334
3.3.4.2.2. Masraf Yansıtmasında Kdv Sorunu 
335
3.3.4.2.3. Yansıtma Belgesinde Tevkifat Yükümlülüğünün Devri 
337
Sonuç ve Öneriler 
339
Kaynakça 
345
Kavramlar Dizini 
357
Yazarın Özgeçmişi 
360